香港应评税利润完全指南：自由职业者的2026年课税所得计算方法

免责声明：本文为香港自由职业者和小微企业提供关于《税务条例》下应评税利润计算方法的一般性信息，不构成税务或法律意见。内容更新至2026年4月，规则可能变化，提交BIR60前请向香港税务局（IRD）或合资格税务顾问核实。

BIR60上最关键的数字：应评税利润

在香港从事自雇或独资经营的自由职业者，IRD并非按你进账的总金额征税，而是按应评税利润——由总收入扣除《税务条例》允许的各项开支后得出的法定数字——征税。

算错这一步，要么少扣除合法开支多缴税，要么多扣除不合规开支被追缴税款和利息。对年收入HK$600,000的自由职业者，优化与否的税款差距轻易就是HK$15,000–HK$40,000。本文针对2025/26课税年度逐步拆解。

核心公式

应评税利润 = 业务总收入 − 可扣除开支 ± 调整 − 优惠扣除 − 结转亏损

2025/26年度非法团业务的两级利得税率为：

• 首HK$2,000,000：7.5%
• 超过HK$2,000,000：15%

关联方每组只有一家实体可享受7.5%。详见IRD两级利得税制度说明。

第1步 — 确定业务总收入

总收入指所有源自香港的经营、专业或营业收入。自由职业者通常包括：

• 香港及海外客户已付发票
• 平台收入（Upwork、Fiverr、Toptal、Contra），扣除平台费后或总额入账另扣手续费
• 月费、加急费、向客户收取的代垫费用
• 已核销后回收的呆账
• 已售卖的商品（数字课程、模板、作为经营存货的NFT等）

不计入应评税利润：香港公司股息（免税）、长期投资资本利得（香港无CGT）、已按薪俸税课税的工资等。离岸来源利润可能免税，但举证门槛高。

第2步 — “全部、专门、必需”测试

《税务条例》第16(1)条要求开支必须为产生应课税利润而发生。实务中以三问判断：

1. 全部 — 100%用于业务？
2. 专门 — 没有实质私人收益？
3. 必需 — 为赚取收入合理必要？

任一“否”即需整笔不予扣除或按比例分摊。

香港自由职业者常见可扣除开支

• 共享工作空间会员费、办公室租金
• 香港本地及合理的海外客户出差
• 专业订阅（Adobe、Figma、Notion、GitHub、Xero等）
• 市场推广（网站托管、Google/Meta广告、名片）
• 文具、打印、邮寄、办公耗材
• 手机与宽带费（按私人使用比例分摊）
• 专业责任保险与业务保险
• 银行手续费与商户结算费
• 合理追收后核销的呆账
• 业务贷款利息
• 法律与会计费用（资本项目及罚款除外）
• 分包与外包费用（须有完整单据）

第3步 — 家居办公按比例分摊

家居办公只可就专门用于业务的部分申请扣除。500平方呎单位中专用工作区80平方呎（16%），可按16%申报租金、电费、煤气、宽带及管理费。IRD未公布固定安全港，建议保留：平面图或照片、以本人为户名的公用事业账单、简短的分摊说明。详见香港家居办公扣除指南。

第4步 — 不可扣除的开支

• 家事或私人开支，包括独资东主给自己的薪金
• 资本性开支（购买笔电、相机、汽车的价款）——改以折旧免税额申报
• 资本资产改良（维修开支可扣除）
• 对配偶或亲属高于公平市价的报酬
• 罚款与暂缴利得税本身
• 超过法定上限的MPF自愿供款
• 人寿保险保费（如适用归入薪俸税宽免）
• 可透过保险追偿的开支

第5步 — 折旧免税额

资本资产首年不能全额扣除，《条例》提供折旧免税额。2025/26主要税率：

• 初期免税额：60%（购置年度）
• 每年免税额：10%／20%／30%（递减余额）

典型年率：电脑与办公设备30%，家具20%，汽车30%。详见IRD DIPN No.7。所有发票请保留7年（第51C条）。

第6步 — 优惠扣除

• 认可慈善捐款：应评税利润的35%以内，须捐予第88条团体
• MPF法定供款：自雇人士每年HK$18,000
• VHIS自愿医保：每名受保人每年HK$8,000
• 合资格延期年金与TVC：合共每年HK$60,000

第7步 — 实例：自由设计师Chloe

Chloe在坚尼地城公寓经营独资设计工作室。2025/26：

• 已付发票：HK$780,000
• Upwork与Stripe费：HK$28,000
• Garage Society共享办公：HK$42,000
• 软件订阅：HK$14,400
• 市场推广：HK$9,200
• 家居办公（HK$72,000租金+水电的16%）：HK$11,520
• 新iMac（HK$25,000）：60%初期HK$15,000 + 30%年度HK$3,000 = HK$18,000
• MPF供款：HK$18,000
• 第88条慈善捐款：HK$5,000

计算：

• 总收入：HK$780,000
• 可扣除开支：HK$105,120
• 折旧免税额：HK$18,000
• 优惠扣除：HK$23,000
• 应评税利润：HK$633,880
• 利得税（7.5%）：HK$47,541

若按总收入申报，会多缴超过HK$10,900。使用免费所得税计算器自行试算。

第8步 — 亏损、暂缴税与结转

开支大于收入时产生税务亏损。非法团业务亏损可在个人入息课税下与其他收入抵销，或无限期结转同一行业将来的利润。IRD亦会按上年度评税利润发出暂缴利得税。未按时缴纳将按第71条加征首5%附加费，逾期6个月再加10%。

常见错误

• 将设备购买款作一次性费用而不是申请折旧免税额
• 家居办公水电未按比例分摊
• 手机全额申报但无业务专用证据
• 遗漏MPF、慈善等优惠扣除
• 将客户代垫款既计入收入又扣除
• 收据未保存7年，审计时被否认扣除

Denpyo如何帮助自由职业者

应评税利润最难的不是公式，而是管理数百张支持扣除的收据、发票和对账单。Denpyo拍照即可自动提取供应商、日期、金额和税务分类，并满足第51C条7年保存要求。BIR60时可导出直接对应Part 5附表的干净台账。亦可通过免费开支可扣除性检查工具在报税前核对是否符合三问测试。

核心要点

• IRD课税依据是应评税利润而非总收入
• 公式：总收入 − 可扣除开支 − 折旧免税额 − 优惠扣除 ± 亏损调整
• 扣除须“全部、专门、必需”用于业务
• 资本资产用折旧免税额分年摊提
• 单据保存7年并按月核对
• 首HK$2M的7.5%两级税率是最大优惠，请勿因粗心申报而错失