香港個人入息課稅2026：能否減低你的稅款？

本文為截至2026年6月的一般性資訊，並非個別稅務建議。請向稅務專業人士及香港稅務局（個人入息課稅）的最新指引確認你的情況。

若你在香港經營非法團業務，利潤一般按劃一稅率徵收利得稅，不可享有個人免稅額。但許多獨資經營者及合夥人可選擇個人入息課稅，此選項把業務利潤納入單一、可享免稅額的計算之中，有機會減低你應繳的稅款總額。本文說明個人入息課稅在2025/26課稅年度如何運作、誰能受惠，以及如何選擇。

什麼是個人入息課稅？

個人入息課稅並非另一種稅項，而是一種可供選擇的計稅方法，把你不同來源的收入合併，扣除個人免稅額及若干扣除後，按一般適用於薪俸稅的累進稅率徵收。若不選擇個人入息課稅，你的業務利潤會按非法團業務的兩級利得稅率徵收，不會給予個人免稅額。

由於利得稅不容許基本免稅額、已婚人士免稅額或子女免稅額等個人免稅額，利潤不高的自由工作者，有時透過選擇個人入息課稅並運用這些免稅額而少繳稅款。

誰可選擇個人入息課稅？

根據稅務局資料，若你是年滿18歲的個人（或未滿18歲但父母雙亡），並且是香港的永久或臨時居民，即可選擇。在某些情況下，已婚夫婦可能須一同選擇。選擇須按每個課稅年度作出，因此你可在有利的年度選擇，在無利的年度放棄。

個人入息課稅如何節稅

個人入息課稅可能減低稅款的原因有幾個：

• 可享個人免稅額。合併後的收入會先扣除基本免稅額及你合資格的其他免稅額，才計稅。
• 累進稅率或較低。若你的總收入不高，累進稅率所得的實際稅率可能低於利得稅標準稅率。
• 居所貸款利息扣除。為購置可產生租金收入物業而借入款項的利息，在個人入息課稅下可獲較全面的扣除。
• 業務虧損可作抵銷。業務虧損可抵銷其他收入（如租金或薪金），減低整體稅款。

何時個人入息課稅沒有幫助

個人入息課稅並非永遠有利。若你的總收入較高，累進稅率可能超過兩級利得稅率，選擇後反而增加稅款。稅務局只會在個人入息課稅能減低稅款時才採用，但在依賴之前，最好先比較兩種結果。每年作一次簡單計算最為穩妥。

如何在報稅表BIR60上選擇

你在個別人士報稅表（BIR60）上作出選擇。表格設有專門部分，詢問你是否願意選擇個人入息課稅，你在該處剔選並填妥相關部分。若你透過eTAX網上報稅，系統會引導你完成同一選擇。截止日期與你一般的BIR60報稅期限相同，因此切勿拖到最後一日。

計算實例

假設一位自由設計師2025/26年度的應評稅利潤為30萬港元，並無其他收入。若只按利得稅計算，利潤按非法團兩級稅率徵收，不獲個人免稅額。在個人入息課稅下，先扣除基本免稅額，餘額按由低開始的累進稅率徵收。對於這一收入水平的許多自由工作者而言，個人入息課稅會帶來較低稅款。實際可節省金額視乎你的免稅額及各項扣除而定，因此每年比較十分重要。

保持帳目清晰，令選擇更有價值

無論採用哪種方法，你的應評稅利潤都必須準確，即每一筆可扣除開支都應記錄在案。Denpyo等工具讓你拍攝收據，由AI自動讀取日期、金額及類別，使你在比較利得稅與個人入息課稅之前，利潤數字已準確無誤。你亦可用節稅效果估算工具評估扣除的影響，並以所得稅計算工具預估稅款。

總結

個人入息課稅是一種可供選擇的計稅方法，把你的收入合併、扣除個人免稅額，再按累進稅率徵收。對於利潤不高的香港獨資經營者及合夥人，它能實實在在地節稅，尤其當你有居所貸款利息或業務虧損可作抵銷時。它並非對人人有利，因此每年比較兩種結果，在有利時於BIR60上選擇，並保持準確的開支記錄以確保利潤數字正確。官方詳情請參閱稅務局個人入息課稅指南。