# 香港2026/27年度财政预算案税务措施：独资经营者的HK$3,000税款宽减

> 一次性宽减2025/26课税年度100%税款、上限HK$3,000的措施已于2026年5月22日刊宪。本文说明独资经营者需要做什么（照常报税即可）、为什么暂缴税不受影响，以及按每个业务计算的上限与个人入息课税如何配合。

- URL: https://denpyo.com/zh-CN/blog/hk-2026-27-budget-measures-unincorporated-2026
- Published: 2026-11-01
- Language: zh-CN

> 本文是为香港自由职业者、独资经营者及小企业业主提供的一般信息，并非税务建议。权威信息来源是[香港税务局（Inland Revenue Department）关于2026-27年度财政预算案税务措施的网页](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/budget.htm)，以及[税务局就这些措施发布的常见问题](https://www.ird.gov.hk/eng/faq/budget2026_27.htm)。您的具体情况取决于您的利润、其他入息以及是否选择了个人入息课税，因此请核对您的评税通知书；如有任何疑问，请向税务局或税务顾问咨询。

对大多数以个人名义经营业务的人来说，**香港2026/27年度财政预算案的税务措施**最终只会体现为缴税通知书上的一行：一次性宽减2025/26年度最后评税税款的100%，上限为HK$3,000。如果您是独资经营者，真正值得关心的问题并不是有没有这项宽减——它已经成为法律——而是您是否需要做什么、为什么暂缴税没有反映这项宽减，以及在经营两个业务或选择个人入息课税时上限如何计算。本文针对2025/26课税年度逐一解答这些问题。

## 要点摘要

- 一次性宽减2025/26课税年度100%的利得税、薪俸税及个人入息课税税款，**每宗个案上限为HK$3,000**，相关法例已于**2026年5月13日**获立法会通过，并于**2026年5月22日**刊宪。
- 您无须申请：只要照常填报2025/26年度报税表，税务局便会在**最后评税**中作出宽减，并对法例通过前已发出的2025/26年度评税重新评税。
- 宽减只适用于**2025/26年度最后评税税款，不适用于暂缴税**，因此暂缴税仍须按期缴纳；已缴款项会用于抵扣您的最后评税税款及2026/27年度暂缴税，如有余额则予以退还。
- 就利得税而言，HK$3,000的上限**按每个业务计算**，因此经营两个业务的独资经营者每个业务均可获得最多HK$3,000的宽减；但在个人入息课税下，您的所有入息会合并计算，只适用一个HK$3,000上限。
- 您仍可选择以个人入息课税方式评定2025/26年度的税款，期限为**2028年3月31日**或评税通知书发出后两个月内，以较迟者为准。

## 2026-27年度财政预算案建议了什么，实际通过了什么

财政司司长于2026年2月25日发表2026-27年度财政预算案。[财政预算案演辞](https://www.budget.gov.hk/2026/eng/budget55.html)第279段建议宽减2025/26课税年度100%的利得税，上限为HK$3,000，估计约171,000家企业受惠，政府收入将减少约HK$5亿。薪俸税及个人入息课税税款也有同样上限的宽减。

财政预算案的建议须经立法会通过后才成为法律。税务局于2026年5月4日发出2025/26年度个别人士报税表时，[《2026年税务（修订）（税务宽免、特惠扣除及免税额）条例草案》](https://www.info.gov.hk/gia/general/202605/04/P2026050400593.htm)已提交立法会，但尚未通过。税务局确认，该条例草案已于2026年5月13日通过，并于2026年5月22日刊宪。与非法团业务（未注册为公司的业务）相关的措施现状如下：

| 措施 | 适用范围 | 现状 |
| --- | --- | --- |
| 一次性宽减100%最后评税税款，每宗个案上限HK$3,000 | 2025/26课税年度的利得税、薪俸税及个人入息课税 | 已通过，2026年5月22日刊宪 |
| 提高个人免税额（基本免税额由HK$132,000增至HK$145,000；已婚人士免税额由HK$264,000增至HK$290,000） | 2026/27课税年度起；只有选择个人入息课税，业务利润才会受惠 | 已通过，2026年5月22日刊宪 |
| 长者住宿照顾开支扣除上限由HK$100,000提高至HK$110,000 | 2026/27课税年度起 | 已通过，2026年5月22日刊宪 |
| 印花税调整（价值HK$1亿以上的住宅物业、集团内部转让、转让予房地产投资信托基金） | 物业及集团交易，与利得税无关 | 由另一项印花税法例处理；价值HK$1亿以上住宅物业的税率上调已于[2026年5月20日获通过](https://www.ird.gov.hk/eng/ppr/archives/26052004.htm) |

