日本2026年10月發票制度改革：消費稅進項稅率降至50%

免責聲明: 本文僅供一般資訊參考，不構成稅務或法律建議。請諮詢持證稅務專業人士（稅理士）獲取具體建議。資訊基於國稅廳官方資料，截至2026年2月。

資訊聲明: 本文來自Denpyo博客。Denpyo是一個收據和費用管理服務提供商。

什麼是日本的合格發票制度（發票制度）?

合格發票制度（適格請求書等保存方式）於2023年10月1日推出，代表了日本消費稅制度的重大改革。

該制度最關鍵的特徵是：企業必須保留合格發票才能申報消費稅進項稅扣除。這與之前的系統有很大不同，之前幾乎任何收據都可以用來申報扣除。

實施合格發票制度的目的：

• 確保消費稅的正確徵收和防止稅務欺詐

• 消除購買方的「雙重徵稅」問題

• 提高銷售和採購的透明度

• 將會計記錄與發票直接關聯

合格發票制度如何運作

與之前制度的關鍵區別：

在合格發票制度推出之前（2023年10月1日之前），日本採用「帳簿保存方式」。在該制度下，只要企業有收據或發票，無論供應商是否為消費稅納稅人，都可以申報進項稅扣除。

實施合格發票制度後（2023年10月1日起）：

只有來自合格發票發行人（已註冊的企業）的發票才能用於申報扣除。

合格發票必須包含的資訊：

• 發票發行人的名稱

• 合格發票發行人的註冊號

• 交易日期

• 按稅率分類的商品/服務描述和金額

• 消費稅金額

• 收票人的名稱

誰是「合格發票發行人」？

合格發票發行人是指：

1. 已向稅務部門登記註冊的企業
2. 前一年應稅銷售額超過1000萬日元
3. 符合所有法律和監管要求的企業

2026年10月改革：進項稅率從80%降至50%

重大變化：從2026年10月1日開始，發票制度的分階段廢止正式啟動，進項稅率從80%下降至50%。

這只是開始。以下是完整的時間表：

分階段降低時間表：

關鍵要點：此規定僅適用於非註冊企業（免稅企業）的採購。

這是一個重要的區分。來自已註冊企業的採購，即使在2026年10月之後，仍然允許100%的扣除。稅率降低僅適用於來自尚未註冊為合格發票發行人的企業的採購。

通過實際例子理解進項稅率變化

示例1：從已註冊企業採購（無變化）

採購金額：1,000,000日元（稅前）
採購中的消費稅：1,000,000日元 × 10% = 100,000日元
可扣除金額：100,000日元（100% - 無變化）

來自合格發票發行人的採購無論何時都將繼續保持100%的扣除。

示例2：從免稅企業採購（重大變化）

至2026年9月：
採購金額：1,000,000日元（稅前）
消費稅：100,000日元
可扣除金額：100,000日元 × 80% = 80,000日元

從2026年10月開始：
採購金額：1,000,000日元（稅前）
消費稅：100,000日元
可扣除金額：100,000日元 × 50% = 50,000日元

影響：您損失30,000日元的可扣除稅額

誰必須註冊？誰是免稅企業？

必須註冊為合格發票發行人的企業：

1. 前一年應稅銷售額超過1000萬日元的企業
   • 必須申報消費稅
   • 自2024年起註冊實質上成為強制性的
2. 新成立的公司
   • 在成立年份可能免於銷售額檢測
   • 根據次年銷售額要求註冊

免稅企業的定義：

免稅企業 = 前一年應稅銷售額為1000萬日元或以下

免稅企業的特點：

• 無消費稅申報或繳納義務

• 仍可向客戶徵收消費稅

• 無法發行合格發票

• 未向稅務部門註冊

實際業務影響：不同業務規模的模擬

小型企業情景：年銷售額800萬日元

目前情況（至2026年9月）：
銷售額（含稅）：8,000,000日元
應付消費稅：600,000日元

從20個免稅供應商的採購：各100,000日元
採購總消費稅：100,000日元 × 20 × 10% = 2,000,000日元
可扣除部分（80%）：2,000,000日元 × 80% = 1,600,000日元
最終應稅：600,000日元 - 1,600,000日元 =（退稅）

從2026年10月開始：
銷售額（含稅）：8,000,000日元（不變）
應付消費稅：600,000日元（不變）

從20個免稅供應商的採購：各100,000日元（不變）
採購總消費稅：2,000,000日元（不變）
可扣除部分（50%）：2,000,000日元 × 50% = 1,000,000日元
最終應稅：600,000日元 - 1,000,000日元 =（退稅減少）

