# 홍콩 과세이익(Assessable Profits) 완전 가이드: 프리랜서를 위한 2026년 계산법

> 홍콩 국세청(IRD)이 프리랜서의 과세이익을 어떻게 산정하는지, 총수입부터 공제, 감가상각, 2단계 세율까지 2025/26 회계연도 예시와 함께 자세히 설명합니다.

- URL: https://denpyo.com/ko/blog/hk-assessable-profits-calculation-2026
- Published: 2026-04-09
- Updated: 2026-04-21
- Language: ko

> **면책조항:** 본 글은 홍콩 프리랜서 및 소규모 사업자를 위해 조세조례상 과세이익 산정 방법을 설명하는 일반 정보이며 세무·법률 자문이 아닙니다. 2026년 4월 기준이며 규정은 변경될 수 있으므로 BIR60 제출 전 [홍콩 국세청(IRD)](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_pft.htm) 또는 세무 전문가에게 확인하세요.

## BIR60에서 가장 중요한 숫자, 과세이익

홍콩에서 자영업 프리랜서로 일한다면 IRD는 통장에 들어온 총액이 아니라 **과세이익(Assessable Profits)**—조세조례에 의해 정의된 법적 수치—에 세금을 부과합니다. 총수입에서 법이 허용하는 공제를 뺀 금액입니다.

이 계산을 잘못하면 정당한 공제를 놓쳐 과세를 과도하게 내거나, 불인정 비용을 공제해 추징과 이자를 부담하게 됩니다. 연 HK$600,000 수입 프리랜서라면 최적화된 신고와 그렇지 않은 신고의 차이는 HK$15,000〜HK$40,000에 달합니다. 본 글은 2025/26 과세연도 기준입니다.

## 기본 공식

> **과세이익 = 영업 총수입 − 인정 비용 ± 조정 − 우대 공제 − 이월 결손금**

2025/26년 비법인 사업의 2단계 이익세율:

- 최초 HK$2,000,000: **7.5%**
- 초과분: **15%**

관계 회사 그룹당 1개 실체만 7.5%를 적용받습니다. 자세한 내용은 [IRD의 2단계 이익세 안내](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_pft_tst.htm)를 참조하세요.

## Step 1 – 영업 총수입 파악

- 홍콩 및 해외 고객의 수령 완료 청구서
- 플랫폼 수입(Upwork, Fiverr, Toptal, Contra) – 수수료 공제 후 또는 총액 계상 후 별도 공제
- 정기 계약료, 긴급 수수료, 고객 대납 비용
- 회수된 대손채권
- 판매된 상품(디지털 강좌, 템플릿, 재고 목적의 NFT 등)

제외: 홍콩 법인 배당(면세), 장기투자 자본이득(홍콩 CGT 없음), Salaries Tax로 이미 과세된 급여 등. 해외 원천 이익은 비과세 가능성이 있으나 입증 허들이 높습니다.

## Step 2 – “전적·오로지·필요” 테스트

1. **전적으로** – 100% 사업 목적인가?
2. **오로지** – 개인적 이익이 섞여있지 않은가?
3. **필요하게** – 수입 창출에 합리적으로 필요한가?

하나라도 “아니오”면 전액 부인되거나 안분 계산이 필요합니다.

### 홍콩 프리랜서의 대표 인정 비용

- 코워킹스페이스 이용료, 사무실 임대료
- 홍콩 내 및 합리적 해외 출장비
- 전문 구독료(Adobe, Figma, Notion, GitHub, Xero 등)
- 마케팅(웹호스팅, Google/Meta 광고, 명함)
- 문구, 인쇄, 우편, 소모품
- 휴대폰·인터넷 요금(사적 이용분 안분)
- 업무배상·사업 보험
- 은행 수수료·결제 수수료
- 회수 노력 후 상각한 대손
- 사업 대출 이자
- 법률·회계 비용(자본 항목 및 벌금 제외)
- 외주·하도급비(문서화 전제)

## Step 3 – 홈오피스 안분

홈오피스는 *오로지* 업무에 사용하는 부분만 공제 가능합니다. 500sqft 집에서 업무 전용 80sqft(16%)라면 임대료·전기·가스·인터넷·관리비의 16%를 신고할 수 있습니다. 평면도나 사진, 본인 명의 공과금 영수증, 간단한 안분 메모를 보관하세요. 자세한 내용은 [홍콩 홈오피스 공제 가이드](https://denpyo.com/blog/hk-home-office-deductions-2026) 참조.

