香港个人免税额2025/26：自由职业者如何降低税款

免责声明：本文为截至2026年6月的一般资讯，并非税务建议。免税额金额与规则由香港税务局（IRD）厘定，并可能于每年财政预算案调整。请向税务局（ird.gov.hk）或合资格税务顾问确认最新数字及您的资格。

在香港经营自由职业或独资业务的您，或许注意到一点：利得税是直接以应评税利润计算，没有任何个人免税额可抵减。然而收入相同的受薪朋友，却因享有可观的基本免税额及累进税率而缴税少得多。好消息是，您往往可通过名为个人入息课税的选择，使用同样的免税额。本文说明主要免税额及何时选择较为有利。

为何免税额通常与独资经营者无缘

香港对不同收入分开征税：受雇收入课薪俸税、业务利润课利得税、租金收入课物业税。个人免税额（基本、已婚等）在薪俸税下自动适用；而利得税只是应评税利润乘以利得税率（首200万港元7.5%，其后15%），不扣减任何个人免税额。

对许多小型经营者而言，这代表多缴了税。个人入息课税让合资格人士把各类收入合并，扣除个人免税额后，再按薪俸税累进税率计税。若收入不高，这往往比划一的利得税更省。

主要个人免税额（2025/26）

以下为2025/26课税年度数字，除非财政预算案调整，否则沿用至2026/27。请以税务局免税额页面为准。

• 基本免税额：13.2万港元。凡未申索已婚人士免税额的纳税人均可享有。
• 已婚人士免税额：26.4万港元。适用于选择合并评税、且一方收入很少或没有的夫妇。
• 子女免税额：第1至第9名子女每名13万港元，子女出生年度另加13万港元。
• 供养父母／祖父母免税额：每名60岁或以上受养人5万港元（55至59岁为2.5万港元）；若全年同住，可再享同额免税额。
• 单亲免税额：13.2万港元。
• 伤残受养人免税额：每名7.5万港元。

这些免税额在累进税率适用前先从总入息中扣除，因此对降低实际税率十分关键。

个人入息课税如何运用您的免税额

当您在报税表（BIR60）选择个人入息课税，税务局会：

1. 合并您的应评税利润、薪俸，以及租金净收入的80%。
2. 扣除认可慈善捐款及可扣除的业务利息。
3. 扣除个人免税额（基本、已婚、子女、供养父母等）。
4. 对余额按累进税率（2%／6%／10%／14%／17%）计税，并以标准税率封顶。

实务上税务局会以较低税款的方式评税，但仍建议您勾选个人入息课税一栏较为稳妥。详情见税务局个人入息课税页面，免税额数字见税务局免税额、扣除及税率表。

计算实例

假设阿May是单身自由插画师，应评税利润30万港元，无其他收入。

利得税下：30万 × 7.5%（两级制首级）＝ 22,500港元，无免税额。

个人入息课税下：30万 − 13.2万基本免税额 ＝ 16.8万应课税入息。按累进税率（首5万2%、次5万6%、再5万10%、余1.8万14%）约为 11,520港元。阿May仅凭选择个人入息课税便省约11,000港元。

收入较高者，划一利得税可能更便宜，故值得两者比较。报税前可用我们的入息税计算器估算。

有纪录，免税额才站得住

免税额能减税，但前提是利润数字准确——而利润的高低取决于您能证明多少开支。每张未保存的单据都会推高应评税利润，悄悄增加税款。税务局要求业务纪录须保存七年，因此可靠的系统很重要。

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小结

利得税不给独资经营者任何个人免税额，但选择个人入息课税后，您可享基本（13.2万）、已婚、子女及供养父母等免税额，并改按累进税率计税。收入不高时往往比划一利得税更划算，收入较高则未必，宜两者比较。无论如何，请把每张单据保存七年——准确的开支纪录，正是让免税额发挥作用的关键。