# 香港2026/27年度財政預算案稅務措施：獨資經營者的HK$3,000稅款寬減

> 一次性寬減2025/26課稅年度100%稅款、上限HK$3,000的措施已於2026年5月22日刊憲。本文說明獨資經營者要做甚麼（如常報稅即可）、為何暫繳稅不受影響，以及按每個業務計算的上限與個人入息課稅如何配合。

- URL: https://denpyo.com/zh-TW/blog/hk-2026-27-budget-measures-unincorporated-2026
- Published: 2026-11-01
- Language: zh-TW

> 本文是為香港自由工作者、獨資經營者及小型企業東主提供的一般資訊，並非稅務意見。權威資料來源是[稅務局（Inland Revenue Department）有關2026-27年度財政預算案稅務措施的網頁](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/budget.htm)，以及[稅務局就這些措施發布的常見問題](https://www.ird.gov.hk/eng/faq/budget2026_27.htm)。你的情況取決於你的利潤、其他入息，以及有否選擇個人入息課稅，因此請核對你的評稅通知書；如有任何不妥，請向稅務局或稅務顧問查詢。

對大多數以個人名義經營業務的人來說，**香港2026/27年度財政預算案的稅務措施**最終只會化成繳稅通知書上的一行：一次性寬減2025/26年度最後評稅稅款的100%，上限為HK$3,000。如果你是獨資經營者，真正有用的問題並不是有沒有這項寬減——它已成為法例——而是你需不需要做甚麼、為何暫繳稅沒有反映寬減，以及在經營兩個業務或選擇個人入息課稅時上限如何計算。本文就2025/26課稅年度逐一解答這些問題。

## 重點摘要

- 一次性寬減2025/26課稅年度100%的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅稅款，**每宗個案上限為HK$3,000**，相關法例已於**2026年5月13日**獲立法會通過，並於**2026年5月22日**刊憲。
- 你無須申請：只要如常填報2025/26年度報稅表，稅務局便會在**最後評稅**中作出寬減，並就法例通過前已發出的2025/26年度評稅重新評稅。
- 寬減只適用於**2025/26年度最後評稅稅款，不適用於暫繳稅**，因此暫繳稅仍須依期繳交；已繳的款項會用以抵銷你的最後評稅稅款及2026/27年度暫繳稅，如有餘額便會退還。
- 就利得稅而言，HK$3,000的上限**以每個業務計算**，所以經營兩個業務的獨資經營者每個業務均可獲最多HK$3,000寬減；但在個人入息課稅下，你的所有入息會合併計算，只適用一個HK$3,000上限。
- 你仍可選擇以個人入息課稅方式評定2025/26年度的稅款，限期為**2028年3月31日**或評稅通知書發出後兩個月內，以較遲者為準。

## 2026-27年度財政預算案建議了甚麼，實際通過了甚麼

財政司司長於2026年2月25日發表2026-27年度財政預算案。[財政預算案演辭](https://www.budget.gov.hk/2026/eng/budget55.html)第279段建議寬減2025/26課稅年度100%的利得稅，上限為HK$3,000，估計約171,000家企業受惠，政府收入將減少約HK$5億。薪俸稅及個人入息課稅稅款亦有同樣上限的寬減。

財政預算案的建議要待立法會通過後才成為法例。稅務局於2026年5月4日發出2025/26年度個別人士報稅表時，[《2026年稅務（修訂）（稅務寬免、特惠扣除及免稅額）條例草案》](https://www.info.gov.hk/gia/general/202605/04/P2026050400593.htm)已提交立法會，但尚未通過。稅務局確認，條例草案已於2026年5月13日通過，並於2026年5月22日刊憲。與非法團業務相關的措施現況如下：

