# 【2026年版】日本加密货币报税完全指南｜计算方法与税率详解 | Denpyo

> 2026年日本加密货币报税详解。比特币、以太坊利润计算方法、税率（最高55%）、需要申报的情况、国税厅计算表使用方法、损益计算工具使用技巧全面解析。

- URL: https://denpyo.com/zh-CN/blog/cryptocurrency-tax-guide-2026
- Published: 2026-01-26
- Updated: 2026-11-08
- Language: zh-CN

> **免责声明**：本文仅供一般信息参考，不构成税务或法律建议。个人具体情况请咨询税理士等专业人士。文中内容基于日本国税厅官方信息整理。  
> **信息披露**：本文来自Denpyo官方博客。Denpyo是一款提供发票管理、费用管理服务的应用程序。

## 前言：加密货币报税，再也绑不过去了

"我炒币赚了钱，需要报税吗？""计算方法太复杂了，完全搞不懂..."

2026年度所得的确定申告（2027年2月16日至3月15日）即将到来，对于持有或交易加密货币（虚拟货币）的在日华人来说，税务问题已经是绑不过去的坎了。

**重要提醒**：

- 加密货币利润按**杂项所得**征税（最高税率55%）

- 工薪族**年度利润超过20万日元**就必须报税

- 交易所会向税务局提交支付报告，**漏报必被发现**

- 2026年税制改革**已决定改为申告分离课税（约20%）**，预计2028年1月起的交易适用；2026、2027年的利润仍按原方式综合课税

**本文将为您解答**：

- 哪些人需要报税、哪些人不需要

- 利润计算方法（移动平均法、总平均法）

- 国税厅计算表的使用方法

- e-Tax网上申报的具体步骤

- 常见错误与解决方法

## 1. 哪些人需要申报加密货币所得

### 1.1 必须报税的情况

| 身份类型 | 申报条件 |
| --- | --- |
| **工薪族（公司职员）** | 包含加密货币在内的杂项所得**超过20万日元** |
| **个体经营者/自由职业者** | 包括加密货币利润在内的所得合计**超过所得扣除合计**时（2026年度所得的基础扣除最高104万日元） |
| **养老金领取者** | 公共养老金超过400万日元，或杂项所得**超过20万日元** |
| **专职交易员** | 利润**超过所得扣除合计**时（2026年度所得的基础扣除最高104万日元） |

**来源**：[国税厅「关于加密资产的税务处理」](https://www.nta.go.jp/publication/pamph/shotoku/kakuteishinkokukankei/kasoutuka/)

### 1.2 不需要报税的情况

- **只是买入**加密货币（未卖出或使用）

- **只是持有**加密货币

- 工薪族，包含加密货币在内的杂项所得**不超过20万日元**

**注意**：即使利润在20万日元以下，**住民税（地方税）的申报仍然是必须的**。

### 1.3 产生应税利润的时间点

| 操作类型 | 是否产生应税所得 |
| --- | --- |
| 购买加密货币 | 否 |
| 持有加密货币 | 否 |
| **卖出加密货币** | 是 |
| **用加密货币购买商品** | 是 |
| **加密货币之间的兑换** | 是 |
| **收到质押（Staking）奖励** | 是 |
| **收到空投（Airdrop）** | 是 |
| **挖矿奖励** | 是 |
| **卖出NFT** | 是 |
| **DeFi借贷利息** | 是 |

## 2. 加密货币的税率与课税方式

### 2.1 作为杂项所得进行综合课税

加密货币利润被归类为"杂项所得"，适用**综合课税**。

这与股票投资（分离课税，税率约20%）不同，意味着需要与其他所得合并后适用累进税率。

### 2.2 税率一览表

| 应税所得 | 所得税率 | 住民税 | 合计 |
| --- | --- | --- | --- |
| 195万日元以下 | 5% | 10% | **15%** |
| 330万日元以下 | 10% | 10% | **20%** |
| 695万日元以下 | 20% | 10% | **30%** |
| 900万日元以下 | 23% | 10% | **33%** |
| 1,800万日元以下 | 33% | 10% | **43%** |
| 4,000万日元以下 | 40% | 10% | **50%** |
| 4,000万日元以上 | 45% | 10% | **55%** |

