말레이시아 2027년 예산안: 프리랜서·SME 세금 가이드

이 글은 말레이시아의 프리랜서, 개인사업자, 소규모 사업자를 위한 일반 정보이며 세무 자문이 아닙니다. 2027년 예산안(Budget 2027)의 조치들은 이를 시행하는 법률이 발효되기 전까지는 제안에 불과합니다. 공식 출처는 말레이시아 재무부(MOF)의 2027년 예산안 세제 조치와 말레이시아 국세청(LHDN / HASiL)입니다. 행동하기 전에 본인의 상황을 LHDN 또는 세무 대리인에게 확인하시기 바랍니다.

프리랜서로 일하거나, 1인 사업을 운영하거나, 작은 Sdn Bhd(비상장 주식회사)를 소유하고 있다면 말레이시아 2027년 예산안의 세제 변화는 대체로 좋은 소식입니다. 다만 헤드라인이 주는 인상보다 실제 적용 시점은 늦습니다. 안와르 이브라힘 총리 겸 재무장관은 2026년 10월 9일(금) 하원(Dewan Rakyat)에 2027년 예산안을 제출했습니다. 개인 공제는 2010년 이후 처음으로 인상되고, 두 개의 소득 구간에서 세율이 낮아지며, 소규모 법인에는 더 낮은 세율이 적용되고, 일상적인 공제 항목 몇 가지도 범위가 넓어집니다. 거의 모든 조치가 과세연도(Year of Assessment, YA) 2027부터 적용되는 것으로 제안되어 있습니다. 즉 2027년에 벌어 2028년에 신고하는 소득부터라는 뜻입니다. 이 가이드는 재무부의 세제 조치 부록(tax-measures appendix)을 직접 읽고, 각 조치가 실제로 누구에게 해당하는지에 따라 정리했습니다.

핵심 요약

개인 및 부양가족 공제(individual and dependent relatives relief)는 YA2027부터 RM9,000에서 RM12,000으로 인상될 예정이며, 이는 YA2010 이후 첫 변경입니다.
과세소득 RM70,001–RM100,000 구간의 거주자 세율은 19%에서 18%로 낮아지고, 새로 생기는 RM100,001–RM150,000 구간에는 25% 대신 24%가 적용될 예정입니다(모두 YA2027부터).
요건을 충족하는 소규모 법인과 유한책임조합(LLP)에는 YA2027부터 첫 RM150,000에 14%, RM150,001–RM600,000에 16%의 세율이 제안되어 있습니다. 개인사업자는 개인으로 과세되므로 이 세율을 적용받지 않습니다.
2027년 예산안에는 새로운 전자송장(e-Invoice) 조치가 없습니다. 중요한 변화는 별도로 발표된 것으로, LHDN의 면제 기준이 2026년 9월 1일부터 RM100만에서 RM300만으로 상향되었습니다.
2026년 소득(2027년에 신고)은 여전히 RM9,000 공제와 현행 세율로 계산됩니다.

Belanjawan 2027(2027년 예산안) 세제 변경은 아직 법이 아닌 제안입니다

예산 연설은 정책을 발표하는 것이고, 세제 변경은 이를 시행하는 법률이 마련된 뒤에야 법적 효력을 갖습니다. 소득세의 경우 의회에서 재정법안(Finance Bill)이 통과되어야 합니다. Baker McKenzie가 지적하듯 이 제안들은 “관련 법률의 제정을 전제로 한다”는 조건이 붙어 있습니다. 이 글을 쓰는 시점(2026년 11월 1일)까지 해당 법안은 확인되지 않았으므로, 아래의 모든 수치는 제안 단계로 보시기 바랍니다.

두 번째로 정확히 알아야 할 것은 연도입니다. 대부분의 조치에는 “과세연도 2027부터”라고 적혀 있습니다. LHDN의 신고서 제출 일정(filing programme)을 보면 이 주기가 어떻게 돌아가는지 알 수 있습니다. 사업을 영위하는 거주자 개인의 YA2025 Form B 신고 기한은 2026년 6월 30일이었습니다. 같은 방식이라면 YA2027은 2027년에 번 소득이 대상이고, 새 공제는 2028년에 신고할 때 청구합니다. 2027년에 2026년 소득을 신고할 때는 여전히 RM9,000 공제와 현행 세율표를 사용합니다. 그 신고에는 2026년 개인 소득세 공제 청구 가이드가 그대로 적용됩니다.