## Step 4 – 공제 불가 항목

- 가사·사적 비용(독립사업자 본인 급여 포함)
- 자본적 지출(노트북, 카메라, 자동차 구매 대금) – 감가상각으로 대체
- 자본자산 개선(수선비는 공제 가능)
- 배우자·친족에 대한 정상가 초과 지급
- 벌금 및 잠정 이익세 자체
- 법정 한도 초과 MPF 임의 기여
- 생명보험료(해당 시 Salaries Tax 감면으로)
- 보험 보상 대상 비용

## Step 5 – 감가상각(Capital Allowances)

- **초년 상각: 60%**(구입 연도)
- **연간 상각: 10%/20%/30%**(잔존가액 정률)

대표 연율: PC·사무기기 30%, 가구 20%, 차량 30%. 자세한 내용은 [IRD DIPN No.7](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/2022/DIPN7_2022.pdf). 모든 영수증은 7년(51C조) 보관하세요.

## Step 6 – 우대 공제

- **인정 기부금**: 과세이익의 35% 한도, 제88조 단체
- **MPF 법정 기여**: 자영업 연 HK$18,000
- **VHIS 의료보험**: 피보험자당 연 HK$8,000
- **적격 연금·TVC**: 합산 연 HK$60,000

## Step 7 – 예시: 프리랜서 디자이너 Chloe

- 청구서 수령: HK$780,000
- Upwork·Stripe 수수료: HK$28,000
- Garage Society 코워킹: HK$42,000
- 소프트웨어: HK$14,400
- 마케팅: HK$9,200
- 홈오피스(HK$72,000의 16%): HK$11,520
- iMac(HK$25,000): 60% 초년 HK$15,000 + 30% 연간 HK$3,000 = HK$18,000
- MPF 기여: HK$18,000
- 기부금: HK$5,000

- 총수입: HK$780,000
- 인정 비용 합계: HK$105,120
- 감가상각: HK$18,000
- 우대 공제: HK$23,000
- **과세이익: HK$633,880**
- 이익세(7.5%): **HK$47,541**

총수입 기준으로 신고했다면 HK$10,900 이상을 더 냈을 것입니다. [무료 소득세 계산기](https://denpyo.com/tools/income-tax-calculator)로 시뮬레이션하세요.

## Step 8 – 결손금·잠정세·이월

비용이 수입을 초과하면 *세무상 결손금*이 발생합니다. 개인평가(Personal Assessment)에서 다른 소득과 상계하거나 동종 업종의 미래 이익과 무기한 이월 가능합니다. IRD는 전년도 기준 **잠정 이익세**를 발부합니다. 71조에 따라 기한 후 5% 가산, 6개월 후 추가 10% 가산이 적용됩니다.

## 자주 하는 실수

- 장비 구매액을 일시 비용으로 계상(감가상각 미사용)
- 홈오피스 공과금 미분안
- 증빙 없이 휴대폰 100% 공제
- MPF·기부금 등 우대 공제 누락
- 고객 대납을 수입과 비용으로 이중 계상
- 7년 보관 미이행으로 감사 시 공제 부인

## Denpyo가 프리랜서를 돕는 방법

가장 어려운 부분은 공식이 아니라 공제 근거가 되는 수백 장의 영수증 관리입니다. **Denpyo**는 사진 촬영만으로 거래처·일자·금액·세무분류를 자동 추출하고 51C조가 요구하는 7년 보관을 만족합니다. BIR60 시즌에는 Part 5 스케줄에 맞춘 정리된 원장을 내보낼 수 있습니다. [무료 경비 공제 가능성 체크 도구](https://denpyo.com/tools/expense-checker)로 사전 검증도 가능합니다.

## 요약

- IRD는 총수입이 아닌 **과세이익**에 과세
- 공식: 총수입 − 인정비용 − 감가상각 − 우대공제 ± 결손조정
- 공제는 “전적·오로지·필요” 테스트 통과 필수
- 자본자산은 감가상각으로 분할 비용화
- 기록은 7년 보관 및 월별 대조
- 첫 HK$2M에 대한 7.5% 2단계 세율은 최대 혜택 – 잘못된 신고로 놓치지 말 것