Pelepasan Pendapatan Bersumber Asing Malaysia Dilanjutkan hingga 2036: Apa yang Diperlukan Oleh Pekerja Bebas Jauh dan UKM

Penafian: Artikel ini memberikan maklumat umum sahaja dan tidak merupakan nasihat cukai atau undang-undang. Peraturan pendapatan bersumber asing bergantung pada kediaman cukai anda, corak kiriman, dan sifat pendapatan. Sentiasa sahkan Pemutusan Awam terbaru dan syarat pada laman web Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN), dan berunding dengan ejen cukai berlesen untuk situasi khusus anda.

Tajuk utama: pelepasan dilanjutkan oleh satu dekad lain

Di bawah Akta Kewangan 2021 asli, Malaysia beralih daripada asas wilayah tulen cukai menuju mengenai cukai pendapatan bersumber asing (FSI) yang dihantar ke Malaysia dari 1 Januari 2022. Mengiktiraf kesan ke atas individu — khususnya pekerja bebas dengan klien antarabangsa, nomad digital, dan pemilik UKM — kerajaan memperkenalkan pelepasan peralihan, yang telah sejak itu dilanjutkan.

Pelepasan untuk pendapatan bersumber asing yang diterima oleh individu pemastautin Malaysia kini dilanjutkan sehingga 31 Disember 2036. Dalam bahasa biasa: jika anda adalah pemastautin cukai Malaysia dan anda menerima pendapatan dari luar negara semasa tetingkap ini, anda biasanya tidak membayar cukai pendapatan Malaysia — dengan syarat anda memenuhi syarat.

Ini adalah perkara besar untuk tiga kumpulan: pekerja bebas jauh memperoleh dalam USD/EUR/SGD, nomad digital menjalankan perniagaan berdaftar luar negara, dan UKM Malaysia yang mengalihkan hasil melalui anak syarikat serantau.

Apa yang dikira sebagai "pendapatan bersumber asing"?

Pendapatan bersumber asing adalah pendapatan di mana sumber adalah di luar Malaysia. Ujian sumber melihat pada:

• Di mana perkhidmatan dilakukan — jika anda kod dari Kuala Lumpur untuk klien AS, perkhidmatan dilakukan di Malaysia dan adalah bersumber Malaysia, bukan bersumber asing, terlepas dari mana klien atau pembayaran berasal.
• Di mana aktiviti asas berlaku — untuk perdagangan, pembuatan, pendapatan sewa, dan faedah, sumber biasanya di mana aktiviti secara fizikal berpangkalan.
• Di mana kontrak dibuat dan dilaksanakan — untuk royalti dan komisen, sumber sering mengikuti bidang kuasa kontrak asas.

Perbezaan ini penting lebih daripada yang disedari orang. Seorang pembangun bebas Malaysia yang bekerja dari Penang untuk syarikat SaaS Singapura memperoleh pendapatan bersumber Malaysia — pelepasan tidak digunakan. Seorang pemastautin cukai Malaysia yang menjalankan anak syarikat di Singapura yang membayar dividen kembali ke Malaysia menerima pendapatan dividen bersumber asing — pelepasan berpotensi berlaku.

Garis bawah: pelepasan adalah tentang sumber pendapatan, bukan lokasi klien anda. Dapatkan ini salah dan anda mungkin menuntut pelepasan yang tidak terpakai kepada anda.

Siapa yang layak untuk pelepasan?

Pelepasan dilanjutkan tersedia kepada individu pemastautin Malaysia — termasuk pemilik tunggal dan rakan kongsi dalam perkongsian — pada pendapatan bersumber asing yang diterima di Malaysia. Syarat utama biasanya termasuk:

• Anda mesti adalah pemastautin cukai Malaysia (secara umum, hadir di Malaysia selama 182 hari atau lebih dalam tahun ini)
• Pendapatan mesti benar-benar bersumber asing (lihat ujian di atas)
• Pendapatan mesti telah tertakluk kepada cukai di negara asal untuk kategori tertentu — pendekatan Malaysia selaras dengan OECD BEPS dan kebimbangan EU mengenai "non-cukai berganda"
• Anda mesti memenuhi sebarang syarat khusus dalam Pemutusan Awam LHDN mengenai FSI

Keperluan "tertakluk kepada cukai" adalah penting. Jika anda menerima dividen dari negara tanpa cukai korporat (atau kadar 0% pada dividen khususnya), LHDN mungkin berpendapat syarat cukai tertakluk tidak terpenuhi dan menilai pendapatan. Periksa Pemutusan Awam dan rawatan cukai negara sumber dividen anda dengan teliti.