| 措施 | 適用範圍 | 現況 |
| --- | --- | --- |
| 一次性寬減100%最後評稅稅款，每宗個案上限HK$3,000 | 2025/26課稅年度的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅 | 已通過，2026年5月22日刊憲 |
| 提高個人免稅額（基本免稅額由HK$132,000增至HK$145,000；已婚人士免稅額由HK$264,000增至HK$290,000） | 2026/27課稅年度起；只有選擇個人入息課稅，業務利潤才會受惠 | 已通過，2026年5月22日刊憲 |
| 長者住宿照顧開支扣除上限由HK$100,000提高至HK$110,000 | 2026/27課稅年度起 | 已通過，2026年5月22日刊憲 |
| 印花稅改動（價值HK$1億以上的住宅物業、集團內部轉讓、轉讓予房地產投資信託基金） | 物業及集團交易，與利得稅無關 | 由另一條印花稅法例處理；價值HK$1億以上住宅物業的稅率上調已於[2026年5月20日獲通過](https://www.ird.gov.hk/eng/ppr/archives/26052004.htm) |

利得稅稅率沒有改變。在兩級制下，非法團業務首HK$200萬的應評稅利潤仍按7.5%徵稅，其餘按15%徵稅；[KPMG的財政預算案摘要](https://kpmg.com/us/en/taxnewsflash/news/2026/02/tnf-hong-kong-tax-proposals-in-2026-2027-budget.html)亦確認財政預算案沒有建議調整這些稅率。

### 這不是去年的HK$1,500寬減

寬減上限每年的財政預算案都不同。[GovHK的稅款寬減列表](https://www.gov.hk/en/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm)顯示，每宗個案的上限在2022/23年度為HK$6,000、2023/24年度為HK$3,000、2024/25年度為HK$1,500、2025/26年度為HK$3,000。如想了解寬減一般如何在評稅通知書上顯示，可參閱我們[較早前有關100%稅款寬減的指南](https://denpyo.com/zh-TW/blog/hk-tax-rebate-100-percent-2026)；就2025/26年度而言，你的通知書應反映HK$3,000的上限，而不是2024/25年度的HK$1,500。

### 利得稅寬減實際惠及哪些人

[財政預算案的附錄表格](https://www.budget.gov.hk/2026/eng/pdf/e_supplement03.pdf)估計有170,800家企業受惠，當中包括130,300家法團及40,500家非法團業務；而截至2025年底，香港約有261,000家非法團業務。應評稅利潤在HK$100,000或以下的57,900家企業，估計平均可獲寬減HK$2,000，平均抵銷其約52%的稅款。在HK$100,000以上的每個利潤組別，平均寬減額均為上限HK$3,000。以7.5%的稅率計算，應評稅利潤在HK$40,000或以下的業務，全部稅款都在上限之內。

## 獨資經營者要獲得一次性稅款寬減，需要做甚麼？

無須申請。稅務局的常見問題指出，你只須如常填報2025/26年度的個別人士報稅表（BIR60）；稅務局會在最後評稅中作出寬減，並修訂在法例修訂前已發出的2025/26年度評稅。獨資經營者須在[BIR60第5部](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/ind_sp.htm)申報其所有業務的利潤或虧損；今年獨資經營者的交表限期為2026年8月4日，以電子方式報稅則為2026年9月4日。

由現在到你的繳稅日期之前，還有以下事項要處理：

1. **確保已遞交2025/26年度報稅表。**寬減是在最後評稅中作出的，並不代表可以不交報稅表。
2. **細閱評稅通知書上的計算。**寬減應顯示在你的2025/26年度最後評稅稅款之下，而不是2026/27年度暫繳稅之下。
3. **核對寬減是否按每個業務計算。**除非你選擇了個人入息課稅，否則每個獨資業務的利得稅都應各自獲得最多HK$3,000的寬減。
4. **按通知繳交暫繳稅。**稅款寬減並不構成緩繳暫繳稅的理由，但一般理由仍然適用，例如利潤相當可能少於上一年度的90%。
5. **重新考慮個人入息課稅。**如你沒有在BIR60第7部作出選擇，仍可在2028年3月31日或評稅通知書發出後兩個月內（以較遲者為準）以書面作出選擇。
6. **如數字有誤，須在一個月內提出反對。**[GovHK](https://www.gov.hk/en/residents/taxes/taxfiling/object/objections.htm)指出，稅務局必須在評稅通知書發出日期後一個月內收到你的反對通知。