※另需缴纳复兴特别所得税（所得税额的2.1%）。

**实例说明**：

- 工资所得500万日元 + 加密货币利润200万日元 = 应税所得700万日元（适用23%税率档）

- 200万日元加密货币利润需缴税约66万日元（相当于33%）

### 2.3 2026年税制改革动向

2026年度（令和8年度）税制改革已通过，将加密货币利润改为与股票投资相同的**申告分离课税（所得税15%＋住民税5%，含复兴特别所得税为20.315%）**。对象是通过日本国内登记业者出售的「特定加密资产」。

**预计从2028年1月起的交易开始适用**（修订后的金融商品交易法施行日所属年份的次年1月1日起）。2026年和2027年的利润仍作为杂项所得综合课税。

## 3. 利润计算方法

### 3.1 基本计算公式

**利润（所得）= 卖出价格 - 取得成本**

**取得成本的计算方法**：

1. **移动平均法** - 每次买入时重新计算平均单价
2. **总平均法** - 全年总购入金额 / 总购入数量

### 3.2 移动平均法计算示例

| 交易记录 | 数量 | 单价 | 取得成本 |
| --- | --- | --- | --- |
| 1月：买入 | 1 BTC | 500万日元 | 500万日元 |
| 3月：买入 | 1 BTC | 600万日元 | 550万日元/BTC（平均值） |
| 6月：卖出 | 1 BTC | 700万日元 | 利润150万日元 |

计算过程：

- 平均取得单价 = (500万 + 600万) / 2 = **550万日元/BTC**

- 卖出利润 = 700万 - 550万 = **150万日元**

### 3.3 总平均法计算示例

按全年汇总计算：

| 月份 | 交易类型 | 数量 | 金额 |
| --- | --- | --- | --- |
| 1月 | 买入 | 2 BTC | 1,000万日元 |
| 4月 | 买入 | 1 BTC | 550万日元 |
| 7月 | 卖出 | 2 BTC | 1,400万日元 |
| 10月 | 买入 | 1 BTC | 450万日元 |

计算过程：

- 全年总购入金额 = 1,000万 + 550万 + 450万 = **2,000万日元**

- 全年总购入数量 = 2 + 1 + 1 = **4 BTC**

- 平均单价 = 2,000万 / 4 = **500万日元/BTC**

- 卖出利润 = 1,400万 - (500万 × 2) = **400万日元**

### 3.4 应该选择哪种方法？

| 方法 | 优点 | 缺点 |
| --- | --- | --- |
| **移动平均法** | 每笔交易的损益一目了然 | 计算较为复杂 |
| **总平均法** | 计算简单，可直接使用年度交易报告 | 年底前无法准确掌握损益 |

**注意**：一旦选定计算方法，原则上需要**持续使用**该方法。

**来源**：[国税厅「加密资产计算表」](https://www.nta.go.jp/publication/pamph/shotoku/kakuteishinkokukankei/kasoutuka/)

## 4. 国税厅计算表使用方法

### 4.1 计算表类型

国税厅提供以下计算表（Excel格式）：

1. **加密资产计算表（移动平均法版）**
2. **加密资产计算表（总平均法版）**

→ [国税厅 加密资产计算表下载](https://www.nta.go.jp/publication/pamph/shotoku/kakuteishinkokukankei/kasoutuka/)

