香港2025/26年度稅務寬減：自由工作者和中小企如何享受100%減稅

免責聲明：本文僅提供一般資訊，不構成稅務建議。寬減金額和上限每年由財政司司長在預算案中宣布，並須經立法會通過。請務必於稅務局網站核實當年的最新數字，或諮詢註冊會計師。

為什麼這項稅務寬減對香港自由工作者和中小企很重要

每年，財政司司長都會在香港預算案中宣布一系列稅務優惠措施。對自由工作者和中小企（SME）來說，最受關注的措施通常是利得稅和薪俸稅的一次性寬減，俗稱為「稅務寬減」，但實際上是針對最終評稅稅額的直接扣減，而非現金退款。

如果您是在香港經營小型業務的獨資經營者、合夥人或公司董事，這項寬減可以顯著降低您當年的最終稅單。近年預算案中，上限介乎每宗個案HK$1,500至HK$6,000之間，實際金額按應繳稅款的100%（不超過所公布的上限）計算。

寬減的實際運作方式

機制比名稱聽起來簡單。稅務局一旦最終釐定您年度的應評稅利潤並計算應繳稅款，便會在發出評稅通知書前自動應用寬減。您無需另行提交申請表格。

• 第一步 — 稅務局計算您的利得稅。對非法團業務（獨資經營者、合夥業務），兩級稅率為首HK$200萬應評稅利潤的7.5%，其後為15%。公司則為8.25%和16.5%。
• 第二步 — 稅務局應用100%寬減。如您的利得稅應繳稅款為HK$2,800，而宣布的上限為HK$3,000，您將獲得全額寬減，最終稅款為HK$0。如應繳稅款為HK$12,000而上限為HK$3,000，您需支付HK$9,000。
• 第三步 — 寬減於評稅通知書中反映。於您的2025/26評稅中尋找「稅款寬減」一欄即可看到寬減。

重要提示：某個預算年度宣布的寬減上限適用於所指的課稅年度 — 例如，2025年2月宣布的寬減適用於2024/25年度，而非2025/26年度。報稅前請確認您的寬減適用於哪個課稅年度。

誰有資格獲得利得稅寬減？

利得稅寬減適用於所有在香港須繳納利得稅的人士，包括：

• 經營自由工作業務的獨資經營者（設計、顧問、內容創作、輔導、翻譯等）
• 合夥業務 — 每位合夥人分享的合夥業務利潤分別享有上限內的寬減
• 提交BIR51的有限公司
• 須繳納利得稅而非薪俸稅的自由工作者（稅務局根據您是否正在從事「行業、專業或業務」作出此區分）

您不需要是香港永久居民。在香港經營業務並擁有香港來源利潤的非居民同樣符合資格。關鍵是您必須在相關年度須繳納利得稅。

個案研究：實務中的寬減是怎樣的

個案1：獨立自由工作設計師

美玲是一名自由工作UI設計師，年度總收入HK$480,000，可扣除業務開支HK$110,000（手提電腦、軟件訂閱、家居辦公室分攤、共享工作空間會員）。

• 應評稅利潤：HK$370,000
• 按7.5%計利得稅：HK$27,750
• 寬減（100%，上限HK$3,000）：-HK$3,000
• 最終應繳稅款：HK$24,750

美玲節省了HK$3,000 — 約等於兩個月共享工作空間桌位的費用。

個案2：顧問合夥業務（兩位合夥人）

威爾遜和普莉雅經營一家小型顧問合夥業務。應評稅利潤為HK$1,200,000，按50/50分配。

• 每位合夥人的份額：HK$600,000
• 每位合夥人按7.5%計利得稅：HK$45,000
• 每位合夥人的寬減（上限HK$3,000）：各-HK$3,000
• 合計節省稅款：HK$6,000

個案3：電商中小企（有限公司）

Bright Path Ltd.是一家兩人的網上零售商，應評稅利潤為HK$850,000。

• 按8.25%計利得稅（首HK$200萬）：HK$70,125
• 寬減（上限HK$3,000）：-HK$3,000
• 最終應繳稅款：HK$67,125

您仍需要做的 — 提交BIR60或BIR51

雖然寬減是自動應用的，您仍然需要準確地提交報稅表。2025/26年度報稅周期的關鍵提示：

• BIR60於2026年5月發給個人（獨資經營者、合夥人）。標準報稅期限為發出日期起一個月，電子報稅者通常可延期至8月初。
• BIR51於2026年4月發給法團。標準期限為一個月，12月31日年結的可延期至11月。
• 透過eTAX平台報稅 — 比起紙本申報更快，自動計算暫繳稅，並有自動延期。

最大化您的寬減價值

寬減本身金額不大，但與積極（且合法）的開支捕捉相結合，可以累積出可觀的節稅效果。香港小型自由工作者經常少報的項目：

• 按比例計算的家居辦公室費用（如果您定期在家工作，租金、電費、網費和清潔費的一部分）
• 設備和軟件折舊免稅額 — 稅務局的折舊免稅額規則允許您就資本項目申請初期和每年免稅額
• 按個人和業務用途比例分攤的手提電話和網絡賬單
• 培訓課程、專業訂閱和行業活動費用

注意事項：每項扣除都需要根據《稅務條例》保留7年的書面證據。紙本收據會褪色，2031年追查2024年的發票並非任何人樂意做的事。像Denpyo這樣的工具可以從收據照片自動擷取金額、日期和類別，將JSON記錄保存至雲端，未來的您或您的會計師可以在幾秒鐘內檢索。正是這種不起眼的基礎建設，確保您真正享受到這種寬減的好處。

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期望寬減時的常見錯誤

• 以為是現金退款。不是。寬減減少的是應繳稅款。如果您已支付2025/26年度暫繳稅，任何多付部分只有在最終評稅後才會退還或抵入下一年。
• 因為「寬減反正夠我的稅了」而不報稅。您仍然必須提交報稅表，否則將根據《稅務條例》第80(2)條被罰款。
• 重複計算薪俸稅寬減。如果您同時有僱傭收入和自由工作收入，您將獲得分別的寬減 — 薪俸稅和利得稅各自獨立限額。
• 忘記暫繳稅。寬減適用於最終稅款，而不適用於下一年度的暫繳稅。暫繳稅需另行預算。

總結：申請您應得的，按時報稅

香港利得稅寬減對自由工作者和中小企來說是一項小但可靠的福利 — 自動應用，無需額外文書工作，並疊加於您已申請的任何扣除之上。真正的工作發生在報稅之前：追蹤每一筆可扣除開支、保留收據7年、確保您的BIR60或BIR51準確無誤。

如果您只從本指南中記住三件事：(1) 報稅前於稅務局網站確認當年的寬減上限，(2) 即使預計寬減後應繳稅款為零也要報稅，(3) 投資於一個系統（紙本文件夾、試算表或像Denpyo這樣的應用程式），在收到收據當天就將其捕捉。寬減會自動到來。扣除卻不會。