## 為何稅款寬減只扣減最後評稅稅款，不扣減暫繳稅

利得稅分兩層徵收。稅務局的[《稅務局所執行的稅項簡介2025-2026》](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/2026/BriefGuide20252026.pdf)解釋，在課稅年度內，暫繳稅是按上一年度評定的利潤繳付的。到翌年評定實際利潤時，已繳的暫繳稅會先用以抵銷該年度的利得稅，餘額再用以抵銷下一年度的暫繳稅。

這項一次性措施寬減的是2025/26年度的*最後評稅*稅款。你的2025/26年度暫繳稅早已徵收，所以稅務局的常見問題說得很直接：必須依期繳交，否則稅務局會採取追討欠稅行動。寬減會透過抵銷惠及你——已繳的款項用以抵銷金額較少的最後評稅稅款，餘額撥作2026/27年度暫繳稅，再有剩餘便會退還。你的2026/27年度暫繳稅不獲任何寬減：在稅務局以薪俸稅為例的[示例](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/2026/example2627.pdf)中，寬減只出現在2025/26年度最後評稅一欄，從不出現在2026/27年度暫繳稅一欄。如想進一步了解這個兩層制度本身，可參閱我們有關[香港暫繳稅](https://denpyo.com/zh-TW/blog/hk-provisional-tax-explained-2026)的指南。

### 計算實例：一個業務（數字僅作說明）

Kelvin是自由身影片製作人，經營一個獨資業務，沒有其他入息。他2025/26年度的應評稅利潤為HK$260,000，年內已繳交HK$15,000的2025/26年度暫繳利得稅。由於他沒有其他業務，所以按兩級制稅率徵稅。

| 項目 | 不計寬減（HK$） | 計及寬減（HK$） |
| --- | --- | --- |
| 2025/26年度利得稅（HK$260,000 × 7.5%） | 19,500 | 19,500 |
| 減：100%稅款寬減（設上限） | — | (3,000) |
| 2025/26年度最後評稅稅款 | 19,500 | 16,500 |
| 減：已繳的2025/26年度暫繳稅 | (15,000) | (15,000) |
| 2025/26年度稅款餘額 | 4,500 | 1,500 |
| 2026/27年度暫繳稅（按2025/26年度利潤計算） | 19,500 | 19,500 |
| **繳稅通知書上的總額** | **24,000** | **21,000** |

Kelvin少繳HK$3,000，全部反映在最後評稅稅款一行。假設他的利潤大跌至HK$40,000，他HK$3,000的2025/26年度稅款便會全數獲寬減，已繳的HK$15,000完全無須用於2025/26年度：這筆款項會先用以支付他HK$3,000的2026/27年度暫繳稅，餘下的HK$12,000則獲退還。利潤跌幅如此之大，本來亦足以構成在限期前申請緩繳暫繳稅的理由；但若只是不繳款，只會招來追討欠稅行動。

## HK$3,000上限如何計算：按業務、按納稅人、按夫婦

上限以「每宗個案」計算，而何謂一宗個案視乎稅種而定：

- **利得稅：按每個業務計算。**稅務局的常見問題確認，如你在2025/26年度經營兩個業務，每個業務的利得稅均可獲最多HK$3,000寬減。合夥業務本身自成一宗個案，可獲一項最多HK$3,000的寬減。
- **薪俸稅：按每名個人計算。**以合併評稅方式評稅的已婚夫婦，二人合共只有一個HK$3,000上限。
- **受僱兼經營業務：**如你須分別繳交薪俸稅和利得稅，兩個稅種均可各自獲得寬減。
- **個人入息課稅：按每名選擇人計算。**你的所有入息（包括業務利潤）會合併計算，寬減額為個人入息課稅稅款的100%，上限為HK$3,000——而不是按各稅種分別寬減。如你與配偶共同選擇，二人合共一個HK$3,000上限；如各自分開選擇，則每人各有一個上限。

