日本少額折舊資產特例提高至未滿40萬日圓（令和8年度改革）

本文僅為一般性資訊，不構成具體稅務建議。少額折舊資產特例是否適用於您的情況，請以日本國稅廳（NTA）最新指引為準，並諮詢稅理士等專業人士。

買了電腦、相機或業務設備時，是否希望能一次全額列為費用來節稅？對日本的自由工作者、個體經營者與中小企業而言，少額折舊資產特例正是這樣的利器。在令和8年度（2026年度）稅制改革中，適用的取得價款由未滿30萬日圓提高到未滿40萬日圓，適用期限亦再延長三年。本文說明改了什麼、誰能用，以及實際能省多少稅。

什麼是少額折舊資產特例

原則上，10萬日圓以上的設備屬於固定資產，須按使用年限逐年折舊。例如使用年限4年的電腦，無法在購買當年一次全額列為費用。

而採用藍色申報的中小企業者（含個體經營者）取得一定金額以下的資產時，可於取得當年將全額列為費用（租稅特別措置法第28條之2，法人為第67條之5）。在獲利之年提前列費，可壓縮應稅所得，進而減輕所得稅、住民稅及國民健康保險費負擔。

令和8年度改革改了什麼

• 取得價款上限提高到未滿40萬日圓：原為未滿30萬日圓，30萬出頭的設備也能一次入帳。
• 適用期限延長三年：由令和8年3月31日延至令和11年（2029年）3月31日。
• 標準依取得時間區分：令和8年4月1日以後取得適用「未滿40萬」，此前取得仍按「未滿30萬」。即使同在2026年，3月前與4月後判定不同。
• 員工人數上限降至400人：4月1日以後取得部分由500人降為400人，一般自由工作者與微型企業基本不受影響。

依據可見財務省《令和8年度稅制改革大綱》及中小企業廳說明。

適用條件

• 須辦理藍色申報：白色申報不適用。
• 取得價款未滿40萬日圓：依稅拔或稅入判定，取決於您的消費稅核算方式。
• 當年取得並投入經營使用：僅購買不夠，須實際用於業務。
• 全年合計上限300萬日圓：超出部分按普通折舊處理。
• 申報書附明細：於藍色申報決算書「折舊費計算」欄列明，並在摘要註明「措法28條之2」。

節稅效果實例

自由接案的影片剪輯師A於2026年6月購入一台38萬日圓的筆電。因未滿40萬，符合條件。

• 使用特例：38萬日圓全額列入2026年費用。若所得稅與住民稅合計稅率約20%，約可省稅7.6萬日圓。
• 普通折舊：按4年分攤，首年僅能按月數計提，節稅效果分散到數年。

35萬日圓的業務相機、28萬日圓的辦公桌組合，只要在300萬日圓額度內，也都能在取得當年全額入帳。在獲利大的年份集中購置設備，效果更明顯。可用節稅模擬器估算自身可省金額。

與更高價資產的區分

40萬日圓以上的資產回歸普通折舊。10萬至未滿20萬日圓的資產還有「一括折舊資產」（三年均攤）這一選項。何者更優取決於獲利狀況，拿不準時可用費用判定工具梳理思路並諮詢專業人士。

收據與帳簿管理是關鍵

要穩妥用上特例，須保存能證明價款、取得日、投入使用日的憑證（收據、發票）。依電子帳簿保存法，電子收到的發票須以電子形式保存，紙本收據可採掃描保存。

使用Denpyo這類工具，購置設備時當場拍下收據，AI即可自動讀取日期、金額與會計科目，協助判斷屬固定資產或少額資產，省去申報前集中輸入的麻煩，也便於管理300萬日圓額度。把每一筆費用都記下，等於把每一分節稅都抓住。

小結

令和8年度改革將少額折舊資產特例擴大至未滿40萬日圓、適用至令和11年3月31日。2026年4月1日以後取得的30萬出頭設備可一次入帳，對設備投入較多的事業者是利多。把握藍色申報、年度300萬日圓、取得時間三點，隨手將收據數位化，確實用好可享的特例，並務必以國稅廳資訊為準。