# 【2026年版】日本加密貨幣報稅完全指南｜計算方式與稅率詳解 | Denpyo

> 2026年日本加密貨幣報稅完整攻略。比特幣、以太幣獲利計算方式、稅率（最高55%）、需要申報的情況、國稅廳計算表使用方法、損益計算工具活用指南。專為在日台灣人、香港人撰寫。

- URL: https://denpyo.com/zh-TW/blog/cryptocurrency-tax-guide-2026
- Published: 2026-01-26
- Updated: 2026-11-08
- Language: zh-TW

> **免責聲明**：本文僅供一般資訊參考，不構成稅務或法律建議。個別情況請諮詢稅理士等專業人士。本文內容係根據日本國稅廳官方資訊撰寫。  
> **資訊揭露**：本文刊載於Denpyo部落格。Denpyo提供收據管理及經費管理服務。

### 前言：加密貨幣報稅，已是無法迴避的課題

「投資加密貨幣賺了錢，需要報稅嗎？」「計算方式太複雜了，完全搞不懂......」

2026年度所得的確定申告（2027年2月16日至3月15日）即將到來，對於持有或交易加密貨幣（虛擬貨幣）的人來說，稅務問題已經無法迴避。

**重點整理**：

- 加密貨幣獲利屬於**雜項所得**課稅（最高稅率55%）

- 上班族**年度獲利超過20萬日圓**就必須報稅

- 交易所會向稅務機關提交支付調書，**漏報一定會被發現**

- 2026年度稅制修正**已決定改為申告分離課稅（約20%）**，預計2028年1月起的交易適用；2026、2027年的獲利仍依原方式綜合課稅

**本文將說明**：

- 哪些人需要報稅、哪些人不需要

- 獲利的計算方式（移動平均法、總平均法）

- 國稅廳計算表的使用方法

- 透過e-Tax進行申報的具體步驟

- 常見錯誤與對策

## 1. 哪些人需要申報加密貨幣所得

### 1.1 需要報稅的情況

| 對象 | 條件 |
| --- | --- |
| **上班族（公司員工）** | 包含加密資產在內的雜項所得**超過20萬日圓** |
| **個人事業主・自由工作者** | 包括加密資產獲利在內的所得合計**超過所得扣除合計**時（2026年度所得的基礎扣除最高104萬日圓） |
| **年金領取者** | 公共年金超過400萬日圓，或雜項所得**超過20萬日圓** |
| **專職交易者** | 獲利**超過所得扣除合計**時（2026年度所得的基礎扣除最高104萬日圓） |

**資料來源**：[國稅廳「加密資產相關稅務處理」](https://www.nta.go.jp/publication/pamph/shotoku/kakuteishinkokukankei/kasoutuka/)

### 1.2 不需要報稅的情況

- 只有**購買**加密貨幣（尚未賣出或使用）

- 只是**持有**加密貨幣

- 上班族且包含加密資產在內的雜項所得**在20萬日圓以下**

⚠️ **注意**：即使在20萬日圓以下，**仍需申報住民稅**。

### 1.3 產生獲利的時機

| 行為 | 是否課稅？ |
| --- | --- |
| 購買加密貨幣 | × |
| 持有加密貨幣 | × |
| **賣出加密貨幣** | ○ |
| **用加密貨幣購買商品** | ○ |
| **加密貨幣之間的兌換** | ○ |
| **收取質押（Staking）報酬** | ○ |
| **收取空投（Airdrop）** | ○ |
| **挖礦報酬** | ○ |
| **賣出NFT** | ○ |
| **DeFi借貸的利息** | ○ |

## 2. 加密貨幣的稅率與課稅方式

### 2.1 作為雜項所得進行綜合課稅

加密貨幣的獲利被歸類為「雜項所得」，適用**綜合課稅**。

這與股票投資（分離課稅・稅率約20%）不同，代表會與其他所得合併計算後適用累進稅率。

### 2.2 稅率一覽表

| 課稅所得 | 所得稅率 | 住民稅 | 合計 |
| --- | --- | --- | --- |
| 195萬日圓以下 | 5% | 10% | **15%** |
| 330萬日圓以下 | 10% | 10% | **20%** |
| 695萬日圓以下 | 20% | 10% | **30%** |
| 900萬日圓以下 | 23% | 10% | **33%** |
| 1,800萬日圓以下 | 33% | 10% | **43%** |
| 4,000萬日圓以下 | 40% | 10% | **50%** |
| 4,000萬日圓以上 | 45% | 10% | **55%** |

