香港の減価償却控除ガイド：フリーランスとSMEのための2026年版

免責事項：本記事は香港のフリーランス・中小企業経営者向けの一般的な情報であり、専門的な税務アドバイスではありません。減価償却規則は香港税務条例（第112章）に基づき、香港税務局（IRD）が公表しています。重要な判断は必ず香港の会計士またはIRDに直接確認してください。

減価償却控除がフリーランスとSMEにとって重要な理由

香港でフリーランスとしてノートPC、カメラ、デスク、配達用バイクを購入した場合、購入代金をその年の経費として一括計上することはできません。「1年を超えて使用する資産＝資本的支出」は、減価償却控除（Depreciation Allowances）という仕組みを通じて複数年にわたって控除する必要があります。IRDはこの制度で、個人事業主やSMEが高額な備品コストを段階的に費用化しつつ、購入初年度にもまとまった税務メリットを得られるようにしています。

減価償却控除は、多くのフリーランスの利得税申告において最大の非営業控除となり得ます。HK$25,000のMacBook Pro、HK$60,000のカメラ機材、HK$120,000の配達用車両は、いずれも「課税所得（Assessable Profits）」を押し下げる控除を生み出します。初年度の節税効果が特に大きいため、どの控除区分がどの税率で、どんな証憑が必要かを理解しておくことは、香港で自営業を営む人にとって最もレバレッジの効く実務知識の1つです。

香港の減価償却制度の仕組み

IRDは資本支出に対して「プラント＆マシナリー」と「工業／商業用建物」の2系統の減価償却控除を設けています。フリーランスやSMEオーナーに関係するのは、ほぼすべてプラント＆マシナリーのルールです。

初年度控除（Initial Allowance：IA）

適格資本支出の60％を、その支出が発生した査定年度に1回だけ控除できます。対象は、課税所得を生み出すために使用される機械、備品、家具、PC、車両など広範に及びます。

年次控除（Annual Allowance：AA）

IA控除後に残る40％は「プール」に算入され、所定のAA率が毎年適用されます。AAの金額は、プールの期首残高×AA率で計算します。IRDは10％・20％・30％の3種類の率を定め、資産区分ごとに振り分けています。

フリーランス・SMEが使う資産のAA率

• 30％プール：PC、ノートPC、タブレット、スマートフォン、プリンタ、カメラ、照明、ドローン、自動車、データ処理機器。

• 20％プール：オフィス家具、デスク、チェア、一般機械、業務用厨房機器、エアコン。

• 10％プール：耐用年数の長いプラント資産（金庫、重工業用機械など）。

デザイナー、フォトグラファー、コンサルタント、動画クリエイター、エンジニアなど典型的なフリーランスの資本支出はほぼ20％または30％プールに入ります。詳細はIRDの実務解釈ノート第7号（DIPN 7）で確認できます。

計算例：HK$30,000のノートPCを購入した場合

2025年7月10日にクライアントワーク専用としてMacBook Pro（HK$30,000）を購入したケースを想定します。ノートPCは30％プールに該当します。

査定年度 2025/26

• IA：HK$30,000 × 60％ = HK$18,000

• AA：（HK$30,000 − HK$18,000）× 30％ = HK$3,600

• 初年度控除合計：HK$21,600

• 翌年度繰越残高：HK$8,400

査定年度 2026/27

• AA：HK$8,400 × 30％ = HK$2,520

• 期末プール残高：HK$5,880

以後も同様に、毎年30％をプール残高に乗じて償却していきます。利得税率が15％のゾーン（HK$200万超の利得）に属する個人事業主であれば、初年度の控除HK$21,600は実質HK$3,240の節税効果です。2階建て税率の7.5％ゾーンに該当する場合でも、初年度で約HK$1,620の節税になります。

事業用と私用の混在

1台のPCを仕事にもプライベートにも使う場合（自宅ワークのフリーランスに多いケース）、事業使用割合で按分する必要があります。IRDは「合理的で記録が残る按分根拠」を求めます。

例：フォトグラファーがHK$40,000のカメラを購入。年間の撮影記録から業務使用80％と見積もった場合、IAとAAも80％のみが控除可能で、残り20％は不算入となります。領収書だけでなく「使用記録」を必ず保管してください。

