# 2026年所得稅指南：日本基礎扣除額提高至最高104萬日圓——自由工作者必讀

> 2026年日本稅改重大變化：基礎扣除額最高104萬日圓，薪資所得扣除最低74萬日圓。根據國稅廳官方資訊，為在日自由工作者提供完整解說。

- URL: https://denpyo.com/zh-TW/blog/2026-tax-changes-basic-deduction
- Published: 2026-01-05
- Updated: 2026-11-07
- Language: zh-TW

> **免責聲明**：本文僅供一般資訊參考，不構成稅務或法律建議。具體情況請諮詢註冊稅理士等專業人士。資訊截至2026年1月；金額已於2026年11月依2026年所得更新。

## 前言

如果您是在日本工作的自由工作者、個體經營者或兼職從業者，請注意：2026年的所得（2027年2月16日至3月15日申報）將適用近三十年來最重大的稅制改革。

核心變化是：**基礎扣除額（基礎控除）將提高至最高104萬日圓**——是原來48萬日圓定額的兩倍以上（2025年所得最高為95萬日圓）。這是自1995年以來的首次大幅調整。

您可能聽說過日本著名的「103萬日圓之壁」——這是觸發各種稅務影響的收入門檻。2026年，僅有薪資收入的人在178萬日圓以內無需繳納所得稅。

本文將根據日本國稅廳和財務省的官方資訊，詳細解說2025、2026年度稅制改革（適用於2026年所得）的要點。

### 本文重點

- 新的階梯式基礎扣除制度如何運作

- 薪資所得扣除額的提高（兼職者的好消息）

- 扶養扣除和配偶扣除要求的放寬

- 自由工作者最大化節稅的具體策略

## 1. 2026年有哪些變化？【概覽】

2025、2026年度稅制改革適用於2026年的收入，將在2027年2-3月申報。與2024年以前相比，主要變化如下：

| 變更項目 | 以前 | 2026年所得 |
| --- | --- | --- |
| 基礎扣除 | 統一48萬日圓 | **最高104萬日圓**（按收入階梯） |
| 薪資所得扣除 | 最低55萬日圓 | **最低74萬日圓**（薪資收入220萬日圓以下，2026·2027年） |
| 扶養扣除所得要求 | ≤48萬日圓 | **≤62萬日圓** |
| 配偶扣除所得要求 | ≤48萬日圓 | **≤62萬日圓** |
| 勤勞學生扣除所得要求 | ≤75萬日圓 | **≤89萬日圓** |

**來源**：[財務省「令和7年度·令和8年度稅制改革大綱」](https://www.mof.go.jp/tax_policy/)

（參考：2025年所得的基礎扣除最高為95萬日圓，薪資所得扣除最低為65萬日圓，扶養親屬及配偶的所得要求為58萬日圓以下。）

總的來說，這些變化將**減輕大多數納稅人的稅負**，中低收入者獲益最大。

## 2. 新基礎扣除制度詳解

### 2.1 原有制度

以前的基礎扣除相對簡單：

| 總所得金額 | 基礎扣除額 |
| --- | --- |
| 2,400萬日圓以下 | 48萬日圓 |
| 2,400萬-2,450萬日圓 | 32萬日圓 |
| 2,450萬-2,500萬日圓 | 16萬日圓 |
| 2,500萬日圓以上 | 0日圓 |

對於絕大多數自由工作者來說，基礎扣除就是「統一48萬日圓」。

### 2.2 新的階梯制度（2026年所得）

2026年所得的基礎扣除根據收入實行階梯制——對中低收入者更為優惠：

| 總所得金額 | 基礎扣除額（2026年·2027年） |
| --- | --- |
| 489萬日圓以下 | **104萬日圓** |
| 489萬-655萬日圓 | **67萬日圓** |
| 655萬-2,350萬日圓 | **62萬日圓** |
| 2,350萬-2,400萬日圓 | 48萬日圓 |
| 2,400萬日圓以上 | 逐步減少 |

**重要提示**：

- 所得489萬日圓以下：**扣除額增加56萬日圓**

- 所得489萬-655萬日圓：**增加19萬日圓**

- 高收入者（655萬-2,350萬日圓）也能**增加14萬日圓**

※104萬日圓、67萬日圓為2026年和2027年的特例。2028年起，合計所得132萬日圓以下為99萬日圓，超過者（2,350萬日圓以下）為62萬日圓。

### 2.3 實際案例

**案例1：年收入400萬、所得300萬日圓的自由工作者**

| 項目 | 以前 | 2026年所得 | 差額 |
| --- | --- | --- | --- |
| 基礎扣除 | 48萬日圓 | 104萬日圓 | +56萬日圓 |
| 應稅所得影響 | — | -56萬日圓 | — |
| 節稅效果（按10%稅率） | — | — | **約5.7萬日圓** |

**案例2：兼職收入100萬日圓（淨所得80萬日圓）**

| 項目 | 以前 | 2026年所得 |
| --- | --- | --- |
| 基礎扣除 | 48萬日圓 | 104萬日圓 |
| 應稅所得 | 80萬-48萬=32萬日圓 | 80萬-104萬=**0日圓** |
| 結果 | 需納稅 | **免稅！** |

