香港暫繳利得稅如何申請緩繳（2026年指南）

本文為自由工作者與中小企業的一般性資訊，並非專業稅務意見。暫繳稅規則由稅務局（IRD）管理。申請前請向稅務局或合資格稅務顧問確認您的個別情況。

身為香港的獨資經營者或自由工作者，收到評稅通知書時往往會被嚇一跳：除了要為已賺取的利潤繳稅，還要繳一筆來年的「暫繳」稅。若預期今年收入下降，全額繳付暫繳稅會無謂地壓縮現金流。好消息是，只要在限期內提出並符合其中一項認可理由，您可申請緩繳（減少或延後）暫繳利得稅。本文說明何時及如何申請。

何謂暫繳利得稅

香港就營業利潤徵收利得稅——非法團業務（如獨資）首200萬港元應評稅利潤稅率7.5%，其餘為15%。由於稅款部分屬預繳性質，稅務局評定您2025/26年度利潤時，亦會就2026/27年度開出暫繳稅，通常以剛評定的利潤為基礎。一般分兩期繳付，較大的首期多在約2027年1月到期。

當收入穩定時運作順暢；但若業務放緩，您等於就可能賺不到的利潤先繳了稅。緩繳申請正是針對這種情況。

緩繳的理由

不能僅因不想繳而緩繳。稅務局接受按特定理由提出，最常見為：

• 九成規則（利潤下降）：您2026/27年度的應評稅利潤，已經或預期少於上一年度（或暫繳金額）的90%。這是收入下滑的自由工作者最常用的理由。
• 停業或業務收縮：在課稅年度結束前已停止或將停止營業，或大幅縮減。
• 反對待決：您已就作為暫繳稅基礎的上一年度評稅提出反對。
• 新增或增加的扣除／免稅額：例如未獲計入的承前虧損。
• 選擇個人入息課稅：若可降低整體稅負。

限期——切勿錯過

緩繳暫繳稅申請須以書面提出，並於下列兩者較遲者前送交：

• 暫繳稅繳款到期日前28天；或
• 暫繳稅通知書發出日後14天。

錯過時限通常須先繳付，之後不保證可緩繳。若首期於2027年1月到期，實務上應於2026年底前準備並遞交——因此提早整理帳目至關重要。

如何申請

有兩種途徑：

• IR1121表格：於稅務局網站下載「緩繳暫繳稅申請書」，填妥個人資料、列明2026/27年度預計利潤，並勾選所依據的理由，以郵寄或傳真交回稅務局。
• 透過eTAX網上提交：若持有eTAX帳戶，可電子方式遞交並即時取得確認。

就利潤下降的九成規則申請，稅務局一般要求您列出計算。附上涵蓋該年度不少於八個月、已正式簽署的草擬帳目，連同顯示跌幅超過10%的計算表，可大幅提高批核機會。詳情見GovHK。

實例

假設May經營自由接案的設計工作室。她2025/26年度應評稅利潤為60萬港元，稅務局即按此開出2026/27暫繳稅。2026/27年度一名主要客戶流失，她預計利潤只有48萬港元——跌幅20%，遠超所需的10%。

• 由於48萬少於60萬的90%（即54萬），May符合九成規則。
• 她備妥八個月草擬帳目，於IR1121填上48萬預計數，並在限期前遞交。
• 若獲批，暫繳稅按較低估算重新計算，舒緩現金流，直至2026/27最終評稅作出調整。

遞交估算前，先用入息稅計算機快速核對數字，有助掌握大致稅負。

為何整潔的紀錄成敗攸關

緩繳申請成敗繫於證據。要在短時間內做出可信的八個月草擬帳目，您需把每張已開發票與每筆可扣除支出都記錄並分類，而非塞在抽屜裡。同一批紀錄也讓您確認哪些成本可真正扣除。

數碼記帳的價值正在於此。Denpyo這類工具讓您在收到收據與發票時即時拍照，自動擷取日期、金額、商戶與類別，使帳目全年接近可評稅狀態。暫繳通知一到，您只需數小時即可整理草擬帳目，不必手忙腳亂數週。

小結

暫繳利得稅是預繳而非額外稅項——若收入下降，您毋須多繳。以九成規則（或其他認可理由）書面申請，於到期日前28天或通知書後14天兩者較遲者前，用IR1121或eTAX遞交，並附至少八個月草擬帳目。全年保持紀錄更新，遞交前於稅務局網站確認最新要求。