# 香港應評稅利潤完全指南：自由工作者的2026年課稅所得計算方法

> 香港稅務局（IRD）如何計算自由工作者的應評稅利潤？從營業總收入、可扣除開支、折舊免稅額、慈善捐款到兩級利得稅制度，用2025/26年度實例逐步講解。

- URL: https://denpyo.com/zh-TW/blog/hk-assessable-profits-calculation-2026
- Published: 2026-04-09
- Updated: 2026-04-21
- Language: zh-TW

> **免責聲明：**本文為香港自由工作者與中小企提供《稅務條例》下應評稅利潤計算方法之一般資訊，並非稅務或法律意見。內容更新至2026年4月，規則可能變動，提交BIR60前請向[香港稅務局（IRD）](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_pft.htm)或合資格稅務顧問核實。

## BIR60上最重要的數字：應評稅利潤

在香港經營獨資或自僱業務的自由工作者，IRD並非按你入賬的總金額徵稅，而是按**應評稅利潤**——營業總收入扣除《稅務條例》所允許的開支後的法定數字——徵稅。

算錯這一步，要麼少扣除合法開支而多付稅，要麼多扣除不合規開支而被追繳稅款連利息。年收入HK$600,000的自由工作者，優化申報與否的差距輕易為HK$15,000–HK$40,000。本文針對2025/26課稅年度逐步拆解。

## 核心公式

> **應評稅利潤 = 業務總收入 − 可扣除開支 ± 調整 − 優惠扣除 − 結轉虧損**

2025/26年度非法團業務的兩級利得稅率：

- 首HK$2,000,000：**7.5%**
- HK$2,000,000以上：**15%**

相關聯方每組只有一家實體可享7.5%優惠。詳見[IRD兩級制利得稅說明](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_pft_tst.htm)。

## 第一步 — 確定業務總收入

- 香港及海外客戶已付發票
- 平台收入（Upwork、Fiverr、Toptal、Contra）扣除平台費後或總額入賬另扣手續費
- 月費、加急費、向客戶收取的代墊費用
- 曾撇賬後回收的壞賬
- 售賣存貨（數碼課程、模板、作業務存貨之NFT等）

不納入：香港公司股息（免稅）、長期投資資本收益（香港無CGT）、按薪俸稅徵稅的薪金。離岸來源利潤可能非應課稅但舉證門檻高。

## 第二步 — 「全部、專為、必須」測試

1. **全部**——100%用於業務？
2. **專為**——沒有實質私人得益？
3. **必須**——賺取收入所合理必要？

任一「否」即全額不予扣除或按比例分攤。

### 香港自由工作者常見可扣除開支

- 共享工作空間會員費、辦公室租金
- 香港本地及合理海外客戶出差
- 專業訂閱（Adobe、Figma、Notion、GitHub、Xero等）
- 市場推廣（網站寄存、Google/Meta廣告、卡片）
- 文具、列印、郵寄、辦公耗材
- 手機及寬頻費（私人使用按比例分攤）
- 專業責任及業務保險
- 銀行手續費與商戶結算費
- 合理追收後撇賬的壞賬
- 業務貸款利息
- 法律與會計費用（資本項目及罰款除外）
- 分判與外判費（須完整單據）

## 第三步 — 家居辦公按比例分攤

家居辦公只可就*專為*業務用途的部分申請扣除。500平方呎單位中專用工作區80平方呎（16%），可按16%申報租金、電費、煤氣、寬頻及管理費。建議保留：平面圖或照片、以本人為戶名的公用事業單據、簡短的分攤說明。詳見[香港家居辦公扣除指南](https://denpyo.com/blog/hk-home-office-deductions-2026)。

## 第四步 — 不可扣除的開支

- 家事或私人開支，包括獨資東主支付予自己的薪金
- 資本性開支（購置手提電腦、相機、汽車）——改以折舊免稅額申報
- 資本資產的改良（維修可扣除）
- 支付予配偶或親屬高於市場公平價的報酬
- 罰款與暫繳利得稅本身
- 超過法定上限的MPF自願性供款
- 人壽保險費（如適用歸入薪俸稅寬免）
- 可透過保險追償的開支

## 第五步 — 折舊免稅額

- **首期免稅額：60%**（購置年度）
- **每年免稅額：10%／20%／30%**（遞減餘值）

典型年率：電腦與辦公設備30%、家具20%、汽車30%。詳見[IRD DIPN No.7](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/2022/DIPN7_2022.pdf)。發票請保留7年（第51C條）。

## 第六步 — 優惠扣除

- **認可慈善捐款**：應評稅利潤35%以內，須捐予第88條團體
- **MPF法定供款**：自僱人士每年HK$18,000
- **VHIS自願醫保**：每名受保人每年HK$8,000
- **合資格延期年金與TVC**：合共每年HK$60,000

## 第七步 — 實例：自由設計師Chloe

Chloe在堅尼地城單位經營獨資設計工作室。2025/26：

- 已付發票：HK$780,000
- Upwork與Stripe費：HK$28,000
- Garage Society共享辦公：HK$42,000
- 軟件訂閱：HK$14,400
- 市場推廣：HK$9,200
- 家居辦公（HK$72,000租金+水電的16%）：HK$11,520
- 新iMac（HK$25,000）：60%首期HK$15,000 + 30%年度HK$3,000 = HK$18,000
- MPF供款：HK$18,000
- 第88條捐款：HK$5,000

計算：

- 總收入：HK$780,000
- 可扣除開支：HK$105,120
- 折舊免稅額：HK$18,000
- 優惠扣除：HK$23,000
- **應評稅利潤：HK$633,880**
- 利得稅（7.5%）：**HK$47,541**

若按總收入申報，會多付超過HK$10,900。可用[免費所得稅計算器](https://denpyo.com/tools/income-tax-calculator)試算。

## 第八步 — 虧損、暫繳稅與結轉

開支大於收入時產生*稅務虧損*。非法團業務虧損可在個人入息課稅下與其他收入抵銷，或無限期結轉同一行業將來利潤。IRD亦會按上年度評稅利潤發出**暫繳利得稅**。未依期繳款將按第71條加徵首5%附加費，逾期6個月再加10%。

## 常見錯誤

- 將設備購置款作一次性費用而非折舊免稅額
- 家居辦公水電未按比例分攤
- 手機全額申報但無業務專用證據
- 遺漏MPF、慈善等優惠扣除
- 將客戶代墊款既計入收入又扣除
- 收據未保存7年，審計時被否認扣除

## Denpyo如何協助自由工作者

應評稅利潤最難的不是公式，而是管理數百張支持扣除的單據。**Denpyo**拍照即可自動提取商戶、日期、金額與稅務分類，並符合第51C條7年保存要求。BIR60時可匯出對應Part 5附表的整潔賬冊。亦可使用[免費開支可扣除性檢查工具](https://denpyo.com/tools/expense-checker)在申報前核對三問測試。

## 核心要點

- IRD按**應評稅利潤**徵稅，非按總收入
- 公式：總收入 − 可扣除開支 − 折舊免稅額 − 優惠扣除 ± 虧損調整
- 扣除須「全部、專為、必須」用於業務
- 資本資產以折舊免稅額分年攤提
- 單據保存7年並按月核對
- 首HK$2M的7.5%兩級稅率是最大優惠——請勿因粗心申報而錯失