利得税税率没有变化。在两级制下，非法团业务首HK$200万的应评税利润仍按7.5%征税，其余按15%征税；[毕马威（KPMG）的财政预算案摘要](https://kpmg.com/us/en/taxnewsflash/news/2026/02/tnf-hong-kong-tax-proposals-in-2026-2027-budget.html)也确认财政预算案没有建议调整这些税率。

### 这不是去年的HK$1,500宽减

宽减上限每年的财政预算案都不一样。[GovHK的税款宽减列表](https://www.gov.hk/en/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm)显示，每宗个案的上限在2022/23年度为HK$6,000、2023/24年度为HK$3,000、2024/25年度为HK$1,500、2025/26年度为HK$3,000。如想了解宽减一般如何在评税通知书上显示，可参阅我们[此前关于100%税款宽减的指南](https://denpyo.com/zh-CN/blog/hk-tax-rebate-100-percent-2026)；就2025/26年度而言，您的通知书应反映HK$3,000的上限，而不是2024/25年度的HK$1,500。

### 利得税宽减实际惠及哪些人

[财政预算案的附录表格](https://www.budget.gov.hk/2026/eng/pdf/e_supplement03.pdf)估计有170,800家企业受惠，其中包括130,300家法团及40,500家非法团业务；而截至2025年底，香港约有261,000家非法团业务。应评税利润在HK$100,000或以下的57,900家企业，估计平均可获宽减HK$2,000，平均抵消其约52%的税款。在HK$100,000以上的每个利润档次，平均宽减额均为上限HK$3,000。按7.5%的税率计算，应评税利润在HK$40,000或以下的业务，全部税款都在上限之内。

## 独资经营者要获得一次性税款宽减，需要做什么？

无须申请。税务局的常见问题指出，您只须照常填报2025/26年度的个别人士报税表（BIR60）；税务局会在最后评税中作出宽减，并修订在法例修订前已发出的2025/26年度评税。独资经营者须在[BIR60第5部](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/ind_sp.htm)申报其所有业务的利润或亏损；今年独资经营者的交表期限为2026年8月4日，以电子方式报税则为2026年9月4日。

从现在到您的缴税日期之前，还有以下事项要处理：

1. **确保已提交2025/26年度报税表。**宽减是在最后评税中作出的，并不意味着可以不交报税表。
2. **仔细阅读评税通知书上的计算。**宽减应显示在您的2025/26年度最后评税税款之下，而不是2026/27年度暂缴税之下。
3. **核对宽减是否按每个业务计算。**除非您选择了个人入息课税，否则每个独资业务的利得税都应各自获得最多HK$3,000的宽减。
4. **按通知缴纳暂缴税。**税款宽减并不构成缓缴暂缴税的理由，但一般理由仍然适用，例如利润很可能少于上一年度的90%。
5. **重新考虑个人入息课税。**如果您没有在BIR60第7部作出选择，仍可在2028年3月31日或评税通知书发出后两个月内（以较迟者为准）以书面形式作出选择。
6. **如数字有误，须在一个月内提出反对。**[GovHK](https://www.gov.hk/en/residents/taxes/taxfiling/object/objections.htm)指出，税务局必须在评税通知书发出日期后一个月内收到您的反对通知。

## 为什么税款宽减只扣减最后评税税款，而不扣减暂缴税

利得税分两层征收。税务局的[《税务局所执行的税项简介2025-2026》](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/2026/BriefGuide20252026.pdf)解释，在课税年度内，暂缴税是按上一年度评定的利润缴纳的。到次年评定实际利润时，已缴的暂缴税会先用于抵扣该年度的利得税，余额再用于抵扣下一年度的暂缴税。

这项一次性措施宽减的是2025/26年度的*最后评税*税款。您的2025/26年度暂缴税早已征收，所以税务局的常见问题说得很直接：必须按期缴纳，否则税务局会采取追讨欠税行动。宽减会通过抵扣惠及您——已缴款项用于抵扣金额较少的最后评税税款，余额拨作2026/27年度暂缴税，再有剩余则予以退还。您的2026/27年度暂缴税不获任何宽减：在税务局以薪俸税为例的[示例](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/2026/example2627.pdf)中，宽减只出现在2025/26年度最后评税一栏，从不出现在2026/27年度暂缴税一栏。如想进一步了解这一两层制度本身，可参阅我们关于[香港暂缴税](https://denpyo.com/zh-CN/blog/hk-provisional-tax-explained-2026)的指南。