### 4.2 需要填写的信息

- 加密资产种类（比特币、以太坊等）

- 交易日期

- 交易类型（买入、卖出、兑换等）

- 数量

- 交易金额（日元换算）

### 4.3 活用交易所年度交易报告

日本国内大多数交易所（bitFlyer、Coincheck、GMO Coin等）会发行**年度交易报告**。

使用年度交易报告时，请使用**总平均法版**计算表。

## 5. 使用e-Tax进行网上申报

### 5.1 事前准备

**1. 准备必要材料**：

- 交易所年度交易报告

- 扣缴凭单/源泉徴収票（工薪族需要）

- My Number卡（个人号码卡）

**2. 完成损益计算**：

- 使用国税厅计算表或损益计算工具进行计算

### 5.2 填写申报表

**第1步**：访问[确定申告书制作平台](https://www.keisan.nta.go.jp/)

**第2步**：点击「作成開始」→ 选择「e-Tax」

**第3步**：填写收入、所得信息

**第4步**：选择「雑所得（その他）」（杂项所得-其他）

**第5步**：填写加密货币所得信息：

- 种目：选择「暗号資産」（加密资产）

- 收入金额：全年卖出总额

- 必要经费：取得成本 + 手续费等

**第6步**：填写扣除项目并确认税额

**第7步**：电子签名后提交

## 6. 不同交易类型的申报要点

### 6.1 NFT买卖

NFT的卖出收益同样按**杂项所得**征税。

**计算方法**：

**利润 = NFT卖出价格 - NFT购入价格 - Gas费（手续费）**

### 6.2 质押（Staking）奖励

质押奖励在**收到时**即确认为所得。

**取得成本** = 收到时的市场价格

### 6.3 空投（Airdrop）

通过空投获得的加密货币也是应税所得。

**取得成本** = 收到时的市场价格（可能为0日元）

### 6.4 DeFi（去中心化金融）

| 交易类型 | 课税时间点 |
| --- | --- |
| 借贷利息 | 收到时 |
| 流动性挖矿奖励 | 收到时 |
| 提供流动性奖励 | 收到时 |
| 代币兑换（Swap） | 兑换时（利润实现） |

### 6.5 使用多个交易所的情况

即使在多个交易所进行交易，也需要**汇总所有交易**进行损益计算。

例如：交易所A盈利30万日元，交易所B亏损10万日元

- 可以冲抵：30万 - 10万 = **20万日元**应税所得

## 7. 常见错误与解决方法

### 错误1：未申报加密货币之间的兑换

**错误想法**：只是把BTC换成了ETH，应该不用申报吧

**正确理解**：兑换时即实现利润，必须申报

### 错误2：未记录取得成本

**解决方法**：下载交易所历史记录，使用损益计算工具

### 错误3：未将Gas费计入经费

**Gas费可以作为必要经费扣除**。请务必计入。

### 错误4：跨年度交易的处理

2025年12月买入、2026年1月卖出的情况：

- 2025年申报：仅购入（无需纳税）

- 2026年申报：申报卖出利润

## 8. 损益计算工具的使用

交易次数较多时，建议使用损益计算工具。

**常用工具**：

- **Cryptact** - 日本最大规模，支持众多交易所及DeFi

- **Gtax** - 简洁易用

- **Keiry** - 有免费版本

这些工具只需上传交易所的CSV文件即可自动计算。

## 9. 常见问题解答（FAQ）

### Q1：加密货币亏损可以结转到下一年吗？

**A**：很遗憾，**不可以结转**。杂项所得的亏损既不能与其他所得冲抵，也不能结转到下一年。这是与股票投资（分离课税）的不同之处。不过，申告分离课税开始后（预计2028年1月起），「特定加密资产」交易产生的转让亏损，只要每年进行确定申告，就可以在之后3年内结转，从特定加密资产的转让收益中扣除（2027年以前的亏损不适用）。

### Q2：使用海外交易所也需要申报吗？

**A**：**是的，需要申报**。日本税务居民需就全球所得纳税，因此海外交易所的收益也必须申报。

### Q3：交易记录丢失了怎么办？

**A**：请联系交易所获取历史记录。也可以通过区块链记录进行核实。

### Q4：继承的加密货币怎么处理？

**A**：按继承时的市场价格作为取得成本。卖出时，以继承时的市价作为取得成本进行计算。

### Q5：不报税会被发现吗？

**A**：**极大概率会被发现**。日本国内交易所有义务向税务局提交支付报告。一旦被发现漏报，将被征收滞纳税、无申报加算税、重加算税等**罚款**。

## 总结

让我们来回顾一下加密货币报税的要点。

**必须牢记的5件事**：

1. **利润超过20万日元必须申报** - 针对工薪族（个体经营者：所得合计超过所得扣除合计时；2026年度所得的基础扣除最高104万日元）
2. **最高税率55%** - 作为杂项所得综合课税，适用累进税率
3. **加密货币之间的兑换也要纳税** - BTC换ETH时即实现利润
4. **交易所会向税务局报告，漏报必被发现** - 不申报风险极高
5. **善用损益计算工具** - 交易次数多时必不可少

**2026年度所得的报税截止日期**：**2027年3月15日（周一）**

→ **[确定申告书制作平台](https://www.keisan.nta.go.jp/)**

→ **[国税厅 加密资产税务信息](https://www.nta.go.jp/publication/pamph/shotoku/kakuteishinkokukankei/kasoutuka/)**