日本少额折旧资产特例提高至不满40万日元（令和8年度改革）

本文仅为一般性信息，不构成具体税务建议。少额折旧资产特例是否适用于您的情况，请以日本国税厅（NTA）最新指引为准，并咨询税理士等专业人士。

买了电脑、相机或业务设备时，是否希望能一次性全额计入费用来节税？对日本的自由职业者、个体经营者和中小企业来说，少额折旧资产特例正是这样的利器。在令和8年度（2026年度）税制改革中，适用的取得价款从不满30万日元提高到不满40万日元，适用期限也再延长三年。本文说明改了什么、谁能用，以及具体能省多少税。

什么是少额折旧资产特例

原则上，10万日元以上的设备属于固定资产，需按使用年限逐年折旧。例如使用年限4年的电脑，无法在购买当年一次性全额计入费用。

而采用蓝色申报的中小企业者（含个体经营者）取得一定金额以下的资产时，可在取得当年将全额计入费用（租税特别措置法第28条之2，法人为第67条之5）。在盈利之年提前计费，可压缩应税所得，从而减轻所得税、住民税及国民健康保险费负担。

令和8年度改革改了什么

• 取得价款上限提高到不满40万日元：原为不满30万日元，30万出头的设备也能一次性入账。
• 适用期限延长三年：从令和8年3月31日延至令和11年（2029年）3月31日。
• 标准按取得时间区分：令和8年4月1日以后取得适用"不满40万"，此前取得仍按"不满30万"。即便同在2026年，3月前与4月后判定不同。
• 员工人数上限降至400人：4月1日以后取得部分由500人降为400人，一般自由职业者和微型企业基本不受影响。

依据可见财务省《令和8年度税制改革大纲》及中小企业厅说明。

适用条件

• 须进行蓝色申报：白色申报不适用。
• 取得价款不满40万日元：按税抜或税込判定，取决于您的消费税核算方式。
• 当年取得并投入经营使用：仅购买不够，须实际用于业务。
• 全年合计上限300万日元：超出部分按普通折旧处理。
• 申报书附明细：在蓝色申报决算书"折旧费计算"栏列明，并在摘要注明"措法28条之2"。

节税效果实例

自由职业视频剪辑师A于2026年6月购入一台38万日元的笔记本电脑。因不满40万，符合条件。

• 使用特例：38万日元全额计入2026年费用。若所得税与住民税合计税率约20%，约可省税7.6万日元。
• 普通折旧：按4年分摊，首年仅能按月数计提，节税效果分散到数年。

35万日元的业务相机、28万日元的办公桌组合，只要在300万日元额度内，也都能在取得当年全额入账。在盈利大的年份集中购置设备，效果更明显。可用节税模拟器估算自身可省金额。

与更高价资产的区分

40万日元以上的资产回归普通折旧。10万至不满20万日元的资产还有"一括折旧资产"（三年均摊）这一选项。何者更优取决于盈利状况，拿不准时可用费用判定工具梳理思路并咨询专业人士。

收据与账簿管理是关键

要稳妥用上特例，须保存能证明价款、取得日、投入使用日的凭证（收据、发票）。根据电子账簿保存法，电子收到的发票须以电子形式保存，纸质收据可采用扫描保存。

使用Denpyo这类工具，购置设备时当场拍下收据，AI即可自动读取日期、金额与会计科目，帮助判断属固定资产还是少额资产，省去申报前集中录入的麻烦，也便于管理300万日元额度。把每一笔费用都记下，等于把每一分节税都抓住。

小结

令和8年度改革将少额折旧资产特例扩大至不满40万日元、适用至令和11年3月31日。2026年4月1日以后取得的30万出头设备可一次性入账，对设备投入较多的事业者是利好。把握蓝色申报、年度300万日元、取得时间三点，随手把收据数字化，确实用好可享的特例，并务必以国税厅信息为准。