# 2026年所得税指南：日本基础扣除额提高至最高104万日元——自由职业者必读

> 2026年日本税改重大变化：基础扣除额最高104万日元，工资所得扣除最低74万日元。基于国税厅官方信息，为在日自由职业者提供全面解读。

- URL: https://denpyo.com/zh-CN/blog/2026-tax-changes-basic-deduction
- Published: 2026-01-05
- Updated: 2026-11-07
- Language: zh-CN

> **免责声明**：本文仅供一般信息参考，不构成税务或法律建议。具体情况请咨询注册税理士等专业人士。信息截至2026年1月；金额已于2026年11月按2026年所得更新。

## 前言

如果您是在日本工作的自由职业者、个体经营者或副业从业者，请注意：2026年的所得（2027年2月16日至3月15日申报）将适用近三十年来最重大的税制改革。

核心变化是：**基础扣除额（基礎控除）将提高至最高104万日元**——是原来48万日元定额的两倍以上（2025年所得最高为95万日元）。这是自1995年以来的首次大幅调整。

您可能听说过日本著名的"103万日元之壁"——这是触发各种税务影响的收入门槛。2026年，仅有工资收入的人在178万日元以内无需缴纳所得税。

本文将根据日本国税厅和财务省的官方信息，详细解读2025、2026年度税制改革（适用于2026年所得）的要点。

### 本文要点

- 新的阶梯式基础扣除制度如何运作

- 工资所得扣除额的提高（副业者的好消息）

- 扶养扣除和配偶扣除要求的放宽

- 自由职业者最大化节税的具体策略

## 1. 2026年有哪些变化？【概览】

2025、2026年度税制改革适用于2026年的收入，将在2027年2-3月申报。与2024年以前相比，主要变化如下：

| 变更项目 | 以前 | 2026年所得 |
| --- | --- | --- |
| 基础扣除 | 统一48万日元 | **最高104万日元**（按收入阶梯） |
| 工资所得扣除 | 最低55万日元 | **最低74万日元**（工资收入220万日元以下，2026·2027年） |
| 扶养扣除所得要求 | ≤48万日元 | **≤62万日元** |
| 配偶扣除所得要求 | ≤48万日元 | **≤62万日元** |
| 勤劳学生扣除所得要求 | ≤75万日元 | **≤89万日元** |

**来源**：[财务省「令和7年度·令和8年度税制改革大纲」](https://www.mof.go.jp/tax_policy/)

（参考：2025年所得的基础扣除最高为95万日元，工资所得扣除最低为65万日元，扶养亲属及配偶的所得要求为58万日元以下。）

总的来说，这些变化将**减轻大多数纳税人的税负**，中低收入者获益最大。

## 2. 新基础扣除制度详解

### 2.1 原有制度

以前的基础扣除相对简单：

| 总所得金额 | 基础扣除额 |
| --- | --- |
| 2,400万日元以下 | 48万日元 |
| 2,400万-2,450万日元 | 32万日元 |
| 2,450万-2,500万日元 | 16万日元 |
| 2,500万日元以上 | 0日元 |

对于绝大多数自由职业者来说，基础扣除就是"统一48万日元"。

### 2.2 新的阶梯制度（2026年所得）

2026年所得的基础扣除根据收入实行阶梯制——对中低收入者更为优惠：

| 总所得金额 | 基础扣除额（2026年·2027年） |
| --- | --- |
| 489万日元以下 | **104万日元** |
| 489万-655万日元 | **67万日元** |
| 655万-2,350万日元 | **62万日元** |
| 2,350万-2,400万日元 | 48万日元 |
| 2,400万日元以上 | 逐步减少 |

**重要提示**：

- 所得489万日元以下：**扣除额增加56万日元**

- 所得489万-655万日元：**增加19万日元**

- 高收入者（655万-2,350万日元）也能**增加14万日元**

※104万日元、67万日元为2026年和2027年的特例。2028年起，合计所得132万日元以下为99万日元，超过者（2,350万日元以下）为62万日元。

### 2.3 实际案例

**案例1：年收入400万、所得300万日元的自由职业者**

| 项目 | 以前 | 2026年所得 | 差额 |
| --- | --- | --- | --- |
| 基础扣除 | 48万日元 | 104万日元 | +56万日元 |
| 应税所得影响 | — | -56万日元 | — |
| 节税效果（按10%税率） | — | — | **约5.7万日元** |

**案例2：副业收入100万日元（净所得80万日元）**

| 项目 | 以前 | 2026年所得 |
| --- | --- | --- |
| 基础扣除 | 48万日元 | 104万日元 |
| 应税所得 | 80万-48万=32万日元 | 80万-104万=**0日元** |
| 结果 | 需纳税 | **免税！** |

