# 日本个人事业税详解：纳税对象、税率与计算方法【2026年版】

> 面向自由职业者与小微企业的日本个人事业税（kojin jigyozei）指南：哪些法定70种行业需要缴纳、3%至5%的税率，以及290万日元事业主扣除的计算方法。

- URL: https://denpyo.com/zh-CN/blog/jp-kojin-jigyozei-enterprise-tax-2026
- Published: 2026-06-27
- Language: zh-CN

> **免责声明：**本文为截至2026年6月的一般性介绍，不构成税务建议。个人事业税是各都道府县征收的地方税，税率与缴纳期限可能因地区而异。具体情况请咨询您所在的都道府县税务事务所，或[日本国税厅（nta.go.jp）](https://www.nta.go.jp/)及税理士。

春季完成确定申告后本以为可以松一口气，8月却突然收到"个人事业税纳税通知书"——这是许多自由职业者和个体经营者的共同经历。许多人甚至从未听说过这个税种。本文用计算实例，说明谁缴、缴多少、何时缴。

## 什么是个人事业税

个人事业税是**都道府县**对经营特定行业的个人征收的地方税，与缴给国家的所得税不同，向都道府县税务事务所缴纳。其性质是对企业使用本地道路与公共服务的一种负担。

关键在于：**只要您完成了确定申告，原则上无需另行申报个人事业税**。申报数据会共享给都道府县，系统自动计算税额，并在8月前后寄送纳税通知书。只有经营业务却未做确定申告者（如部分副业情形）才可能需要单独申报。

## 谁需缴纳？法定70种行业与税率

只有符合地方税法规定的**法定行业（70种）**才属于征税对象，分三类，税率为**3%至5%**。

- **第1种事业（37种，5%）：**商品销售、餐饮、不动产租赁、制造、运输、承包、广告等，多数行业属于此类。
- **第2种事业（3种，4%）：**畜牧、水产、薪炭制造。
- **第3种事业（30种，多为5%）：**医疗、律师税理士等士业、设计、咨询、美容等。按摩针灸与装蹄师为3%。

需注意：**不在70种行业之列的事业不征税**。例如纯粹的写作（作家、撰稿人）与绘画等艺术活动原则上免征，而设计或承接系统开发则可能应税。最终归类由都道府县税务事务所判定。

## 计算方法：四个步骤

1. **计算事业所得：**全年营业收入减去必要经费。
2. **加回蓝色申告特别扣除：**即便在所得税中扣除了最高65万日元，个人事业税不能使用该扣除，需加回。
3. **减去各项扣除：**结转亏损及**290万日元事业主扣除**（年中开业或停业按月折算）。
4. **乘以税率：**对剩余应税金额乘以行业税率（3%-5%）。

公式为：**个人事业税 =（事业所得 + 蓝色申告特别扣除额 − 各项扣除 − 290万日元）× 税率**。由于有290万日元扣除，年事业所得大致在290万日元以下者无需缴纳。

## 计算实例

**例1：网页设计师（第3种，5%），事业所得400万日元。**假设未用蓝色申告扣除：400万 − 290万 = 110万；×5% = **55,000日元**。

**例2：餐饮店主（第1种，5%），扣除65万蓝色申告后所得300万日元。**先加回：300万 + 65万 = 365万；减290万 = 75万；×5% = **37,500日元**。

加回蓝色申告扣除是与所得税的最大差别。若税单比申报所得"看起来更高"，通常正因如此。可先用[所得税计算器](https://denpyo.com/tools/income-tax-calculator)估算事业所得。

## 缴纳安排与计入经费

纳税通知书通常在**8月前后**寄达，原则上**分两期**缴纳：约8月底与11月底（各地略有不同）。可通过银行、便利店、账户扣款或手机支付等方式缴纳。

好消息是：**个人事业税可作为"租税公课"计入必要经费**。与所得税、住民税不同，它因事业而生，可在缴纳当年计为经费，从而降低次年所得税与住民税（参见[国税厅 Tax Answer No.2210](https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2210.htm)）。

## 管好票据可避免多缴

事业所得越高，事业税越多，因此**完整计提每一笔合法经费**是最好的对策。漏记经费会同时推高所得税、住民税与个人事业税。

逐张记账很费时。使用**Denpyo（电票）**，只需用手机拍下收据或发票，AI即自动识别日期、金额、会计科目与消费税区分。扫描时还会显示**节税效果（概算）**。欢迎试用[节税效果模拟器](https://denpyo.com/tools/tax-savings-estimator)或[经费检查工具](https://denpyo.com/tools/expense-checker)。

## 小结

个人事业税是都道府县对法定70种行业征收的地方税，税率3%-5%，扣除290万日元事业主扣除后计算。完成确定申告即无需另行申报；通知书约8月寄达，分8月底与11月底两期缴纳，所缴税额本身可计入经费。请从申报季起就完整记录每笔经费，让8月的通知书不再令您措手不及。