影響：年度稅務負擔增加600,000日元

對於利潤微薄的小型企業來說，這是一個巨大的影響。

您應該註冊為合格發票發行人嗎？

如果滿足以下條件，註冊是「必需的」：

1. 前一年銷售額超過1000萬日元
   • 註冊實質上是強制性的
   • 大多數中小企業到2024年已經註冊
2. 您與大企業有重大業務往來
   • 大企業幾乎都要求供應商註冊
   • 不註冊就無法與他們做生意
3. B2B交易是您的主要收入來源
   • 企業客戶假設您已註冊
   • 不註冊可能意味著失去訂單

如果滿足以下條件，註冊是「有利的」：

1. 銷售額在700-1000萬日元之間且有增長計劃
   • 在達到強制性閾值前提前註冊
   • 在註冊成為法律要求前保護業務關係
2. 關鍵客戶要求註冊
   • 滿足他們的要求並改善關係
   • 提高您的客戶基礎的穩定性
3. 您計劃申請政府支持或融資
   • 銀行和機構傾向於與已註冊的企業合作
   • 提高您的信用度

如果滿足以下條件，註冊可能不必要：

1. 銷售額低於500萬日元且沒有增長計劃
   • 免稅身份對您的業務沒有重大影響
   • 註冊的行政成本超過收益
2. 主要進行B2C交易（個人客戶）
   • 個人消費者不要求已註冊的企業
   • 您仍可以徵收消費稅
3. 沒有業務合作伙伴要求註冊
   • 保持靈活性並監視情況
   • 競爭劣勢最小

按業務規模的決策框架

銷售額低於500萬日元：

建議：不需要註冊

• 免稅身份對大多數客戶是可接受的

• 行政負擔超過收益

• 僅在客戶明確要求時註冊

銷售額500-1000萬日元：

建議：取決於情況

• 如果銷售額超過700萬日元，考慮提前註冊

• 如果B2B交易超過50%，建議註冊

• 檢查主要客戶是否要求註冊

• 評估在1-2年內超過1000萬日元的前景

銷售額超過1000萬日元：

建議：註冊強制

• 註冊實質上是法律規定的

• 大多數業務合作伙伴要求註冊

• 不註冊有失去合同的風險

• 很可能已經註冊

註冊的優勢和劣勢

優勢：

1. 100%進項稅扣除
   • 對符合稅收條件的採購保持全額扣除
   • 更有利的稅務狀況
2. 改善客戶關係
   • 合法業務身份的證明
   • 可以與企業和政府機構做生意
3. 發行合格發票
   • 滿足客戶的扣除要求
   • 更強的競爭定位

劣勢：

1. 行政負擔增加
   • 註冊申請流程
   • 記帳方法的改變
   • 發票格式的修改
2. 更高的審計風險
   • 已註冊的企業面臨更多審查
   • 更嚴格的帳簿檢查
3. 稅務申報義務開始
   • 必須每年申報消費稅
   • 合規成本增加
4. 供應商衝突的可能性
   • 可能需要減少從免稅供應商的採購
   • 供應商可能要求更低的價格

