日本2026年10月发票制度改革：消费税进项税率降至50%

免责声明: 本文仅供一般信息参考，不构成税务或法律建议。请咨询持证税务专业人士（税理士）获取具体建议。信息基于国税厅官方资料，截至2026年2月。

信息声明: 本文来自Denpyo博客。Denpyo是一个收据和费用管理服务提供商。

什么是日本的合格发票制度（発票制度）?

合格发票制度（適格請求書等保存方式）于2023年10月1日推出，代表了日本消费税制度的重大改革。

该制度最关键的特征是：企业必须保留合格发票才能申报消费税进项税扣除。这与之前的系统有很大不同，之前几乎任何收据都可以用来申报扣除。

实施合格发票制度的目的：

• 确保消费税的正确征收和防止税务欺诈

• 消除购买方的"双重征税"问题

• 提高销售和采购的透明度

• 将会计记录与发票直接关联

合格发票制度如何运作

与之前制度的关键区别：

在合格发票制度推出之前（2023年10月1日之前），日本采用"账簿保存方式"。在该制度下，只要企业有收据或发票，无论供应商是否为消费税纳税人，都可以申报进项税扣除。

实施合格发票制度后（2023年10月1日起）：

只有来自合格发票发行人（已注册的企业）的发票才能用于申报扣除。

合格发票必须包含的信息：

• 发票发行人的名称

• 合格发票发行人的注册号

• 交易日期

• 按税率分类的商品/服务描述和金额

• 消费税金额

• 收票人的名称

谁是"合格发票发行人"？

合格发票发行人是指：

1. 已向税务部门登记注册的企业
2. 前一年应税销售额超过1000万日元
3. 符合所有法律和监管要求的企业

2026年10月改革：进项税率从80%降至50%

重大变化：从2026年10月1日开始，发票制度的分阶段废止正式启动，进项税率从80%下降至50%。

这只是开始。以下是完整的时间表：

分阶段降低时间表：

关键要点：此规定仅适用于非注册企业（免税企业）的采购。

这是一个重要的区分。来自已注册企业的采购，即使在2026年10月之后，仍然允许100%的扣除。税率降低仅适用于来自尚未注册为合格发票发行人的企业的采购。

通过实际例子理解进项税率变化

示例1：从已注册企业采购（无变化）

采购金额：1,000,000日元（税前）
采购中的消费税：1,000,000日元 × 10% = 100,000日元
可扣除金额：100,000日元（100% - 无变化）

来自合格发票发行人的采购无论何时都将继续保持100%的扣除。

示例2：从免税企业采购（重大变化）

至2026年9月：
采购金额：1,000,000日元（税前）
消费税：100,000日元
可扣除金额：100,000日元 × 80% = 80,000日元

从2026年10月开始：
采购金额：1,000,000日元（税前）
消费税：100,000日元
可扣除金额：100,000日元 × 50% = 50,000日元

影响：您损失30,000日元的可扣除税额

谁必须注册？谁是免税企业？

必须注册为合格发票发行人的企业：

1. 前一年应税销售额超过1000万日元的企业
   • 必须申报消费税
   • 自2024年起注册实质上成为强制性的
2. 新成立的公司
   • 在成立年份可能免于销售额检测
   • 根据次年销售额要求注册

免税企业的定义：

免税企业 = 前一年应税销售额为1000万日元或以下

免税企业的特点：

• 无消费税申报或缴纳义务

• 仍可向客户征收消费税

• 无法发行合格发票

• 未向税务部门注册

实际业务影响：不同业务规模的模拟

小型企业情景：年销售额800万日元

目前情况（至2026年9月）：
销售额（含税）：8,000,000日元
应付消费税：600,000日元

从20个免税供应商的采购：各100,000日元
采购总消费税：100,000日元 × 20 × 10% = 2,000,000日元
可扣除部分（80%）：2,000,000日元 × 80% = 1,600,000日元
最终应税：600,000日元 - 1,600,000日元 =（退税）

从2026年10月开始：
销售额（含税）：8,000,000日元（不变）
应付消费税：600,000日元（不变）

从20个免税供应商的采购：各100,000日元（不变）
采购总消费税：2,000,000日元（不变）
可扣除部分（50%）：2,000,000日元 × 50% = 1,000,000日元
最终应税：600,000日元 - 1,000,000日元 =（退税减少）