※另需繳納復興特別所得稅（所得稅額的2.1%）。

**實際案例**：

- 薪資所得500萬日圓 + 加密貨幣獲利200萬日圓 = 課稅所得700萬日圓（適用23%的級距）

- 200萬日圓加密貨幣獲利的稅金 ≈ 約66萬日圓（相當於33%）

### 2.3 2026年度稅制修正動向

2026年度（令和8年度）稅制修正已通過，將加密貨幣獲利改為與股票投資相同的**申告分離課稅（所得稅15%＋住民稅5%，含復興特別所得稅為20.315%）**。對象是透過日本國內登記業者出售的「特定加密資產」。

⚠️ **預計從2028年1月起的交易開始適用**（修正後的金融商品交易法施行日所屬年份的次年1月1日起）。2026年與2027年的獲利仍作為雜項所得綜合課稅。

## 3. 獲利的計算方式

### 3.1 基本計算公式

**獲利（所得）= 賣出價格 - 取得成本**

**取得成本的計算方式**：

1. **移動平均法** - 每次購買時重新計算平均單價
2. **總平均法** - 年度總購買金額 ÷ 總購買數量

### 3.2 移動平均法計算範例

| 交易 | 數量 | 單價 | 取得成本 |
| --- | --- | --- | --- |
| 1月：購買 | 1 BTC | ¥5,000,000 | ¥5,000,000 |
| 3月：購買 | 1 BTC | ¥6,000,000 | ¥5,500,000/BTC（平均） |
| 6月：賣出 | 1 BTC | ¥7,000,000 | 獲利 ¥1,500,000 |

計算過程：

- 平均取得單價 = (5,000,000 + 6,000,000) ÷ 2 = **5,500,000日圓/BTC**

- 賣出獲利 = 7,000,000 - 5,500,000 = **1,500,000日圓**

### 3.3 總平均法計算範例

全年度計算：

| 月份 | 交易 | 數量 | 金額 |
| --- | --- | --- | --- |
| 1月 | 購買 | 2 BTC | ¥10,000,000 |
| 4月 | 購買 | 1 BTC | ¥5,500,000 |
| 7月 | 賣出 | 2 BTC | ¥14,000,000 |
| 10月 | 購買 | 1 BTC | ¥4,500,000 |

計算過程：

- 年度總購買金額 = 10,000,000 + 5,500,000 + 4,500,000 = **20,000,000日圓**

- 年度總購買數量 = 2 + 1 + 1 = **4 BTC**

- 平均單價 = 20,000,000 ÷ 4 = **5,000,000日圓/BTC**

- 賣出獲利 = 14,000,000 - (5,000,000 × 2) = **4,000,000日圓**

### 3.4 該選擇哪種方式？

| 方式 | 優點 | 缺點 |
| --- | --- | --- |
| **移動平均法** | 每筆交易的損益容易掌握 | 計算較為複雜 |
| **總平均法** | 計算簡單，可使用年度交易報告 | 年底前無法得知正確損益 |

**注意**：一旦選擇某種方式，原則上必須**持續使用**該方式。

**資料來源**：[國稅廳「加密資產計算表」](https://www.nta.go.jp/publication/pamph/shotoku/kakuteishinkokukankei/kasoutuka/)

## 4. 國稅廳計算表的使用方法

### 4.1 計算表的種類

國稅廳提供以下計算表（Excel格式）：

1. **加密資產計算表（移動平均法用）**
2. **加密資產計算表（總平均法用）**

→ [國稅廳 加密資產計算表下載](https://www.nta.go.jp/publication/pamph/shotoku/kakuteishinkokukankei/kasoutuka/)

### 4.2 需要輸入的資訊

- 加密資產種類（比特幣、以太幣等）

- 交易日期

- 交易種類（購買、賣出、兌換等）

- 數量

- 交易金額（換算成日圓）

### 4.3 善用交易所的年度交易報告

許多日本國內交易所（bitFlyer、Coincheck、GMO Coin等）會發行**年度交易報告**。

使用這類報告時，請使用**總平均法用**的計算表。

## 5. 透過e-Tax進行申報的步驟

### 5.1 事前準備

1. **準備必要文件**：交易所的年度交易報告、扣繳憑單（上班族適用）、My Number卡
2. **完成損益計算**：使用國稅廳計算表或損益計算工具進行計算