### 计算实例：一个业务（数字仅作说明）

Kelvin是一名自由职业视频摄影师，经营一个独资业务，没有其他入息。他2025/26年度的应评税利润为HK$260,000，年内已缴纳HK$15,000的2025/26年度暂缴利得税。由于他没有其他业务，因此按两级制税率征税。

| 项目 | 不计宽减（HK$） | 计入宽减（HK$） |
| --- | --- | --- |
| 2025/26年度利得税（HK$260,000 × 7.5%） | 19,500 | 19,500 |
| 减：100%税款宽减（设上限） | — | (3,000) |
| 2025/26年度最后评税税款 | 19,500 | 16,500 |
| 减：已缴的2025/26年度暂缴税 | (15,000) | (15,000) |
| 2025/26年度税款余额 | 4,500 | 1,500 |
| 2026/27年度暂缴税（按2025/26年度利润计算） | 19,500 | 19,500 |
| **缴税通知书上的总额** | **24,000** | **21,000** |

Kelvin少缴HK$3,000，全部体现在最后评税税款这一行。假设他的利润大跌至HK$40,000，他HK$3,000的2025/26年度税款便会全数获宽减，已缴的HK$15,000完全不必用于2025/26年度：这笔款项会先用于支付他HK$3,000的2026/27年度暂缴税，剩下的HK$12,000则获退还。利润跌幅如此之大，本来也足以构成在期限前申请缓缴暂缴税的理由；但如果只是不缴款，只会招来追讨欠税行动。

## HK$3,000上限如何计算：按业务、按纳税人、按夫妇

上限以“每宗个案”计算，而何谓一宗个案取决于税种：

- **利得税：按每个业务计算。**税务局的常见问题确认，如果您在2025/26年度经营两个业务，每个业务的利得税均可获得最多HK$3,000的宽减。合伙业务本身自成一宗个案，可获得一项最多HK$3,000的宽减。
- **薪俸税：按每名个人计算。**以合并评税方式评税的已婚夫妇，二人合共只有一个HK$3,000上限。
- **受雇兼经营业务：**如果您须分别缴纳薪俸税和利得税，两个税种均可各自获得宽减。
- **个人入息课税：按每名选择人计算。**您的所有入息（包括业务利润）会合并计算，宽减额为个人入息课税税款的100%，上限为HK$3,000——而不是按各税种分别宽减。如果您与配偶共同选择，二人合共一个HK$3,000上限；如果各自分开选择，则每人各有一个上限。

持有两个商业登记还会涉及另一条规则。税务局关于[两级制利得税税率的常见问题](https://www.ird.gov.hk/eng/faq/2tr.htm)将您的每个独资业务视为独立但有关连的实体。其中只有一个可以选择两级制税率，另一个须就全部应评税利润按15%缴税。换言之，第二个业务虽可单独享有HK$3,000上限，却失去了7.5%的税率。

## 计算实例：两个业务与个人入息课税对比（数字仅作说明）

Ada单身，没有薪金收入，经营两个独资业务：一家2025/26年度应评税利润为HK$300,000的摄影工作室，以及一家应评税利润为HK$120,000的网上印刷店。她提名工作室采用两级制税率。

| 项目 | 各业务分别缴纳利得税（HK$） | 个人入息课税（HK$） |
| --- | --- | --- |
| 工作室：HK$300,000 × 7.5% | 22,500 | — |
| 印刷店：HK$120,000 × 15% | 18,000 | — |
| 合并入息减HK$132,000基本免税额 | — | 288,000 |
| 宽减前税款 | 40,500 | 30,960 |
| 减：100%税款宽减 | (6,000) — 每个业务HK$3,000 | (3,000) — 一宗个案 |
| **应缴税款** | **34,500** | **27,960** |

个人入息课税的数字按薪俸税累进税率计算（每级HK$50,000，依次为2%、6%、10%及14%，其后为17%），即首HK$200,000的税款为HK$16,000，其余HK$88,000的税款为HK$14,960。不计宽减时，个人入息课税可为Ada节省HK$9,540；计入宽减后，节省额收窄至HK$6,540，因为合并计算使她少了一个HK$3,000上限。在这个例子中，个人入息课税仍然更划算，但其中的道理是普遍适用的：**应在计入宽减之后再比较两种方式，而不是之前**，因为每多一个业务就多出最多HK$3,000的宽减，而个人入息课税无法与之相比。正如税务局的[《个人入息课税简介》](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam37e.pdf)所指出的，对收入较高的人士而言，由于边际累进税率高于标准税率，选择个人入息课税未必有利。有关资格条件，可参阅我们的[个人入息课税指南](https://denpyo.com/zh-CN/blog/hk-personal-assessment-election-2026)。