Siapa yang tidak layak?

• Syarikat (Sdn Bhd, Bhd, dsb.) — syarikat tertakluk kepada peraturan berbeza di bawah rangka kerja syarat layak. Berunding dengan ejen cukai jika anda memperoleh FSI melalui syarikat.
• Bukan pemastautin — jika anda bukan pemastautin cukai Malaysia, anda mempunyai kewajipan berbeza (dan biasanya lebih sempit).
• Pendapatan daripada perkhidmatan yang dilakukan secara fizikal di Malaysia — sudah dilindungi di atas, tetapi bernilai mengulangi kerana di sini kebanyakan pekerja bebas tersandung.

Kajian Kes: Apa yang Kelihatan Seperti Ini dalam Amalan

Kajian Kes 1: Pereka Grafik Bebas Malaysia Dengan Klien AS

Aisyah adalah pereka grafik bebas yang berpangkalan di Kuala Lumpur. Dia mengaut klien AS dalam USD dan menerima pembayaran ke akaunnya Wise berbilang mata wang, memindahkan ke akaun Maybank setiap bulan.

Adakah pendapatannya bersumber asing? Tidak. Dia melakukan kerja reka bentuk dari Malaysia. Pendapatannya adalah bersumber Malaysia. Dia mengisytiharkannya sebagai pendapatan bisnis pada Form B dan membayar cukai pendapatan Malaysia pada kadar progresif biasa — pelepasan artikel ini tidak digunakan.

Kajian Kes 2: Nomad Digital Malaysia Menghabiskan 200+ Hari Luar Negara

Farid menghabiskan 230 hari setahun bekerja dari Bali, Ho Chi Minh City, dan Lisbon, kembali ke Kuala Lumpur selama 135 hari. Dia adalah pemastautin cukai Malaysia tahun lalu tetapi bukan tahun ini (gagal ujian 182 hari).

Soalan pelepasan pendapatan bersumber asingnya menjadi tidak relevan untuk tahun ini — dia adalah bukan pemastautin dan peraturan berbeza berlaku. Apabila dia menetapkan semula kediaman, pelepasan tersedia lagi untuk FSI yang diterima semasa tahun pemastautin.

Kajian Kes 3: Pemilik UKM Dengan Anak Syarikat Singapura

Raj memiliki Sdn Bhd Malaysia yang sepenuhnya memiliki Pte Ltd Singapura. Entiti Singapura membayarnya dividen pengarah SGD 120,000 setiap tahun. Dia adalah pemastautin cukai Malaysia.

Dividen adalah bersumber asing (sumber Singapura). Jika ia tertakluk kepada cukai di Singapura (yang dividen daripada Pte Ltd biasanya tidak, kerana Singapura mengecualikan dividen), syarat cukai tertakluk mungkin tidak terpenuhi. Raj harus berunding dengan ejen cukainya untuk mengesahkan sama ada pelepasan terpakai atau dividen boleh ditaksir di Malaysia apabila dihantar.

Kajian Kes 4: Pemilik UKM Malaysia Dengan Klien AS Upwork Tetapi Kerja Dilakukan di KL

Nurul menjalankan UKM 4 orang yang berpangkalan di Cyberjaya, melayani klien AS dan UK melalui Upwork. Semua reka bentuk dan kerja pembangunan dilakukan di Malaysia.

Pendapatan ini adalah bukan bersumber asing — ia adalah pendapatan bisnis bersumber Malaysia yang diperoleh oleh pemastautin cukai Malaysia. Dia membayar cukai korporat Malaysia (jika diperbadankan sebagai Sdn Bhd) atau cukai bisnis pada Form B (jika pemilik tunggal).

Bagaimana Menuntut (atau Menolak Menuntut) Pelepasan

Dalam amalan:

1. Tentukan sumber — di mana aktiviti penjanaan pendapatan secara fizikal berlaku? Dokumentasikan ini.
2. Periksa kediaman cukai — gunakan peraturan kediaman LHDN untuk mengesahkan anda memenuhi ujian 182 hari (atau setara).
3. Sahkan "tertakluk kepada cukai" — kumpulkan dokumentasi menunjukkan pendapatan itu dicukai di sumber (sijil cukai, resit cukai penahan, pulangan cukai asing).
4. Lapor secara telus pada Form B atau BE — sertakan FSI dalam pulangan cukai anda walaupun menuntut pelepasan, dan simpan dokumen sokongan selama 7 tahun di bawah peraturan penyimpanan rekod Malaysia.
5. Berunding dengan ejen cukai berlesen untuk kes kompleks — garis antara pendapatan bersumber Malaysia dan bersumber asing sering kali kabur untuk pekerja pengetahuan jauh.