2027년 예산안의 개인 공제와 소득세율

개인사업자는 세법상 개인입니다. LHDN은 Form B를 “사업을 영위하는 거주자 개인”을 위한 신고서라고 설명하므로, 사업 이익은 급여와 같은 누진세율표에 따라 과세됩니다. 그래서 프리랜서에게 가장 중요한 것은 개인 대상 조치입니다.

개인 공제. 개인 및 부양가족 공제는 YA2010부터 RM9,000이었습니다. 2027년 예산안은 YA2027부터 이를 RM12,000으로 올리는 방안을 제안합니다. 거주자 개인이라면 세율을 적용하기 전 과세소득에서 RM3,000이 추가로 빠지는 셈입니다.

세율. 거주자 개인 세율표에 대해 제안된 변경 사항은 다음과 같으며, 모두 YA2027부터 적용됩니다.

과세소득(RM)	현행 세율	YA2027부터 제안 세율
70,001 – 100,000	19%	18%
100,001 – 150,000	25%	24%(신설 구간)
150,001 – 400,000	25%	25%(변동 없음)
600,001 – 1,000,000	28%	28%
1,000,000 초과	RM2,000,000까지 28%, 초과분 30%	30%

표에 없는 구간(RM0~RM70,000, 그리고 세율 26%인 RM400,001~RM600,000)은 변동이 없습니다. 최상위 구간에서는 30% 세율이 RM200만 초과가 아니라 RM100만 초과부터 적용됩니다. 정부가 예산 연설에서 밝힌 자체 추산에 따르면, 공제 인상과 세율 인하를 합쳐 약 500만 명의 납세자가 최대 RM1,600의 가처분소득을 추가로 얻게 됩니다.

프리랜서가 실제로 활용할 확대 공제 항목

기존 공제 중 여러 항목이 한도는 그대로 두고 YA2027부터 인정 지출 범위가 넓어집니다.

라이프스타일 공제(RM2,500, 한도 변동 없음) — 본인, 배우자 또는 자녀가 개인적으로 쓰는 AI 소프트웨어 및 애플리케이션 구독료가 새로 포함되며, 등록된 동물 보호소에서의 반려동물 입양과 등록 수의사의 예방접종 및 중성화 수술 비용도 포함됩니다.
스포츠 관련 라이프스타일 공제(RM1,000, 한도 변동 없음) — 운동화가 추가되며, RM1,000 한도 안에서 RM300까지 인정됩니다.
교육 및 기술 훈련비 공제(RM7,000) — 인정된 수료증(Certificate)부터 박사(PhD) 과정까지 분야와 관계없이 대상이 됩니다(석사 미만은 이전에는 특정 분야로 한정). 본인 또는 배우자의 TVET(기술·직업 교육 훈련) 역량 강화는 최대 RM3,000, 본인 또는 배우자의 업무 외 강좌나 자녀의 STEM·예술·언어·종교 수업 및 과외는 최대 RM2,000까지 인정됩니다.
건강 및 웰빙 공제(RM10,000) — 이름이 바뀐 의료비 공제로, 산후조리원(confinement centre)이나 자격을 갖춘 개인이 제공하는 산후 관리가 최대 RM3,000까지 추가되고, 모유 수유 용품(RM1,000)도 이 공제에 흡수됩니다.
부모 및 조부모 돌봄 공제(RM8,000) — 재가 돌봄, 주간 돌봄, 시설 돌봄은 의료적 돌봄에 한정되지 않고 모든 종류의 돌봄이 인정되며, 등록 의료인의 확인도 더 이상 필요하지 않습니다. 돌봄 제공자의 서면 확인서 또는 취업 허가증과 영수증이 필요합니다.
국내 관광 공제(최대 RM1,000) — 관광 명소와 문화 프로그램 입장료가 대상이며, YA2027까지 연장됩니다.
사회보장기구(SOCSO) 공제(RM350, 그리고 신규 RM150) — RM350 공제는 이제 세 개의 의무 가입 업종(여객 운송, 화물 또는 음식 배달, 노점상)의 의무 LINDUNG Kendiri 납부액도 포함하며, 최대 RM150이 추가로 자발적 LINDUNG 24 납부액과 17개 비의무 업종의 LINDUNG Kendiri 납부액에 적용됩니다.

