日本個人事業稅詳解：課稅對象、稅率與計算方法【2026年版】

免責聲明：本文為截至2026年6月的一般性介紹，不構成稅務建議。個人事業稅為各都道府縣徵收的地方稅，稅率與繳納期限可能因地區而異。具體情況請洽詢您所在的都道府縣稅務事務所，或日本國稅廳（nta.go.jp）及稅理士。

春季完成確定申告後本以為可以鬆一口氣，8月卻突然收到「個人事業稅納稅通知書」——這是許多自由工作者與個體經營者的共同經歷。許多人甚至從未聽過這個稅種。本文以計算實例，說明誰繳、繳多少、何時繳。

什麼是個人事業稅

個人事業稅是都道府縣對經營特定行業的個人徵收的地方稅，與繳給國家的所得稅不同，向都道府縣稅務事務所繳納。其性質為對企業使用在地道路與公共服務的一種負擔。

關鍵在於：只要您完成了確定申告，原則上無需另行申報個人事業稅。申報資料會共享給都道府縣，系統自動計算稅額，並於8月前後寄送納稅通知書。僅經營業務卻未做確定申告者（如部分副業情形）才可能需單獨申報。

誰需繳納？法定70種行業與稅率

只有符合地方稅法規定的法定行業（70種）才屬課稅對象，分三類，稅率為3%至5%。

• 第1種事業（37種，5%）：商品銷售、餐飲、不動產租賃、製造、運輸、承包、廣告等，多數行業屬此類。
• 第2種事業（3種，4%）：畜牧、水產、薪炭製造。
• 第3種事業（30種，多為5%）：醫療、律師稅理士等士業、設計、顧問、美容等。按摩針灸與裝蹄師為3%。

需注意：不在70種行業之列的事業不課稅。例如純粹的寫作（作家、撰稿人）與繪畫等藝術活動原則上免徵，而設計或承接系統開發則可能應稅。最終歸類由都道府縣稅務事務所判定。

計算方法：四個步驟

1. 計算事業所得：全年營業收入減去必要經費。
2. 加回藍色申告特別扣除：即便在所得稅中扣除了最高65萬日圓，個人事業稅不能使用該扣除，需加回。
3. 減去各項扣除：結轉虧損及290萬日圓事業主扣除（年中開業或停業按月折算）。
4. 乘以稅率：對剩餘應稅金額乘以行業稅率（3%-5%）。

公式為：個人事業稅 =（事業所得 + 藍色申告特別扣除額 − 各項扣除 − 290萬日圓）× 稅率。由於有290萬日圓扣除，年事業所得大致在290萬日圓以下者無需繳納。

計算實例

例1：網頁設計師（第3種，5%），事業所得400萬日圓。假設未用藍色申告扣除：400萬 − 290萬 = 110萬；×5% = 55,000日圓。

例2：餐飲店主（第1種，5%），扣除65萬藍色申告後所得300萬日圓。先加回：300萬 + 65萬 = 365萬；減290萬 = 75萬；×5% = 37,500日圓。

加回藍色申告扣除是與所得稅的最大差別。若稅單比申報所得「看起來更高」，通常正因如此。可先用所得稅計算器估算事業所得。

繳納安排與計入經費

納稅通知書通常於8月前後寄達，原則上分兩期繳納：約8月底與11月底（各地略有不同）。可透過銀行、便利商店、帳戶扣款或手機支付等方式繳納。

好消息是：個人事業稅可作為「租稅公課」計入必要經費。與所得稅、住民稅不同，它因事業而生，可在繳納當年計為經費，從而降低次年所得稅與住民稅（參見國稅廳 Tax Answer No.2210）。

管好票據可避免多繳

事業所得越高，事業稅越多，因此完整計提每一筆合法經費是最好的對策。漏記經費會同時推高所得稅、住民稅與個人事業稅。

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小結

個人事業稅是都道府縣對法定70種行業徵收的地方稅，稅率3%-5%，扣除290萬日圓事業主扣除後計算。完成確定申告即無需另行申報；通知書約8月寄達，分8月底與11月底兩期繳納，所繳稅額本身可計入經費。請從申報季起就完整記錄每筆經費，讓8月的通知書不再令您措手不及。