資産の処分と差額調整

資産を売却・廃棄・事業使用を停止した場合、IRDは「差額控除（Balancing Allowance）」または「差額加算（Balancing Charge）」を計算します。処分価額がプール残高を下回れば差額控除、上回れば超過分が所得に戻し入れられます。

実務上、多くのフリーランスが中古PCやカメラをCarousellやFacebookマーケットプレイスでプール残高より安く売却するため、小額の差額控除が発生するパターンが一般的です。重要なのは、処分日と処分価額を記録し、次回のBIR60申告で正確に調整することです。

保管すべき書類

IRDは申告後6年以内であれば減価償却控除の根拠資料を求めることができます。最低限、以下を保管してください：

• 日付・品名・HK$表示の金額が載ったサプライヤー原本インボイス

• 支払証憑（銀行振込、FPS、クレジットカード明細、Stripe／PayPal記録）

• 資産と事業活動をリンクさせる短いメモ（例：「クライアント編集用メインPC：2021年MacBook Airの後継」）

• 私用併用資産の使用按分ログ

• プールから外れる際の処分記録（売却領収書、廃棄証明、保険全損通知など）

香港税務条例第51C条により、記録は7年間保管する必要があります。Fortress、Broadway、Apple Storeなどのサーマル感熱紙レシートは12〜24か月で退色するため、7年保管にはまったく足りません。

減価償却のために領収書をデジタル化する

Denpyoのようなツールは、レシート写真から店舗名・日付・金額を自動抽出し、検索可能なデジタル記録として7年間保管できます。プール別（30％／20％／10％）の期首・期末残高を一覧化したスプレッドシートと組み合わせれば、利得税監査でIRDが求める最低限のエビデンスを整えられます。

フリーランス・SMEが押さえるべき特殊ケース

電気自動車（EV）

事業使用のEVは、ガソリン車と同じく60％のIAと30％のAAが全額適用可能です。初回登録税の減免制度は別制度であり、減価償却には影響しません。

ソフトウェアとWebサイト

Adobe Creative Cloud、Figma Enterprise、Microsoft 365のような既製品ソフトは年額課金で長期の便益を生まないため、通常は「収益的支出」として全額経費にできます。ただし、オーダーメイドのWebサイト開発や独自CRM構築など長期的な便益を持つ資産は資本計上してAAで償却する場合があります。

家族と共用する資産

配偶者も同じPCで別の副業を行っている場合、あなたの事業で使った部分のみが控除対象です。各自の個人事業に応じて按分して申告します。

100％利得税減免との関係

2025/26年度の100％利得税減免（上限HK$3,000）は減価償却を含むすべての控除計算後に適用されます（2025/26年度税減免ガイドを参照）。つまり減価償却を多く取るほど減免前の利得が下がり、最終税額に上限が被さる構造です。

BIR60提出前の実務チェックリスト

1. 当期に購入したHK$2,000超の資本支出をすべて洗い出す

1. 各資産を30％／20％／10％のプールに割り当てる

1. 当期追加分に60％のIAを計上する

1. 残り40％をプールに加算し、残高にAA率を掛けてAAを計算する

1. 私用併用資産は按分し、使用ログを保存する

1. 処分資産の差額控除／差額加算を計算する

1. BIR60 Part 5（個人事業主）に他の控除と合算して記入する

購入候補資産の節税効果を試算するには節税効果シミュレーターを、経費が資本的支出かどうかを判定するには経費チェッカーをご利用ください。

ありがちなミス

• 全額を経費計上してしまう：資本的支出は必ずプール経由で処理します。デロイト香港やPwC香港も繰り返し注意喚起しているポイントです。

• 按分ログを残さない：混用資産の使用記録がないと、IRD調査で容易に否認されます。

• 年度の取り違え：IAは支払日ではなく購入日ベース。2026年3月28日購入のPCは2025/26年度に計上します。

• 原本インボイスを紛失：源泉資料がないと控除全体が否認されるリスクがあります。

まとめ

香港の減価償却制度は、資本支出を丁寧に追跡するフリーランスとSMEに報いる設計です。60％のIAと継続する30％／20％／10％のAAを組み合わせれば、1回の大きな買い物を5〜6年分の利得税軽減に変えられます。資産を正しくプール分けし、混用資産は按分し、7年間の保管期間を通じてすべてのインボイスを保存しましょう。うまく運用すれば、減価償却は実効税率に対する最大のレバーとなり、毎年の事業投資が次年度以降の節税として戻ってきます。