AI 공제는 개인 용도로 규정되어 있다는 점에 유의하세요. 사업 소득을 얻기 위해 전적으로 그리고 오로지 사용된 구독료는 1967년 소득세법(Income Tax Act 1967) 제33조에 따른 사업 경비이므로, 두 가지를 구분해 기록해야 합니다.

2027년 예산안의 말레이시아 SME 조치: 영세 사업자에게 해당하는 것

법인과 LLP를 위한 MSME 세율 인하. 세제 조치 부록은 중소·영세기업(MSME)을 납입 보통주 자본금이 RM250만 이하인 회사 또는 출자금이 RM250만 이하인 LLP로서, 연간 매출액이 RM5,000만을 넘지 않는 곳으로 정의합니다. 법에 규정된 다른 요건도 여전히 적용됩니다. YA2027부터 제안된 세율은 다음과 같습니다.

과세소득 첫 RM150,000: 15% → 14%
RM150,001~RM600,000: 17% → 16%
RM600,000 초과: 24%, 변동 없음

연설에서는 30만 개가 넘는 MSME가 연간 최대 RM6,000의 혜택을 받는다고 밝혔습니다. 개인사업자로 사업을 하고 있다면 이 인하는 적용되지 않습니다. 대신 위에서 설명한 개인 대상 변경으로 혜택을 받습니다.

소액자산. YA2027부터 소액자산으로 전액 상각할 수 있는 자산 한 건당 금액을 RM2,000에서 RM3,000으로 올리는 방안이 제안되어 있습니다. MSME가 아닌 회사의 경우 연간 총한도도 RM20,000에서 RM30,000으로 오릅니다. LHDN의 공개 판정(Public Ruling) No. 4/2026에 따른 현행 규정에서는 요건을 충족하는 중소·영세 회사만 연간 한도가 없고, 다른 회사와 LLP는 연간 RM20,000으로 제한됩니다. 예산 문서는 새 한도를 회사 기준으로만 설명하므로, 개인사업자와 LLP는 한도가 자신에게 어떻게 적용되는지 최종 재정법안의 문구를 확인해야 합니다.

가속 자본공제(ACA) 연장. 국내 제조업체에서 구입한 플랜트 및 일반 기계, ICT 장비, 컴퓨터 소프트웨어 패키지 등 적격 지출에 대한 가속 자본공제(Accelerated Capital Allowance, 최초 공제 20%와 연간 공제 40%로 2년 이내에 비용 전액 상각)를 2027년 1월 1일부터 2030년 12월 31일까지 발생한 지출로 연장하는 방안이 제안되어 있습니다. 부록은 이를 회사 대상 인센티브로 설명합니다.

P2P 금융 서류 비용 절감. MSME와 투자자 간의 P2P 대출 또는 금융 계약은 현재 2026년 12월 31일까지 인지세가 전액 면제됩니다. 2027년 1월 1일부터 2030년 12월 31일까지는 이러한 계약의 인지세를 단 RM10으로 하는 방안이 제안되어 있습니다.

직원을 고용하고 있다면. YA2028부터 MSME가 아닌 회사는 금융기관이나 비현금 결제 수단을 통해 지급한 급여에 대해서만 세금 공제(손금 산입)를 받을 수 있도록 하는 방안이 예산안에 담겼습니다. 세제 외적으로는 최저임금이 2027년 6월부터 RM1,700에서 RM2,000으로 인상될 예정이며, 연간 매출액 RM5,000만 미만의 MSME는 “조정할 여지를 주기 위해” 적용이 면제됩니다.

SST와 전자송장: 2027년 예산안이 바꾼 것과 바꾸지 않은 것

판매·서비스세(SST). 세제 조치 부록에 담긴 간접세 항목은 범위가 좁습니다. 노인 돌봄 서비스에 대한 서비스세는 2027년 1월 1일부터 8%에서 6%로 낮아질 예정이며, 관련 돌봄 법률에 따라 등록된 시설에서는 1인당 연간 RM96,000까지의 돌봄 비용이 전액 면제됩니다. 이와 별도로, 제조업체에 공급하는 기계, 예비 부품, 장비(그리고 의약품, 동물 사료, 비료, 농약의 일부 원재료)에 대해 판매세를 납부한 국내 무역업체와 유통업체는 2027년 1월 1일부터 환급을 받을 수 있습니다. 세 번째 항목으로, 방문객이 랑카위와 라부안에서 수입 관세와 판매세 없이 반출할 수 있는 물품 가액이 2027년 1월 1일부터 RM10,000으로 상향됩니다. Deloitte는 많이 논의되던 SST–GST 혼합 모델이 빠졌다고 지적했습니다. 이 분야들 외에는 SST 관련 상황이 달라지지 않습니다. 기본 사항은 프리랜서를 위한 SST 가이드에서 다룹니다.