### 5.2 製作確定申告書

**步驟1**：前往[確定申告書等作成Corner](https://www.keisan.nta.go.jp/)

**步驟2**：選擇「開始製作」→「e-Tax」

**步驟3**：輸入收入與所得

**步驟4**：選擇「雜項所得（其他）」

**步驟5**：輸入加密資產所得：

- 項目：選擇「加密資產」

- 收入金額：年度賣出總額

- 必要經費：取得成本＋手續費等

**步驟6**：輸入扣除項目並確認稅額

**步驟7**：進行電子簽章後送出

## 6. 各類型交易的申報要點

### 6.1 NFT的買賣

NFT的賣出獲利同樣屬於**雜項所得**課稅。

**計算方式**：

**獲利 = NFT賣出價格 - NFT購買價格 - Gas費（手續費）**

### 6.2 質押（Staking）報酬

質押報酬在**收取時**即被認定為所得。

**取得成本** = 收取時的市價

### 6.3 空投（Airdrop）

透過空投收取的加密資產也是課稅對象。

**取得成本** = 收取時的市價（有時可能為0日圓）

### 6.4 DeFi（去中心化金融）

| 交易類型 | 課稅時機 |
| --- | --- |
| 借貸利息 | 收取時 |
| 流動性挖礦報酬 | 收取時 |
| 流動性提供報酬 | 收取時 |
| 兌換（Swap） | 兌換時（獲利確定） |

### 6.5 使用多個交易所的情況

即使在多個交易所進行交易，也必須**彙總所有交易**來計算損益。

例如：交易所A獲利30萬日圓，交易所B虧損10萬日圓的情況：

- 可以互抵：30萬日圓 - 10萬日圓 = **20萬日圓**的課稅所得

## 7. 常見錯誤與對策

### 錯誤1：沒有申報加密貨幣之間的兌換

**錯誤觀念**：以為只是把BTC換成ETH，不需要申報

**正確做法**：兌換時即確定獲利，需要申報

### 錯誤2：沒有掌握取得成本

**對策**：下載交易所的歷史紀錄，善用損益計算工具

### 錯誤3：沒有將Gas費（手續費）列入經費

**Gas費可以作為必要經費扣除**。請務必記得列入。

### 錯誤4：跨年度交易的處理

如果2025年12月購買，2026年1月賣出：

- 2025年度申報：僅購買（不課稅）

- 2026年度申報：申報賣出獲利

## 8. 損益計算工具的活用

如果交易次數較多，建議使用損益計算工具。

**常用工具**：

- **Cryptact** - 日本最大規模，支援多數交易所及DeFi

- **Gtax** - 簡單易用

- **Keiry** - 有免費方案

這些工具只需上傳交易所的CSV檔案，即可自動計算。

## 9. 常見問題（FAQ）

### Q1：加密貨幣的虧損可以結轉到下一年嗎？

**A**：很遺憾，**無法結轉**。雜項所得的虧損不能與其他所得互抵，也不能結轉到下一年度。這與股票投資（分離課稅）不同。不過，申告分離課稅開始後（預計2028年1月起），「特定加密資產」交易產生的轉讓虧損，只要每年進行確定申告，就可以在之後3年內結轉，從特定加密資產的轉讓收益中扣除（2027年以前的虧損不適用）。

### Q2：使用海外交易所也需要申報嗎？

**A**：**是的，需要申報**。日本居民對全球所得課稅，因此在海外交易所的獲利也有申報義務。

### Q3：交易紀錄遺失怎麼辦？

**A**：請聯繫交易所取得紀錄。也可以透過區塊鏈的記錄進行確認。

### Q4：繼承的加密貨幣怎麼處理？

**A**：視為以繼承時的市價取得。賣出時，以繼承時的市價作為取得成本計算。

### Q5：不報稅會被發現嗎？

**A**：**很大機率會被發現**。日本國內交易所有義務向稅務機關提交支付調書。如果被發現未申報，將會被課以延滯稅、未申報加算稅、重加算稅等**罰則**。

## 總結

讓我們複習一下加密貨幣（虛擬貨幣）報稅的重點。

**必須記住的5件事**：

1. **獲利超過20萬日圓就要申報** - 上班族適用（個人事業主：所得合計超過所得扣除合計時；2026年度所得的基礎扣除最高104萬日圓）
2. **稅率最高55%** - 作為雜項所得進行綜合課稅，適用累進稅率
3. **加密貨幣之間的兌換也是課稅對象** - BTC→ETH兌換時即確定獲利
4. **透過交易所的報告，漏報會被發現** - 不申報風險很高
5. **善用損益計算工具** - 交易次數多時必備

**2026年度所得的報稅期限**：**2027年3月15日（週一）**

→ **[確定申告書等作成Corner](https://www.keisan.nta.go.jp/)**

→ **[國稅廳 加密資產稅務資訊](https://www.nta.go.jp/publication/pamph/shotoku/kakuteishinkokukankei/kasoutuka/)**