香港應評稅利潤完全指南：自由工作者的2026年課稅所得計算方法

免責聲明：本文為香港自由工作者與中小企提供《稅務條例》下應評稅利潤計算方法之一般資訊，並非稅務或法律意見。內容更新至2026年4月，規則可能變動，提交BIR60前請向香港稅務局（IRD）或合資格稅務顧問核實。

BIR60上最重要的數字：應評稅利潤

在香港經營獨資或自僱業務的自由工作者，IRD並非按你入賬的總金額徵稅，而是按應評稅利潤——營業總收入扣除《稅務條例》所允許的開支後的法定數字——徵稅。

算錯這一步，要麼少扣除合法開支而多付稅，要麼多扣除不合規開支而被追繳稅款連利息。年收入HK$600,000的自由工作者，優化申報與否的差距輕易為HK$15,000–HK$40,000。本文針對2025/26課稅年度逐步拆解。

核心公式

應評稅利潤 = 業務總收入 − 可扣除開支 ± 調整 − 優惠扣除 − 結轉虧損

2025/26年度非法團業務的兩級利得稅率：

• 首HK$2,000,000：7.5%
• HK$2,000,000以上：15%

相關聯方每組只有一家實體可享7.5%優惠。詳見IRD兩級制利得稅說明。

第一步 — 確定業務總收入

• 香港及海外客戶已付發票
• 平台收入（Upwork、Fiverr、Toptal、Contra）扣除平台費後或總額入賬另扣手續費
• 月費、加急費、向客戶收取的代墊費用
• 曾撇賬後回收的壞賬
• 售賣存貨（數碼課程、模板、作業務存貨之NFT等）

不納入：香港公司股息（免稅）、長期投資資本收益（香港無CGT）、按薪俸稅徵稅的薪金。離岸來源利潤可能非應課稅但舉證門檻高。

第二步 — 「全部、專為、必須」測試

1. 全部——100%用於業務？
2. 專為——沒有實質私人得益？
3. 必須——賺取收入所合理必要？

任一「否」即全額不予扣除或按比例分攤。

香港自由工作者常見可扣除開支

• 共享工作空間會員費、辦公室租金
• 香港本地及合理海外客戶出差
• 專業訂閱（Adobe、Figma、Notion、GitHub、Xero等）
• 市場推廣（網站寄存、Google/Meta廣告、卡片）
• 文具、列印、郵寄、辦公耗材
• 手機及寬頻費（私人使用按比例分攤）
• 專業責任及業務保險
• 銀行手續費與商戶結算費
• 合理追收後撇賬的壞賬
• 業務貸款利息
• 法律與會計費用（資本項目及罰款除外）
• 分判與外判費（須完整單據）

第三步 — 家居辦公按比例分攤

家居辦公只可就專為業務用途的部分申請扣除。500平方呎單位中專用工作區80平方呎（16%），可按16%申報租金、電費、煤氣、寬頻及管理費。建議保留：平面圖或照片、以本人為戶名的公用事業單據、簡短的分攤說明。詳見香港家居辦公扣除指南。

第四步 — 不可扣除的開支

• 家事或私人開支，包括獨資東主支付予自己的薪金
• 資本性開支（購置手提電腦、相機、汽車）——改以折舊免稅額申報
• 資本資產的改良（維修可扣除）
• 支付予配偶或親屬高於市場公平價的報酬
• 罰款與暫繳利得稅本身
• 超過法定上限的MPF自願性供款
• 人壽保險費（如適用歸入薪俸稅寬免）
• 可透過保險追償的開支

第五步 — 折舊免稅額

• 首期免稅額：60%（購置年度）
• 每年免稅額：10%／20%／30%（遞減餘值）

典型年率：電腦與辦公設備30%、家具20%、汽車30%。詳見IRD DIPN No.7。發票請保留7年（第51C條）。

第六步 — 優惠扣除

• 認可慈善捐款：應評稅利潤35%以內，須捐予第88條團體
• MPF法定供款：自僱人士每年HK$18,000
• VHIS自願醫保：每名受保人每年HK$8,000
• 合資格延期年金與TVC：合共每年HK$60,000

第七步 — 實例：自由設計師Chloe

Chloe在堅尼地城單位經營獨資設計工作室。2025/26：

• 已付發票：HK$780,000
• Upwork與Stripe費：HK$28,000
• Garage Society共享辦公：HK$42,000
• 軟件訂閱：HK$14,400
• 市場推廣：HK$9,200
• 家居辦公（HK$72,000租金+水電的16%）：HK$11,520
• 新iMac（HK$25,000）：60%首期HK$15,000 + 30%年度HK$3,000 = HK$18,000
• MPF供款：HK$18,000
• 第88條捐款：HK$5,000

計算：

• 總收入：HK$780,000
• 可扣除開支：HK$105,120
• 折舊免稅額：HK$18,000
• 優惠扣除：HK$23,000
• 應評稅利潤：HK$633,880
• 利得稅（7.5%）：HK$47,541

若按總收入申報，會多付超過HK$10,900。可用免費所得稅計算器試算。

第八步 — 虧損、暫繳稅與結轉

開支大於收入時產生稅務虧損。非法團業務虧損可在個人入息課稅下與其他收入抵銷，或無限期結轉同一行業將來利潤。IRD亦會按上年度評稅利潤發出暫繳利得稅。未依期繳款將按第71條加徵首5%附加費，逾期6個月再加10%。

常見錯誤

• 將設備購置款作一次性費用而非折舊免稅額
• 家居辦公水電未按比例分攤
• 手機全額申報但無業務專用證據
• 遺漏MPF、慈善等優惠扣除
• 將客戶代墊款既計入收入又扣除
• 收據未保存7年，審計時被否認扣除

Denpyo如何協助自由工作者

應評稅利潤最難的不是公式，而是管理數百張支持扣除的單據。Denpyo拍照即可自動提取商戶、日期、金額與稅務分類，並符合第51C條7年保存要求。BIR60時可匯出對應Part 5附表的整潔賬冊。亦可使用免費開支可扣除性檢查工具在申報前核對三問測試。

核心要點

• IRD按應評稅利潤徵稅，非按總收入
• 公式：總收入 − 可扣除開支 − 折舊免稅額 − 優惠扣除 ± 虧損調整
• 扣除須「全部、專為、必須」用於業務
• 資本資產以折舊免稅額分年攤提
• 單據保存7年並按月核對
• 首HK$2M的7.5%兩級稅率是最大優惠——請勿因粗心申報而錯失