# 日本個人事業稅詳解：課稅對象、稅率與計算方法【2026年版】

> 為自由工作者與中小企業整理的日本個人事業稅（kojin jigyozei）指南：哪些法定70種行業需繳納、3%至5%的稅率，以及290萬日圓事業主扣除的計算方式。

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- Published: 2026-06-27
- Language: zh-TW

> **免責聲明：**本文為截至2026年6月的一般性介紹，不構成稅務建議。個人事業稅為各都道府縣徵收的地方稅，稅率與繳納期限可能因地區而異。具體情況請洽詢您所在的都道府縣稅務事務所，或[日本國稅廳（nta.go.jp）](https://www.nta.go.jp/)及稅理士。

春季完成確定申告後本以為可以鬆一口氣，8月卻突然收到「個人事業稅納稅通知書」——這是許多自由工作者與個體經營者的共同經歷。許多人甚至從未聽過這個稅種。本文以計算實例，說明誰繳、繳多少、何時繳。

## 什麼是個人事業稅

個人事業稅是**都道府縣**對經營特定行業的個人徵收的地方稅，與繳給國家的所得稅不同，向都道府縣稅務事務所繳納。其性質為對企業使用在地道路與公共服務的一種負擔。

關鍵在於：**只要您完成了確定申告，原則上無需另行申報個人事業稅**。申報資料會共享給都道府縣，系統自動計算稅額，並於8月前後寄送納稅通知書。僅經營業務卻未做確定申告者（如部分副業情形）才可能需單獨申報。

## 誰需繳納？法定70種行業與稅率

只有符合地方稅法規定的**法定行業（70種）**才屬課稅對象，分三類，稅率為**3%至5%**。

- **第1種事業（37種，5%）：**商品銷售、餐飲、不動產租賃、製造、運輸、承包、廣告等，多數行業屬此類。
- **第2種事業（3種，4%）：**畜牧、水產、薪炭製造。
- **第3種事業（30種，多為5%）：**醫療、律師稅理士等士業、設計、顧問、美容等。按摩針灸與裝蹄師為3%。

需注意：**不在70種行業之列的事業不課稅**。例如純粹的寫作（作家、撰稿人）與繪畫等藝術活動原則上免徵，而設計或承接系統開發則可能應稅。最終歸類由都道府縣稅務事務所判定。

## 計算方法：四個步驟

1. **計算事業所得：**全年營業收入減去必要經費。
2. **加回藍色申告特別扣除：**即便在所得稅中扣除了最高65萬日圓，個人事業稅不能使用該扣除，需加回。
3. **減去各項扣除：**結轉虧損及**290萬日圓事業主扣除**（年中開業或停業按月折算）。
4. **乘以稅率：**對剩餘應稅金額乘以行業稅率（3%-5%）。

公式為：**個人事業稅 =（事業所得 + 藍色申告特別扣除額 − 各項扣除 − 290萬日圓）× 稅率**。由於有290萬日圓扣除，年事業所得大致在290萬日圓以下者無需繳納。

## 計算實例

**例1：網頁設計師（第3種，5%），事業所得400萬日圓。**假設未用藍色申告扣除：400萬 − 290萬 = 110萬；×5% = **55,000日圓**。

**例2：餐飲店主（第1種，5%），扣除65萬藍色申告後所得300萬日圓。**先加回：300萬 + 65萬 = 365萬；減290萬 = 75萬；×5% = **37,500日圓**。

加回藍色申告扣除是與所得稅的最大差別。若稅單比申報所得「看起來更高」，通常正因如此。可先用[所得稅計算器](https://denpyo.com/tools/income-tax-calculator)估算事業所得。

## 繳納安排與計入經費

納稅通知書通常於**8月前後**寄達，原則上**分兩期**繳納：約8月底與11月底（各地略有不同）。可透過銀行、便利商店、帳戶扣款或手機支付等方式繳納。

好消息是：**個人事業稅可作為「租稅公課」計入必要經費**。與所得稅、住民稅不同，它因事業而生，可在繳納當年計為經費，從而降低次年所得稅與住民稅（參見[國稅廳 Tax Answer No.2210](https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2210.htm)）。

## 管好票據可避免多繳

事業所得越高，事業稅越多，因此**完整計提每一筆合法經費**是最好的對策。漏記經費會同時推高所得稅、住民稅與個人事業稅。

逐張記帳很費時。使用**Denpyo（電票）**，只需用手機拍下收據或發票，AI即自動辨識日期、金額、會計科目與消費稅區分。掃描時還會顯示**節稅效果（概算）**。歡迎試用[節稅效果模擬器](https://denpyo.com/tools/tax-savings-estimator)或[經費檢查工具](https://denpyo.com/tools/expense-checker)。

## 小結

個人事業稅是都道府縣對法定70種行業徵收的地方稅，稅率3%-5%，扣除290萬日圓事業主扣除後計算。完成確定申告即無需另行申報；通知書約8月寄達，分8月底與11月底兩期繳納，所繳稅額本身可計入經費。請從申報季起就完整記錄每筆經費，讓8月的通知書不再令您措手不及。