전자송장. 예산 연설과 세제 조치 부록 어디에도 전자송장 조치는 없습니다. 중요한 변화는 별도로 나왔습니다. 총리의 독립기념일(National Day) 연설 이후 2026년 8월 30일 발표한 보도자료에서 LHDN은 정부가 전자송장(e-Invoice) 도입 기준을 RM100만에서 RM300만으로 올리기로 합의했으며, 2026년 9월 1일부터 시행한다고 밝혔습니다. 연간 소득 또는 매출액이 RM300만 미만인 MSME는 전자송장을 도입할 의무가 없습니다. LHDN은 면제 대상 사업체를 110만 개 이상으로 집계하며, 정부는 여전히 자발적 도입을 권장합니다. 면제를 믿고 대응하기 전에 LHDN 전자송장 가이드라인의 조건을 확인하세요. 자세한 내용은 LHDN 전자송장 안내 사이트에 있습니다.

2026년 말까지 해야 할 일

2026년분은 현행 규정으로 신고하세요. 2026년 소득에는 RM9,000 공제와 현행 세율 구간이 적용됩니다.
2027년 공제용 폴더를 만드세요. 1월부터 개인용 AI 구독, 운동화, 반려동물 예방접종이나 입양, 산후 관리, 자녀 과외, 부모 돌봄 영수증을 모아 두세요.
개인용과 사업용 구독을 분리하세요. 사업용 도구는 사업 경비이고, 개인용은 라이프스타일 공제 대상입니다.
Sdn Bhd 또는 LLP 소유자: 14% 세율을 기대하기 전에 세무 대리인과 MSME 해당 여부를 확인하세요.
전자송장 의무 여부를 확인하세요. 기준은 예전의 RM100만이 아니라 RM300만입니다.
재정법안을 지켜보세요. 계획의 전제로 삼은 조치가 그대로 유지되는지 확인해야 합니다.

계산 예시: 프리랜서와 작은 Sdn Bhd

설명을 위한 예시 수치이며, 두 해의 소득이 같다고 가정하고 현행 세율표와 제안된 YA2027 세율표를 적용했습니다. 계산을 알아보기 쉽게 하기 위해 세액 리베이트(rebate), 자카트(zakat), 기타 공제는 고려하지 않았습니다.

개인사업자 아이샤 씨. 아이샤 씨는 페낭에 사는 프리랜서 그래픽 디자이너입니다. 인정되는 사업 경비를 뺀 사업 소득은 RM110,000입니다. 개인 공제와 RM2,500의 라이프스타일 공제를 청구합니다.

현행 규정: RM110,000 − RM9,000 − RM2,500 = 과세소득 RM98,500. 세액은 첫 RM70,000에 대한 RM3,700에 RM28,500의 19%(RM5,415)를 더한 RM9,115입니다.
제안된 YA2027 규정: RM110,000 − RM12,000 − RM2,500 = 과세소득 RM95,500. 세액은 RM3,700에 RM25,500의 18%(RM4,590)를 더한 RM8,290입니다.

소득은 같은데 세금이 RM825 줄어듭니다. 대략 3분의 2는 공제 인상에서, 3분의 1은 18% 세율에서 나옵니다. 2027년에 개인용 AI를 구독하더라도 RM2,500 라이프스타일 공제 한도에 더해지는 것이 아니라 그 안에서 처리됩니다.

Kedai Rimba Sdn Bhd(요건을 충족하는 MSME). 과세소득이 RM200,000인 소규모 온라인 소매업체의 경우:

현행 세율: RM150,000의 15%(RM22,500) + RM50,000의 17%(RM8,500) = RM31,000
제안된 YA2027 세율: RM150,000의 14%(RM21,000) + RM50,000의 16%(RM8,000) = RM29,000

세금이 RM2,000 줄어듭니다. 최대 RM6,000의 혜택은 과세소득이 RM600,000에 이르러야 받을 수 있습니다.