## 保存经得起核查的记录

如果您的应评税利润本身有误，以上比较都毫无帮助。税务局的[非法团业务利得税指南](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam56e.pdf)指出，所有业务经营者都必须保存业务记录、编制年度账目，并保留至少7年，即使总收入很少也不例外。两个业务就意味着要有两套清晰的账目。

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## 常见问题

### 香港的HK$3,000税款宽减需要申请吗？

不需要。您只须照常填报2025/26年度的BIR60或利得税报税表，税务局便会在最后评税中作出宽减，并对法例通过前已发出的2025/26年度评税重新评税。无须另行填表。

### 为什么我的暂缴税没有因2025/26年度税款宽减而减少？

因为宽减只适用于2025/26年度的最后评税税款。税务局的常见问题指出，您仍须按期缴纳2025/26年度暂缴税；已缴款项随后会用于抵扣您的2025/26年度最后评税税款及2026/27年度暂缴税，如有余额则予以退还。

### 我有两个商业登记，每个都可以获得HK$3,000宽减吗？

就利得税而言，可以：税务局的常见问题表明，每个业务均可获宽减100%的应缴利得税，上限为HK$3,000。不过，您的独资业务中只有一个可以采用两级制税率；而在个人入息课税下，只适用一个HK$3,000上限。

### 如果选择个人入息课税，一次性税款宽减是否仍然适用？

适用，但宽减会按您的个人入息课税税款计算，上限为HK$3,000，而不是分别按薪俸税及利得税计算。共同选择的已婚夫妇二人合共一个HK$3,000上限；分开选择的配偶则各有一个。

### 2025/26年度的税款宽减与去年的退税相同吗？

运作方式相同，但属于另一项措施。GovHK列明，2024/25课税年度的上限为HK$1,500，而2026-27年度财政预算案所涵盖的2025/26课税年度上限为HK$3,000。

## 总结

对独资经营者而言，香港2026/27年度财政预算案最重要的税务措施已经立法并会自动生效：宽减2025/26年度最后评税税款的100%，上限HK$3,000，由税务局在最后评税中作出。它不会影响暂缴税，因此在暂缴税款抵扣后，您会以余额减少或退税的形式收到这笔款项。利得税的上限按每个业务计算，个人入息课税则按每名选择人计算；如果您经营两个业务，请在计入宽减后比较两种方式——您至少有时间到2028年3月31日，选择以个人入息课税方式评定2025/26年度的税款。

## 资料来源

- [香港税务局 — 2026-27年度财政预算案税务措施](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/budget.htm)
- [香港税务局 — 常见问题：2026-27年度财政预算案税务措施](https://www.ird.gov.hk/eng/faq/budget2026_27.htm)
- [香港税务局 — 2026-27年度财政预算案措施示例（PDF）](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/2026/example2627.pdf)
- [香港特区政府 — 2026-27年度财政预算案演辞（第279至280段）](https://www.budget.gov.hk/2026/eng/budget55.html)
- [香港特区政府 — 2026-27年度财政预算案附录：建议一次性税款宽减的影响（PDF）](https://www.budget.gov.hk/2026/eng/pdf/e_supplement03.pdf)
- [香港特区政府新闻公报 — 2026-27年度财政预算案建议的税务措施（2026年2月25日）](https://www.info.gov.hk/gia/general/202602/25/P2026022500841.htm)
- [香港特区政府新闻公报 — 税务局发出个别人士报税表（2026年5月4日）](https://www.info.gov.hk/gia/general/202605/04/P2026050400593.htm)
- [香港税务局 — 常见问题：利得税两级制](https://www.ird.gov.hk/eng/faq/2tr.htm)
- [香港税务局 — 个人入息课税简介（PDF）](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam37e.pdf)
- [香港税务局 — 税务局所执行的税项简介2025-2026（PDF）](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/2026/BriefGuide20252026.pdf)
- [香港税务局 — 非法团业务利得税指南（1）（PDF）](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam56e.pdf)
- [GovHK — 薪俸税及个人入息课税税率](https://www.gov.hk/en/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm)
- [GovHK — 缓缴暂缴税](https://www.gov.hk/en/residents/taxes/taxfiling/object/provisional.htm)
- [GovHK — 反对评税](https://www.gov.hk/en/residents/taxes/taxfiling/object/objections.htm)
- [香港税务局 — 政府欢迎立法会通过《2026年印花税（修订）条例草案》（2026年5月20日）](https://www.ird.gov.hk/eng/ppr/archives/26052004.htm)
- [KPMG TaxNewsFlash — 香港：2026-2027年度财政预算案税务建议](https://kpmg.com/us/en/taxnewsflash/news/2026/02/tnf-hong-kong-tax-proposals-in-2026-2027-budget.html)