# 香港副業收入怎麼報稅：與本職薪金一併申報的方法（2026）

> 在香港有正職又做自由職業副業？薪金按薪俸稅計稅，副業利潤按利得稅計稅——兩種制度，一份報稅表。本文說明如何同時申報、何時辦理商業登記、可扣減哪些開支，以及如何用個人入息課稅降低稅負。

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- Published: 2026-06-24
- Language: zh-TW

> **免責聲明：**本文為截至2026年6月的一般性資訊，非專業稅務建議。稅制與免稅額會變動。個別情形請諮詢[香港稅務局（IRD）](https://www.ird.gov.hk/)或合資格顧問。

越來越多香港專業人士既有正職又經營自由職業副業——下班後接設計、週末做顧問、開網店、做內容創作。一旦副業開始賺錢，問題就來了：它如何計稅，要和薪金分開申報嗎？簡短答案是：香港對兩類收入用**兩套不同制度**計稅。受僱收入按**薪俸稅**，副業利潤按**利得稅**。好消息是，多數個人可在同一份年度報稅表上申報兩者。

## 兩套制度，簡單說明

香港沒有單一「入息稅」，而是按收入類別分別徵稅：

- **薪俸稅**：對受僱收入徵稅，稅率2%至17%累進，總額以標準稅率為上限（淨入息首500萬港元15%，其上16%）。基本免稅額等個人免稅額會減少應繳稅款。
- **利得稅**：對在港經營的行業、專業或業務利潤徵稅。多數自由職業者屬非法團業務（獨資、合夥），兩級稅率為**應評稅利潤首200萬港元7.5%，其餘15%**。

因此薪金按薪金計稅，副業利潤（收入減可扣業務開支）按業務利潤計稅。

## 你的副業算「業務」嗎？

幫朋友一次性的忙不算業務；對客戶持續的自由職業幾乎一定算。稅務局看活動實質——是否以營利為目的經營行業或專業。如果你向客戶開單、宣傳服務、反覆有系統地接活，稅務上就當作業務處理。

這個區分很重要，因為在港經營業務通常會觸發**商業登記**義務。根據《商業登記條例》，你一般須在開業後**一個月內**向稅務局登記，取得商業登記證並續期。許多副業者會忽略這一步。

## 一份報稅表，兩個部分

若你是同時有薪金與獨資副業的個人，通常在**個別人士報稅表（BIR60）**上一併申報：

1. **受僱收入**填入薪俸部分，與僱主提供的數字一致。
2. **獨資業務結果**（副業總收入、開支、淨利潤）填入利得/獨資部分。

自己的記錄要把兩條收入線清楚分開。若副業以合夥或有限公司經營，可能需另交利得稅報稅表；請查看稅務局發給你的報稅表類型。

## 可從副業利潤扣減的開支

利得稅一側的真正優勢在於：按*利潤*而非營業額計稅，正當業務開支可減少應稅額。自由職業者常見可扣開支包括：

- 軟件訂閱、專業工具與設備
- 在家辦公時合理分攤的家居辦公開支
- 專業費用、與本業直接相關的培訓及相關保險
- 業務差旅、客戶會面開支與市場推廣
- 較大設備購置的折舊免稅額

基本免稅額（2025/26為13.2萬港元，2026/27建議提高至14.5萬港元）等個人免稅額屬薪俸稅/個人入息課稅一側，與業務開支不同，切勿混淆。

## 個人入息課稅能否降低稅負？

由於利得稅是無個人免稅額的劃一稅率，利潤不高的自由職業者有時選擇**個人入息課稅**會更慳。它把薪金、業務利潤與其他收入合併，對總額套用累進薪俸稅率與個人免稅額。若合併收入夠低、累進率優於7.5%/15%，選擇個人入息課稅可減少總稅。只需在報稅表相應欄剔選，值得每年比較兩種結果。

另有一次性寬減：2025/26課稅年度薪俸稅與利得稅均獲**100%一次性寬減（上限每宗3,000港元）**，由稅務局自動適用。

## 計算示例

假設正職收入48萬港元，副業收入15萬港元，正當開支3萬港元。副業*利潤*為12萬港元。利得稅按7.5%（在首200萬港元檔內）約9,000港元（寬減前）。薪金另按薪俸稅並套用個人免稅額計稅。若合併收入偏低，按個人入息課稅計算合計可能更低，故兩者都應核對。

## 全年保持清晰記錄

兩條收入線意味著雙倍文書，且香港要求業務記錄保存**7年**。能合法把稅降到最低的，是那些把每筆可扣開支都記錄並能舉證的人。**Denpyo（電票）**等工具讓你拍下收據或發票即自動擷取日期、金額、商戶與類別，無需深夜對帳也能讓副業帳目保持最新。想確認某項是否可扣，試試[經費檢查工具](https://denpyo.com/tools/expense-checker)，並用[入息稅計算器](https://denpyo.com/tools/income-tax-calculator)估算合併收入的稅款。

## 總結

在香港，正職薪金與自由職業副業按兩套制度計稅——薪金按薪俸稅，業務利潤按利得稅——但通常在一份報稅表（BIR60）上申報。開業一個月內辦理商業登記，從副業利潤扣減正當開支，並每年比較個人入息課稅選擇，看累進率加免稅額是否優於劃一利得稅率。最重要的是把記錄乾淨地保存七年；扎實的記帳能把緊張的報稅季變得快速而從容，並在法律範圍內把稅降到最低。