影响：年度税务负担增加600,000日元

对于利润微薄的小型企业来说，这是一个巨大的影响。

您应该注册为合格发票发行人吗？

如果满足以下条件，注册是"必需的"：

1. 前一年销售额超过1000万日元
   • 注册实质上是强制性的
   • 大多数中小企业到2024年已经注册
2. 您与大企业有重大业务往来
   • 大企业几乎都要求供应商注册
   • 不注册就无法与他们做生意
3. B2B交易是您的主要收入来源
   • 企业客户假设您已注册
   • 不注册可能意味着失去订单

如果满足以下条件，注册是"有利的"：

1. 销售额在700-1000万日元之间且有增长计划
   • 在达到强制性阈值前提前注册
   • 在注册成为法律要求前保护业务关系
2. 关键客户要求注册
   • 满足他们的要求并改善关系
   • 提高您的客户基础的稳定性
3. 您计划申请政府支持或融资
   • 银行和机构倾向于与已注册的企业合作
   • 提高您的信用度

如果满足以下条件，注册可能不必要：

1. 销售额低于500万日元且没有增长计划
   • 免税身份对您的业务没有重大影响
   • 注册的行政成本超过收益
2. 主要进行B2C交易（个人客户）
   • 个人消费者不要求已注册的企业
   • 您仍可以征收消费税
3. 没有业务合作伙伴要求注册
   • 保持灵活性并监视情况
   • 竞争劣势最小

按业务规模的决策框架

销售额低于500万日元：

建议：不需要注册

• 免税身份对大多数客户是可接受的

• 行政负担超过收益

• 仅在客户明确要求时注册

销售额500-1000万日元：

建议：取决于情况

• 如果销售额超过700万日元，考虑提前注册

• 如果B2B交易超过50%，建议注册

• 检查主要客户是否要求注册

• 评估在1-2年内超过1000万日元的前景

销售额超过1000万日元：

建议：注册强制

• 注册实质上是法律规定的

• 大多数业务合作伙伴要求注册

• 不注册有失去合同的风险

• 很可能已经注册

注册的优势和劣势

优势：

1. 100%进项税扣除
   • 对符合税收条件的采购保持全额扣除
   • 更有利的税务状况
2. 改善客户关系
   • 合法业务身份的证明
   • 可以与企业和政府机构做生意
3. 发行合格发票
   • 满足客户的扣除要求
   • 更强的竞争定位

劣势：

1. 行政负担增加
   • 注册申请流程
   • 记账方法的改变
   • 发票格式的修改
2. 更高的审计风险
   • 已注册的企业面临更多审查
   • 更严格的账簿检查
3. 税务申报义务开始
   • 必须每年申报消费税
   • 合规成本增加
4. 供应商冲突的可能性
   • 可能需要减少从免税供应商的采购
   • 供应商可能要求更低的价格

