香港個人免稅額2025/26：自由工作者如何降低稅款

免責聲明：本文為截至2026年6月的一般資訊，並非稅務建議。免稅額金額與規則由香港稅務局（IRD）釐定，並可能於每年財政預算案調整。請向稅務局（ird.gov.hk）或合資格稅務顧問確認最新數字及您的資格。

在香港經營自由職業或獨資業務的您，或許注意到一點：利得稅是直接以應評稅利潤計算，沒有任何個人免稅額可抵減。然而收入相同的受薪朋友，卻因享有可觀的基本免稅額及累進稅率而繳稅少得多。好消息是，您往往可透過名為個人入息課稅的選擇，使用同樣的免稅額。本文說明主要免稅額及何時選擇較為有利。

為何免稅額通常與獨資經營者無緣

香港對不同收入分開徵稅：受僱收入課薪俸稅、業務利潤課利得稅、租金收入課物業稅。個人免稅額（基本、已婚等）在薪俸稅下自動適用；而利得稅只是應評稅利潤乘以利得稅率（首200萬港元7.5%，其後15%），不扣減任何個人免稅額。

對許多小型經營者而言，這代表多繳了稅。個人入息課稅讓合資格人士把各類收入合併，扣除個人免稅額後，再按薪俸稅累進稅率計稅。若收入不高，這往往比劃一的利得稅更省。

主要個人免稅額（2025/26）

以下為2025/26課稅年度數字，除非財政預算案調整，否則沿用至2026/27。請以稅務局免稅額頁面為準。

• 基本免稅額：13.2萬港元。凡未申索已婚人士免稅額的納稅人均可享有。
• 已婚人士免稅額：26.4萬港元。適用於選擇合併評稅、且一方收入很少或沒有的夫婦。
• 子女免稅額：第1至第9名子女每名13萬港元，子女出生年度另加13萬港元。
• 供養父母／祖父母免稅額：每名60歲或以上受養人5萬港元（55至59歲為2.5萬港元）；若全年同住，可再享同額免稅額。
• 單親免稅額：13.2萬港元。
• 傷殘受養人免稅額：每名7.5萬港元。

這些免稅額在累進稅率適用前先從總入息中扣除，因此對降低實際稅率十分關鍵。

個人入息課稅如何運用您的免稅額

當您在報稅表（BIR60）選擇個人入息課稅，稅務局會：

1. 合併您的應評稅利潤、薪俸，以及租金淨收入的80%。
2. 扣除認可慈善捐款及可扣除的業務利息。
3. 扣除個人免稅額（基本、已婚、子女、供養父母等）。
4. 對餘額按累進稅率（2%／6%／10%／14%／17%）計稅，並以標準稅率封頂。

實務上稅務局會以較低稅款的方式評稅，但仍建議您勾選個人入息課稅一欄較為穩妥。詳情見稅務局個人入息課稅頁面，免稅額數字見稅務局免稅額、扣除及稅率表。

計算實例

假設阿May是單身自由插畫師，應評稅利潤30萬港元，無其他收入。

利得稅下：30萬 × 7.5%（兩級制首級）＝ 22,500港元，無免稅額。

個人入息課稅下：30萬 − 13.2萬基本免稅額 ＝ 16.8萬應課稅入息。按累進稅率（首5萬2%、次5萬6%、再5萬10%、餘1.8萬14%）約為 11,520港元。阿May僅憑選擇個人入息課稅便省約11,000港元。

收入較高者，劃一利得稅可能更便宜，故值得兩者比較。報稅前可用我們的入息稅計算器估算。

有紀錄，免稅額才站得住

免稅額能減稅，但前提是利潤數字準確——而利潤的高低取決於您能證明多少開支。每張未保存的單據都會推高應評稅利潤，悄悄增加稅款。稅務局要求業務紀錄須保存七年，因此可靠的系統很重要。

Denpyo（電票）正好幫到您。拍下單據或發票，AI即自動擷取日期、金額與類別，建立可在報稅時交給會計師的清晰開支紀錄，掃描時更會顯示估算稅務影響。歡迎試用節稅效果估算工具或開支檢查工具。

小結

利得稅不給獨資經營者任何個人免稅額，但選擇個人入息課稅後，您可享基本（13.2萬）、已婚、子女及供養父母等免稅額，並改按累進稅率計稅。收入不高時往往比劃一利得稅更划算，收入較高則未必，宜兩者比較。無論如何，請把每張單據保存七年——準確的開支紀錄，正是讓免稅額發揮作用的關鍵。