2027년 영수증 정리해 두기

2027년 예산안의 혜택 대부분은 신고 훨씬 전인 2027년 한 해 동안 모으는 영수증에 달려 있습니다. Denpyo가 바로 이 부분을 맡습니다. 영수증을 촬영하면 AI가 날짜, 거래처, 금액, 세액을 추출하고 예상 절세 효과를 보여 주며, 회계사에게 넘길 깔끔한 파일로 내보냅니다. 직접 계산해 보려면 무료 소득세 계산기를 사용해 보세요. 어떤 구매가 사업 경비인지 개인 공제 항목인지 헷갈린다면 경비 공제 가능 여부 체커가 첫 판단에 도움이 됩니다.

자주 묻는 질문

말레이시아의 RM12,000 개인 공제는 언제부터 시작되나요?

과세연도 2027부터 적용하는 것으로 제안되어 있으며, 2027년에 번 소득이 대상이고 2028년에 신고할 때 청구합니다. 2027년에 2026년 소득을 신고할 때의 공제액은 여전히 RM9,000입니다. 또한 2027년 예산안을 시행하는 재정법안이 의회를 통과해야 합니다.

개인사업자도 2027년 예산안의 14% SME 세율을 적용받나요?

아닙니다. MSME 세율은 요건을 충족하는 회사와 유한책임조합에 적용됩니다. 개인사업자는 거주자 개인으로서 Form B를 제출하므로 사업 이익이 개인 세율표에 따라 과세됩니다. 대신 개인사업자는 RM12,000 공제와 18% 및 24% 구간의 혜택을 받습니다.

2027년에 AI 앱 구독료를 세금 공제로 청구할 수 있나요?

YA2027부터 라이프스타일 공제에 본인, 배우자 또는 자녀가 개인적으로 쓰는 AI 소프트웨어 및 애플리케이션 구독료를 포함하는 방안이 제안되어 있습니다. 기존 RM2,500 라이프스타일 공제 한도를 함께 씁니다. 전적으로 그리고 오로지 사업에 쓰이는 구독료는 공제 항목이 아니라 사업 경비입니다.

2027년 예산안에서 SST 세율이 바뀌었나요?

아주 제한적으로만 바뀌었습니다. 노인 돌봄 서비스에 대한 서비스세는 2027년 1월 1일부터 8%에서 6%로 낮아지고, 등록 시설에서는 1인당 연간 RM96,000까지의 돌봄 비용이 면제됩니다. 제조업체에 대한 특정 공급품에 판매세를 납부한 무역업체는 환급을 받을 수 있게 되고, 랑카위와 라부안에서 반출하는 물품의 면세 한도는 RM10,000으로 오릅니다. 세제 조치 부록에는 그 밖의 SST 세율 변경이 없습니다.

2027년 예산안에서 전자송장 기준이 바뀌었나요?

아닙니다. 예산안에는 전자송장 조치가 없습니다. LHDN은 2026년 8월 30일 별도 발표를 통해 전자송장 도입 기준을 2026년 9월 1일부로 RM100만에서 RM300만으로 올렸습니다. 연간 소득 또는 매출액이 RM300만 미만인 MSME는 전자송장을 도입할 의무가 없습니다.

요약

대부분의 프리랜서에게 2027년 예산안은 크지는 않지만 실질적인 감세입니다. RM12,000 개인 공제, RM70,001–RM100,000 구간의 18% 세율, RM150,000까지의 새 24% 구간, 그리고 자영업자가 이미 지출하고 있는 항목까지 넓어진 공제가 그 내용입니다. 요건을 충족하는 소규모 법인과 LLP는 14% 및 16% 세율과 소액자산 건당 한도 인상을 적용받습니다. SST 변경은 노인 돌봄, 제조업체에 공급하는 무역업체, 섬 지역 면세 한도에 한정되며, 전자송장은 예산안에 아예 포함되지 않았습니다.

재정법안이 통과되기 전까지는 어느 것도 법이 아니며, YA2027 변경 사항은 2027년에 제출하는 신고서에는 영향을 주지 않습니다. 지금 할 수 있는 유용한 일은 1월부터 2027년 영수증을 공제 항목별로 모아 2028년 신고에 대비하는 것입니다.

말레이시아 2027년 예산안 세제: 프리랜서와 중소기업에 달라지는 점말레이시아 2027년 예산안 세제: 프리랜서와 중소기업에 달라지는 점

말레이시아 2027년 예산안 세제: 프리랜서와 중소기업에 달라지는 점