# 香港应评税利润完全指南：自由职业者的2026年课税所得计算方法

> 香港税务局（IRD）如何计算自由职业者的应评税利润？从总收入、可扣除开支、折旧免税额、慈善捐款到两级利得税制度，用2025/26年度实例逐步讲解。

- URL: https://denpyo.com/zh-CN/blog/hk-assessable-profits-calculation-2026
- Published: 2026-04-09
- Updated: 2026-04-21
- Language: zh-CN

> **免责声明：**本文为香港自由职业者和小微企业提供关于《税务条例》下应评税利润计算方法的一般性信息，不构成税务或法律意见。内容更新至2026年4月，规则可能变化，提交BIR60前请向[香港税务局（IRD）](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_pft.htm)或合资格税务顾问核实。

## BIR60上最关键的数字：应评税利润

在香港从事自雇或独资经营的自由职业者，IRD并非按你进账的总金额征税，而是按**应评税利润**——由总收入扣除《税务条例》允许的各项开支后得出的法定数字——征税。

算错这一步，要么少扣除合法开支多缴税，要么多扣除不合规开支被追缴税款和利息。对年收入HK$600,000的自由职业者，优化与否的税款差距轻易就是HK$15,000–HK$40,000。本文针对2025/26课税年度逐步拆解。

## 核心公式

> **应评税利润 = 业务总收入 − 可扣除开支 ± 调整 − 优惠扣除 − 结转亏损**

2025/26年度非法团业务的两级利得税率为：

- 首HK$2,000,000：**7.5%**
- 超过HK$2,000,000：**15%**

关联方每组只有一家实体可享受7.5%。详见[IRD两级利得税制度说明](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_pft_tst.htm)。

## 第1步 — 确定业务总收入

总收入指所有源自香港的经营、专业或营业收入。自由职业者通常包括：

- 香港及海外客户已付发票
- 平台收入（Upwork、Fiverr、Toptal、Contra），扣除平台费后或总额入账另扣手续费
- 月费、加急费、向客户收取的代垫费用
- 已核销后回收的呆账
- 已售卖的商品（数字课程、模板、作为经营存货的NFT等）

不计入应评税利润：香港公司股息（免税）、长期投资资本利得（香港无CGT）、已按薪俸税课税的工资等。离岸来源利润可能免税，但举证门槛高。

## 第2步 — “全部、专门、必需”测试

《税务条例》第16(1)条要求开支必须为产生应课税利润而发生。实务中以三问判断：

1. **全部** — 100%用于业务？
2. **专门** — 没有实质私人收益？
3. **必需** — 为赚取收入合理必要？

任一“否”即需整笔不予扣除或按比例分摊。

### 香港自由职业者常见可扣除开支

- 共享工作空间会员费、办公室租金
- 香港本地及合理的海外客户出差
- 专业订阅（Adobe、Figma、Notion、GitHub、Xero等）
- 市场推广（网站托管、Google/Meta广告、名片）
- 文具、打印、邮寄、办公耗材
- 手机与宽带费（按私人使用比例分摊）
- 专业责任保险与业务保险
- 银行手续费与商户结算费
- 合理追收后核销的呆账
- 业务贷款利息
- 法律与会计费用（资本项目及罚款除外）
- 分包与外包费用（须有完整单据）

## 第3步 — 家居办公按比例分摊

家居办公只可就*专门*用于业务的部分申请扣除。500平方呎单位中专用工作区80平方呎（16%），可按16%申报租金、电费、煤气、宽带及管理费。IRD未公布固定安全港，建议保留：平面图或照片、以本人为户名的公用事业账单、简短的分摊说明。详见[香港家居办公扣除指南](https://denpyo.com/blog/hk-home-office-deductions-2026)。

## 第4步 — 不可扣除的开支

- 家事或私人开支，包括独资东主给自己的薪金
- 资本性开支（购买笔电、相机、汽车的价款）——改以折旧免税额申报
- 资本资产改良（维修开支可扣除）
- 对配偶或亲属高于公平市价的报酬
- 罚款与暂缴利得税本身
- 超过法定上限的MPF自愿供款
- 人寿保险保费（如适用归入薪俸税宽免）
- 可透过保险追偿的开支

## 第5步 — 折旧免税额

资本资产首年不能全额扣除，《条例》提供**折旧免税额**。2025/26主要税率：

- **初期免税额：60%**（购置年度）
- **每年免税额：10%／20%／30%**（递减余额）

典型年率：电脑与办公设备30%，家具20%，汽车30%。详见[IRD DIPN No.7](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/2022/DIPN7_2022.pdf)。所有发票请保留7年（第51C条）。

## 第6步 — 优惠扣除

- **认可慈善捐款**：应评税利润的35%以内，须捐予第88条团体
- **MPF法定供款**：自雇人士每年HK$18,000
- **VHIS自愿医保**：每名受保人每年HK$8,000
- **合资格延期年金与TVC**：合共每年HK$60,000

## 第7步 — 实例：自由设计师Chloe

Chloe在坚尼地城公寓经营独资设计工作室。2025/26：

- 已付发票：HK$780,000
- Upwork与Stripe费：HK$28,000
- Garage Society共享办公：HK$42,000
- 软件订阅：HK$14,400
- 市场推广：HK$9,200
- 家居办公（HK$72,000租金+水电的16%）：HK$11,520
- 新iMac（HK$25,000）：60%初期HK$15,000 + 30%年度HK$3,000 = HK$18,000
- MPF供款：HK$18,000
- 第88条慈善捐款：HK$5,000

计算：

- 总收入：HK$780,000
- 可扣除开支：HK$105,120
- 折旧免税额：HK$18,000
- 优惠扣除：HK$23,000
- **应评税利润：HK$633,880**
- 利得税（7.5%）：**HK$47,541**

若按总收入申报，会多缴超过HK$10,900。使用[免费所得税计算器](https://denpyo.com/tools/income-tax-calculator)自行试算。

## 第8步 — 亏损、暂缴税与结转

开支大于收入时产生*税务亏损*。非法团业务亏损可在个人入息课税下与其他收入抵销，或无限期结转同一行业将来的利润。IRD亦会按上年度评税利润发出**暂缴利得税**。未按时缴纳将按第71条加征首5%附加费，逾期6个月再加10%。

## 常见错误

- 将设备购买款作一次性费用而不是申请折旧免税额
- 家居办公水电未按比例分摊
- 手机全额申报但无业务专用证据
- 遗漏MPF、慈善等优惠扣除
- 将客户代垫款既计入收入又扣除
- 收据未保存7年，审计时被否认扣除

## Denpyo如何帮助自由职业者

应评税利润最难的不是公式，而是管理数百张支持扣除的收据、发票和对账单。**Denpyo**拍照即可自动提取供应商、日期、金额和税务分类，并满足第51C条7年保存要求。BIR60时可导出直接对应Part 5附表的干净台账。亦可通过[免费开支可扣除性检查工具](https://denpyo.com/tools/expense-checker)在报税前核对是否符合三问测试。

## 核心要点

- IRD课税依据是**应评税利润**而非总收入
- 公式：总收入 − 可扣除开支 − 折旧免税额 − 优惠扣除 ± 亏损调整
- 扣除须“全部、专门、必需”用于业务
- 资本资产用折旧免税额分年摊提
- 单据保存7年并按月核对
- 首HK$2M的7.5%两级税率是最大优惠，请勿因粗心申报而错失