持有兩個商業登記還會涉及另一條規則。稅務局有關[兩級制利得稅稅率的常見問題](https://www.ird.gov.hk/eng/faq/2tr.htm)將你的每個獨資業務視為獨立但有關連的實體。只有其中一個可選擇兩級制稅率，另一個須就全部應評稅利潤按15%繳稅。換言之，第二個業務雖可自行享有HK$3,000上限，卻失去7.5%的稅率。

## 計算實例：兩個業務與個人入息課稅比較（數字僅作說明）

Ada單身，沒有薪金收入，經營兩個獨資業務：一間2025/26年度應評稅利潤為HK$300,000的攝影工作室，以及一間應評稅利潤為HK$120,000的網上印刷店。她提名工作室採用兩級制稅率。

| 項目 | 各業務分別繳利得稅（HK$） | 個人入息課稅（HK$） |
| --- | --- | --- |
| 工作室：HK$300,000 × 7.5% | 22,500 | — |
| 印刷店：HK$120,000 × 15% | 18,000 | — |
| 合併入息減HK$132,000基本免稅額 | — | 288,000 |
| 寬減前稅款 | 40,500 | 30,960 |
| 減：100%稅款寬減 | (6,000) — 每個業務HK$3,000 | (3,000) — 一宗個案 |
| **應繳稅款** | **34,500** | **27,960** |

個人入息課稅的數字按薪俸稅累進稅率計算（每級HK$50,000，依次為2%、6%、10%及14%，其後為17%），即首HK$200,000的稅款為HK$16,000，餘下HK$88,000的稅款為HK$14,960。未計寬減時，個人入息課稅可為Ada節省HK$9,540；計及寬減後，節省額收窄至HK$6,540，因為合併計算令她少了一個HK$3,000上限。在這個例子中，個人入息課稅仍然較划算，但道理是普遍適用的：**應在計及寬減後才比較兩種方式，而非之前**，因為每多一個業務便多出最多HK$3,000的寬減，而個人入息課稅無法與之相比。正如稅務局的[《個人入息課稅簡介》](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam37e.pdf)指出，對入息較高的人士來說，由於邊際累進稅率高於標準稅率，選擇個人入息課稅未必有利。有關資格條件，可參閱我們的[個人入息課稅指南](https://denpyo.com/zh-TW/blog/hk-personal-assessment-election-2026)。

## 保存經得起查核的紀錄

如果你的應評稅利潤本身有誤，以上比較都毫無幫助。稅務局的[非法團業務利得稅指南](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam56e.pdf)指出，所有業務東主都必須保存業務紀錄、編製年度帳目，並保留最少7年，即使總收入很少亦然。兩個業務就意味着要有兩套清晰的帳目。

這正是Denpyo的用武之地：拍下收據或供應商發票，AI便會擷取日期、商戶及金額，顯示每項開支的預計節稅效果，並以會計師可用的格式匯出紀錄。如果你不確定某項購買是否屬於業務開支，可先用免費的[開支扣稅檢查工具](https://denpyo.com/zh-TW/tools/expense-checker)作初步參考。

## 常見問題

### 香港的HK$3,000稅款寬減需要申請嗎？

不需要。你只須如常填報2025/26年度的BIR60或利得稅報稅表，稅務局便會在最後評稅中作出寬減，並就法例通過前已發出的2025/26年度評稅重新評稅。無須另填表格。

### 為何我的暫繳稅沒有因2025/26年度稅款寬減而減少？

因為寬減只適用於2025/26年度的最後評稅稅款。稅務局的常見問題指出，你仍須依期繳交2025/26年度暫繳稅；已繳的款項其後會用以抵銷你的2025/26年度最後評稅稅款及2026/27年度暫繳稅，如有餘額便會退還。