常见问题（FAQ）

问题1：我应该保持免税身份以避免成本吗？

答案1：这在短期内似乎很聪明，但长期来看风险很大。

该系统正在逐步被废止。到2030年10月，来自免税企业的采购将没有任何扣除。最终，您的客户将要求您注册。当那时到来时，您将失去竞争优势。

提前注册为您的长期业务稳定性提供了保障。

问题2：如果我已经注册，2026年10月的变化会影响我吗？

答案2：否，如果您只从其他已注册的企业采购。

来自已注册企业的采购继续保持100%扣除。但是，如果您从免税供应商采购，您的扣除额下降到50%，这会显著影响您的成本。

问题3：对于新企业，我何时应该注册？

答案3：从一开始就注册。

即使初始年度销售额很低，从一开始就注册能够提供：

• 在获取客户时更好的信誉

• 从一开始就有更好的税务扣除

• 避免以后从免税改为已注册的复杂过程

问题4：到2030年，来自免税供应商的扣除真的会变成零吗？

答案4：根据现行立法，是的。

但是，政治和经济变化可能会改变这一轨迹。考虑到对小企业的重大影响，政策变化是可能的。

问题5：企业会通过提高价格来转嫁扣除减少的成本吗？

答案5：很可能，特别是在B2B中。

在企业对企业的交易中，扣除额的减少增加了成本，因此价格上涨是可能的。对于B2C（面向消费者），由于消费者对价格变化很敏感，完全转嫁可能很困难。

实际应对措施

第1步：审计您当前的情况

• 确认当前销售级别

• 列出所有供应商（有多少个是已注册的企业？有多少个是免税的？计算百分比）

• 检查主要客户的注册要求

• 审查您当前的注册状态

第2步：做出您的业务决策

决策框架：

• Q1：销售额是否超过1000万日元？是 → 注册是必需的；否 → 去Q2

• Q2：主要客户是否要求注册？是 → 建议注册；否 → 去Q3

• Q3：您在1-2年内很可能超过1000万日元吗？是 → 建议提前注册；否 → 去Q4

• Q4：超过30%的采购来自免税企业吗？是 → 考虑注册；否 → 监视情况，不需要注册

第3步：管理您的业务关系

如果已注册：

• 鼓励免税供应商注册

• 协商价格，反映扣除率的降低

• 使供应商基础多样化，倾向于已注册的企业

如果保持免税：

• 告知主要客户您的身份

• 突出竞争性定价的优势

• 监视注册要求变化

• 为最终注册做准备

第4步：更新会计系统

• 验证会计软件兼容性

• 更新发票模板

• 培训员工新程序

• 咨询税务专业人士

税务影响模拟：已注册企业 vs 免税企业

情景：年销售额2000万日元，其中30%来自免税供应商

年销售额：2000万日元（税前）
销售税：200万日元

采购总额：1000万日元

• 来自已注册企业：700万日元

• 来自免税企业：300万日元

来自已注册企业采购的税：700,000日元（100%可扣除）
来自免税企业采购的税：300,000日元（可变扣除性）

如果注册为合格发票发行人：

至2026年9月：
应缴销售税：2,000,000日元
进项税扣除：700,000日元 +（300,000日元 × 80%）= 940,000日元
最终应税额：2,000,000日元 - 940,000日元 = 1,060,000日元

从2026年10月：
应缴销售税：2,000,000日元
进项税扣除：700,000日元 +（300,000日元 × 50%）= 850,000日元
最终应税额：2,000,000日元 - 850,000日元 = 1,150,000日元

额外年度税务成本：90,000日元

时间表和行动项

现在（2026年1月-3月）：

1. 评估当前状况
   • 核实销售和供应商信息
   • 确认当前注册状态
2. 收集信息
   • 询问主要客户他们的注册要求
   • 检查供应商注册状态
3. 寻求专业建议
   • 咨询税务专业人士
   • 获得您决策的支持

2026年4月-9月：准备：

如果注册：

• 提交注册申请

• 更新发票格式

• 培训员工

• 修改会计程序

如果保持免税：

• 通知客户

• 为10月的变化做准备

• 监视法规

• 规划未来注册时间表

2026年10月：改革生效：

• 新的50%扣除率适用

• 开始使用更新的扣除计算进行申报

参考和进一步阅读

有关日本消费税制度和发票制度修订的官方信息，请参考这些资源：

• 国税局 - 发票制度信息：https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/invoice.htm

• 国税局 - 合格发票注册：有关注册要求和程序的官方指导

• 国税局 - 消费税扣除规则：有关扣除计算和文件的技术信息

总结：您的2026年10月行动计划

关键要点：2026年10月的改革标志着发票制度分阶段废止的开始。来自免税企业的采购的扣除额从80%下降至50%。

这意味着什么：

• 如果您从免税供应商采购，您的税务会增加

• 如果您未注册，客户将越来越要求您注册

• 您的竞争定位取决于您的注册状态

您应该做什么：

1. 评估您的销售和供应商情况
2. 决定是否根据您的业务模式注册
3. 准备应对2026年10月的变化
4. 执行您的策略，在截止日期前完成

现在是采取行动的时候。无论您是否注册或保持免税身份，在2026年10月之前有明确的计划将最大限度地减少对您业务的干扰。

本文内容仅供参考，不构成税务建议。具体税务问题请咨询专业税务顾问。