常見問題（FAQ）

問題1：我應該保持免稅身份以避免成本嗎？

答案1：這在短期內似乎很聰明，但長期來看風險很大。

該系統正在逐步被廢止。到2030年10月，來自免稅企業的採購將沒有任何扣除。最終，您的客戶將要求您註冊。當那時到來時，您將失去競爭優勢。

提前註冊為您的長期業務穩定性提供了保障。

問題2：如果我已經註冊，2026年10月的變化會影響我嗎？

答案2：否，如果您只從其他已註冊的企業採購。

來自已註冊企業的採購繼續保持100%扣除。但是，如果您從免稅供應商採購，您的扣除額下降到50%，這會顯著影響您的成本。

問題3：對於新企業，我何時應該註冊？

答案3：從一開始就註冊。

即使初始年度銷售額很低，從一開始就註冊能夠提供：

• 在獲取客戶時更好的信譽

• 從一開始就有更好的稅務扣除

• 避免以後從免稅改為已註冊的複雜過程

問題4：到2030年，來自免稅供應商的扣除真的會變成零嗎？

答案4：根據現行立法，是的。

但是，政治和經濟變化可能會改變這一軌跡。考慮到對小企業的重大影響，政策變化是可能的。

問題5：企業會通過提高價格來轉嫁扣除減少的成本嗎？

答案5：很可能，特別是在B2B中。

在企業對企業的交易中，扣除額的減少增加了成本，因此價格上漲是可能的。對於B2C（面向消費者），由於消費者對價格變化很敏感，完全轉嫁可能很困難。

實際應對措施

第1步：審計您當前的情況

• 確認當前銷售級別

• 列出所有供應商（有多少個是已註冊的企業？有多少個是免稅的？計算百分比）

• 檢查主要客戶的註冊要求

• 審查您當前的註冊狀態

第2步：做出您的業務決策

決策框架：

• Q1：銷售額是否超過1000萬日元？是 → 註冊是必需的；否 → 去Q2

• Q2：主要客戶是否要求註冊？是 → 建議註冊；否 → 去Q3

• Q3：您在1-2年內很可能超過1000萬日元嗎？是 → 建議提前註冊；否 → 去Q4

• Q4：超過30%的採購來自免稅企業嗎？是 → 考慮註冊；否 → 監視情況，不需要註冊

第3步：管理您的業務關係

如果已註冊：

• 鼓勵免稅供應商註冊

• 協商價格，反映扣除率的降低

• 使供應商基礎多樣化，傾向於已註冊的企業

如果保持免稅：

• 告知主要客戶您的身份

• 突出競爭性定價的優勢

• 監視註冊要求變化

• 為最終註冊做準備

第4步：更新會計系統

• 驗證會計軟體相容性

• 更新發票模板

• 培訓員工新程序

• 諮詢稅務專業人士

稅務影響模擬：已註冊企業 vs 免稅企業

情景：年銷售額2000萬日元，其中30%來自免稅供應商

年銷售額：2000萬日元（稅前）
銷售稅：200萬日元

採購總額：1000萬日元

• 來自已註冊企業：700萬日元

• 來自免稅企業：300萬日元

來自已註冊企業採購的稅：700,000日元（100%可扣除）
來自免稅企業採購的稅：300,000日元（可變扣除性）

如果註冊為合格發票發行人：

至2026年9月：
應繳銷售稅：2,000,000日元
進項稅扣除：700,000日元 +（300,000日元 × 80%）= 940,000日元
最終應稅額：2,000,000日元 - 940,000日元 = 1,060,000日元

從2026年10月：
應繳銷售稅：2,000,000日元
進項稅扣除：700,000日元 +（300,000日元 × 50%）= 850,000日元
最終應稅額：2,000,000日元 - 850,000日元 = 1,150,000日元

額外年度稅務成本：90,000日元

時間表和行動項

現在（2026年1月-3月）：

1. 評估當前狀況
   • 核實銷售和供應商信息
   • 確認當前註冊狀態
2. 收集信息
   • 詢問主要客戶他們的註冊要求
   • 檢查供應商註冊狀態
3. 尋求專業建議
   • 諮詢稅務專業人士
   • 獲得您決策的支持

2026年4月-9月：準備：

如果註冊：

• 提交註冊申請

• 更新發票格式

• 培訓員工

• 修改會計程序

如果保持免稅：

• 通知客戶

• 為10月的變化做準備

• 監視法規

• 規劃未來註冊時間表

2026年10月：改革生效：

• 新的50%扣除率適用

• 開始使用更新的扣除計算進行申報

參考和進一步閱讀

有關日本消費稅制度和發票制度修訂的官方信息，請參考這些資源：

• 國稅局 - 發票制度信息：https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/invoice.htm

• 國稅局 - 合格發票註冊：有關註冊要求和程序的官方指導

• 國稅局 - 消費稅扣除規則：有關扣除計算和文件的技術信息

總結：您的2026年10月行動計劃

關鍵要點：2026年10月的改革標誌著發票制度分階段廢止的開始。來自免稅企業的採購的扣除額從80%下降至50%。

這意味著什麼：

• 如果您從免稅供應商採購，您的稅務會增加

• 如果您未註冊，客戶將越來越要求您註冊

• 您的競爭定位取決於您的註冊狀態

您應該做什麼：

1. 評估您的銷售和供應商情況
2. 決定是否根據您的業務模式註冊
3. 準備應對2026年10月的變化
4. 執行您的策略，在截止日期前完成

現在是採取行動的時候。無論您是否註冊或保持免稅身份，在2026年10月之前有明確的計劃將最大限度地減少對您業務的干擾。

本文內容僅供參考，不構成稅務建議。具體稅務問題請諮詢專業稅務顧問。