### 我有兩個商業登記，每個都可獲HK$3,000寬減嗎？

就利得稅而言，可以：稅務局的常見問題表明，每個業務均可獲寬減100%的應繳利得稅，上限為HK$3,000。不過，你的獨資業務中只有一個可採用兩級制稅率；而在個人入息課稅下，只適用一個HK$3,000上限。

### 選擇個人入息課稅的話，一次性稅款寬減是否仍然適用？

適用，但寬減會按你的個人入息課稅稅款計算，上限為HK$3,000，而不是分別按薪俸稅及利得稅計算。共同選擇的已婚夫婦二人合共一個HK$3,000上限；分開選擇的配偶則各有一個。

### 2025/26年度的稅款寬減與去年的退稅相同嗎？

運作方式相同，但屬另一項措施。GovHK列明，2024/25課稅年度的上限為HK$1,500，而2026-27年度財政預算案所涵蓋的2025/26課稅年度上限為HK$3,000。

## 總結

對獨資經營者而言，香港2026/27年度財政預算案最重要的稅務措施已經立法並會自動生效：寬減2025/26年度最後評稅稅款的100%，上限HK$3,000，由稅務局在最後評稅中作出。它不會影響暫繳稅，所以在暫繳稅款抵銷後，你會以較少的餘額或退稅形式收到這筆款項。利得稅的上限按每個業務計算，個人入息課稅則按每名選擇人計算；如你經營兩個業務，請在計及寬減後比較兩種方式——你最少有時間至2028年3月31日，選擇以個人入息課稅方式評定2025/26年度的稅款。

## 資料來源

- [稅務局 — 2026-27年度財政預算案稅務措施](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/budget.htm)
- [稅務局 — 常見問題：2026-27年度財政預算案稅務措施](https://www.ird.gov.hk/eng/faq/budget2026_27.htm)
- [稅務局 — 2026-27年度財政預算案措施示例（PDF）](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/2026/example2627.pdf)
- [香港特區政府 — 2026-27年度財政預算案演辭（第279至280段）](https://www.budget.gov.hk/2026/eng/budget55.html)
- [香港特區政府 — 2026-27年度財政預算案附錄：建議一次性稅款寬減的影響（PDF）](https://www.budget.gov.hk/2026/eng/pdf/e_supplement03.pdf)
- [香港特區政府新聞公報 — 2026-27年度財政預算案建議的稅務措施（2026年2月25日）](https://www.info.gov.hk/gia/general/202602/25/P2026022500841.htm)
- [香港特區政府新聞公報 — 稅務局發出個別人士報稅表（2026年5月4日）](https://www.info.gov.hk/gia/general/202605/04/P2026050400593.htm)
- [稅務局 — 常見問題：利得稅兩級制](https://www.ird.gov.hk/eng/faq/2tr.htm)
- [稅務局 — 個人入息課稅簡介（PDF）](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam37e.pdf)
- [稅務局 — 稅務局所執行的稅項簡介2025-2026（PDF）](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/2026/BriefGuide20252026.pdf)
- [稅務局 — 非法團業務利得稅指南（1）（PDF）](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam56e.pdf)
- [GovHK — 薪俸稅及個人入息課稅稅率](https://www.gov.hk/en/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm)
- [GovHK — 緩繳暫繳稅](https://www.gov.hk/en/residents/taxes/taxfiling/object/provisional.htm)
- [GovHK — 反對評稅](https://www.gov.hk/en/residents/taxes/taxfiling/object/objections.htm)
- [稅務局 — 政府歡迎立法會通過《2026年印花稅（修訂）條例草案》（2026年5月20日）](https://www.ird.gov.hk/eng/ppr/archives/26052004.htm)
- [KPMG TaxNewsFlash — 香港：2026-2027年度財政預算案稅務建議](https://kpmg.com/us/en/taxnewsflash/news/2026/02/tnf-hong-kong-tax-proposals-in-2026-2027-budget.html)