## 3. 薪資所得扣除的提高

如果您有任何受僱收入（兼職、副業或被歸類為受僱的合約工作），都可以享受薪資所得扣除（給与所得控除）的提高。

| 薪資收入 | 2024年以前扣除額 | 2026年·2027年 |
| --- | --- | --- |
| 162.5萬日圓以下 | 55萬日圓 | **74萬日圓** |
| 162.5萬-180萬日圓 | 收入×40%-10萬 | **74萬日圓** |
| 180萬-220萬日圓 | 收入×30%+8萬 | **74萬日圓** |
| 220萬-360萬日圓 | 收入×30%+8萬 | 收入×30%+8萬 |
| 360萬-660萬日圓 | 收入×20%+44萬 | 收入×20%+44萬 |
| 660萬-850萬日圓 | 收入×10%+110萬 | 收入×10%+110萬 |
| 850萬日圓以上 | 195萬日圓（上限） | 195萬日圓（上限） |

### 對兼職者的影響

提高的只是最低額，因此只有全年薪資收入合計在220萬日圓以下時才有好處。如果正職和副業的薪資合計超過220萬日圓，薪資所得扣除額與以前相同。

## 4. 扶養扣除和配偶扣除的變化

### 4.1 所得要求放寬

將家庭成員列為被扶養人的所得門檻已提高：

| 扣除類型 | 原要求 | 2026年所得 |
| --- | --- | --- |
| 扶養扣除 | 所得≤48萬日圓 | **所得≤62萬日圓** |
| 配偶扣除 | 所得≤48萬日圓 | **所得≤62萬日圓** |
| 配偶特別扣除（全額） | 所得超過48萬日圓、95萬日圓以下 | **所得超過62萬日圓、95萬日圓以下** |

### 4.2 實際影響

配偶的薪資收入在**136萬日圓以下**時，您仍可享受配偶扣除（2024年以前為103萬日圓，2025年為123萬日圓）。

### 4.3 勤勞學生扣除的變化

對於有兼職工作的學生：

| 項目 | 以前 | 2026年所得 |
| --- | --- | --- |
| 所得要求 | ≤75萬日圓 | **≤89萬日圓** |
| 薪資收入換算 | ≤130萬日圓 | **≤163萬日圓** |

學生的薪資收入在163萬日圓以下（比2025年以前多33萬日圓）仍能獲得勤勞學生扣除。

## 5. 自由工作者的特別考量

### 5.1 為什麼這對您更重要

與享有自動薪資所得扣除的上班族不同，自由工作者沒有這個內建緩衝。因此，基礎扣除的擴大對個體經營者**尤為重要**。

**按收入水準估算的節稅效果：**

| 年收入 | 扣除增加額 | 所得稅節稅效果（不計其他扣除的估算） |
| --- | --- | --- |
| 100萬日圓 | +56萬日圓 | 約2.7萬日圓 |
| 300萬日圓 | +56萬日圓 | 約5.7萬日圓 |
| 500萬日圓 | +19萬日圓 | 約3.9萬日圓 |
| 800萬日圓 | +14萬日圓 | 約3.3萬日圓 |

### 5.2 與青色申告特別扣除疊加

基礎扣除的擴大**可以與青色申告特別扣除**（最高65萬日圓）疊加使用。

**案例：年所得400萬日圓的自由工作者**

| 扣除項目 | 以前 | 2026年所得 |
| --- | --- | --- |
| 基礎扣除 | 48萬日圓 | 104萬日圓 |
| 青色申告特別扣除 | 65萬日圓 | 65萬日圓 |
| **扣除合計** | 113萬日圓 | **169萬日圓** |
| 應稅所得 | 287萬日圓 | **231萬日圓** |

應稅所得減少56萬日圓 = **節稅約5.7萬日圓**（按10%稅率）。

### 🧮 免費稅務計算工具

使用新稅制改革模擬您的節稅效果：

- [→ 所得稅計算器](https://denpyo.com/zh-TW/tools/income-tax-calculator) — 使用新扣除額計算所得稅
- [→ 節稅效果模擬器](https://denpyo.com/zh-TW/tools/tax-savings-estimator) — 查看您的節稅潛力
- [→ 青色・白色申告比較](https://denpyo.com/zh-TW/tools/blue-white-comparison) — 比較哪種申報更有利

## 總結

2026年所得（2027年2-3月申報）將進一步適用日本近30年來最重大的稅制改革：

1. **基礎扣除最高提至104萬日圓**——中低收入者獲益更大

1. **薪資所得扣除最低額提至74萬日圓**——薪資收入合計220萬日圓以下時有利

1. **扶養/配偶扣除要求放寬**——家人薪資收入136萬日圓以下即可

1. **可與青色申告特別扣除疊加**——最高可達169萬日圓扣除

對於自由工作者和個體經營者來說，良好的經費管理和充分的報稅準備將幫助您最大限度地享受這些改革紅利。