## 3. 工资所得扣除的提高

如果您有任何雇佣收入（兼职、副业或被归类为雇佣的合同工作），都可以享受工资所得扣除（給与所得控除）的提高。

| 工资收入 | 2024年以前扣除额 | 2026年·2027年 |
| --- | --- | --- |
| 162.5万日元以下 | 55万日元 | **74万日元** |
| 162.5万-180万日元 | 收入×40%-10万 | **74万日元** |
| 180万-220万日元 | 收入×30%+8万 | **74万日元** |
| 220万-360万日元 | 收入×30%+8万 | 收入×30%+8万 |
| 360万-660万日元 | 收入×20%+44万 | 收入×20%+44万 |
| 660万-850万日元 | 收入×10%+110万 | 收入×10%+110万 |
| 850万日元以上 | 195万日元（上限） | 195万日元（上限） |

### 对副业者的影响

提高的只是最低额，因此只有全年工资收入合计在220万日元以下时才有好处。如果主业和副业的工资合计超过220万日元，工资所得扣除额与以前相同。

## 4. 扶养扣除和配偶扣除的变化

### 4.1 所得要求放宽

将家庭成员列为被扶养人的所得门槛已提高：

| 扣除类型 | 原要求 | 2026年所得 |
| --- | --- | --- |
| 扶养扣除 | 所得≤48万日元 | **所得≤62万日元** |
| 配偶扣除 | 所得≤48万日元 | **所得≤62万日元** |
| 配偶特别扣除（全额） | 所得超过48万日元、95万日元以下 | **所得超过62万日元、95万日元以下** |

### 4.2 实际影响

配偶的工资收入在**136万日元以下**时，您仍可享受配偶扣除（2024年以前为103万日元，2025年为123万日元）。

### 4.3 勤劳学生扣除的变化

对于有兼职工作的学生：

| 项目 | 以前 | 2026年所得 |
| --- | --- | --- |
| 所得要求 | ≤75万日元 | **≤89万日元** |
| 工资收入换算 | ≤130万日元 | **≤163万日元** |

学生的工资收入在163万日元以下（比2025年以前多33万日元）仍能获得勤劳学生扣除。

## 5. 自由职业者的特别考虑

### 5.1 为什么这对您更重要

与享有自动工资所得扣除的工薪族不同，自由职业者没有这个内置缓冲。因此，基础扣除的扩大对个体经营者**尤为重要**。

**按收入水平估算的节税效果：**

| 年收入 | 扣除增加额 | 所得税节税效果（不计其他扣除的估算） |
| --- | --- | --- |
| 100万日元 | +56万日元 | 约2.7万日元 |
| 300万日元 | +56万日元 | 约5.7万日元 |
| 500万日元 | +19万日元 | 约3.9万日元 |
| 800万日元 | +14万日元 | 约3.3万日元 |

### 5.2 与青色申告特别扣除叠加

基础扣除的扩大**可以与青色申告特别扣除**（最高65万日元）叠加使用。

**案例：年所得400万日元的自由职业者**

| 扣除项目 | 以前 | 2026年所得 |
| --- | --- | --- |
| 基础扣除 | 48万日元 | 104万日元 |
| 青色申告特别扣除 | 65万日元 | 65万日元 |
| **扣除合计** | 113万日元 | **169万日元** |
| 应税所得 | 287万日元 | **231万日元** |

应税所得减少56万日元 = **节税约5.7万日元**（按10%税率）。

### 🧮 免费税务计算工具

使用新税制改革模拟您的节税效果：

- [→ 所得税计算器](https://denpyo.com/zh-CN/tools/income-tax-calculator) — 使用新扣除额计算所得税
- [→ 节税效果模拟器](https://denpyo.com/zh-CN/tools/tax-savings-estimator) — 查看您的节税潜力
- [→ 青色・白色申告比较](https://denpyo.com/zh-CN/tools/blue-white-comparison) — 比较哪种申报更有利

## 总结

2026年所得（2027年2-3月申报）将进一步适用日本近30年来最重大的税制改革：

1. **基础扣除最高提至104万日元**——中低收入者获益更大

1. **工资所得扣除最低额提至74万日元**——工资收入合计220万日元以下时有利

1. **扶养/配偶扣除要求放宽**——家人工资收入136万日元以下即可

1. **可与青色申告特别扣除叠加**——最高可达169万日元扣除

对于自由职业者和个体经营者来说，良好的经费管理和充分的报税准备将帮助您最大限度地享受这些改革红利。