Jika anda ingin semakan lulus pertama sama ada aliran pendapatan khusus layak sebagai perbelanjaan bisnis boleh ditolak atau tertakluk kepada cukai Malaysia, cuba Penyemak Kebolehkurang Perbelanjaan kami. Untuk menganggar kemungkinan bil cukai anda pada pendapatan bersumber Malaysia, gunakan Kalkulator Cukai Pendapatan.

Dokumentasi: Apa yang Perlu Disimpan Selama 7 Tahun

Peraturan penyimpanan rekod Malaysia adalah 7 tahun dari tahun penilaian yang relevan. Untuk tuntutan FSI, simpan:

• Invois menunjukkan negara sumber pihak pembayar
• Dokumen kontrak atau penglibatan menggambarkan di mana perkhidmatan dilakukan
• Bukti cukai yang dibayar di negara sumber (sijil, resit, penyata penahan cukai)
• Penyata bank menunjukkan kiriman ke Malaysia
• Rekod perjalanan (cap pasport, tempahan penerbangan) jika kediaman yang bersempadan
• Sebarang surat-menyurat dengan LHDN mengenai tuntutan FSI terdahulu

Resit kertas pudar, e-mel dihapus, dan 2029 akan tiba lebih cepat daripada yang anda fikir. Alat seperti Denpyo boleh secara otomatis mengekstrak medan utama daripada invois dan resit, menyimpannya ke storan awan yang boleh dicari, dan mengkategorikannya mengikut klien atau projek. Untuk dokumentasi FSI secara khusus, infrastruktur jenis ini adalah apa yang berdiri antara anda dan pertanyaan LHDN yang menyakitkan lima tahun dari sekarang.

Apa Boleh Berubah Sebelum 2036?

Pelanjutan ke 2036 bukanlah pelepasan kekal. Tiga perkembangan untuk ditonton:

• Pilar Dua OECD BEPS — Malaysia mengambil cukai minimum global 15% untuk multinasional dalam skop dari 2025. Peraturan FSI individu adalah berasingan, tetapi arah politik adalah mengurangkan hasil "tanpa cukai".
• Pemantauan EU — perubahan peraturan FSI asli Malaysia 2022 adalah sebahagiannya sebagai tindak balas kepada kebimbangan "senarai kelabu" EU. Tekanan EU masa depan boleh mengetatkan syarat pelepasan.
• Titik Semakan — tarikh 2036 mungkin disemak pertengahan dekad berdasarkan pembaharuan cukai yang lebih luas.

Jika anda merancang strategi horizon panjang berdasarkan pelepasan ini, binanya dalam fleksibiliti. Rawatnya sebagai tetingkap 10 tahun, bukan ciri kekal.

Ringkasan: Ketahui Sumber, Dokumentasikan Semuanya, Failkan Walau Bagaimanapun

Pelanjutan pelepasan pendapatan bersumber asing hingga 31 Disember 2036 adalah berita yang selamat untuk pekerja bebas dan pemilik UKM Malaysia dengan pendapatan luar negara yang sah — tetapi pelepasan adalah lebih sempit dan lebih syarat berat daripada liputan tajuk utama mencadangkan. Dua kesilapan terbesar yang kami lihat:

1. Menganggap "klien saya adalah luar negara" sama dengan "pendapatan saya adalah bersumber asing." Ia tidak. Sumber mengikut di mana kerja dilakukan.
2. Tidak menyimpan dokumentasi membuktikan pendapatan telah dicukai di sumber. Tanpa ini, LHDN boleh mencabar pelepasan tahun kemudian.

Jika anda hanya ingat tiga perkara: (1) tentukan sumber setiap aliran pendapatan sebelum menganggap apa-apa, (2) simpan 7 tahun dokumentasi termasuk bukti cukai negara sumber, dan (3) laporkan FSI pada Form B atau BE walaupun menuntut pelepasan. Tetingkap 2036 adalah murah hati. Gunakannya dengan betul.