개인사업자 결산 준비 체크리스트: 12월 31일까지 할 재고조사, 감가상각, 65만 엔 공제 확인 [레이와 8년분]

이 글은 일본의 개인사업자(個人事業主)와 프리랜서를 위해 레이와 8년분(2026년분) 결산 준비를 정리한 일반적인 정보이며, 세무 조언이 아닙니다. 제도의 정확한 내용은 일본 국세청 택스앤서 「No.2072 청색신고 특별공제」, 일본 국세청 「결산 방법(청색신고 편)」 등에서 확인하시기 바랍니다. 개별 판단은 관할 세무서나 세리사(税理士)와 상담하세요.

개인사업자의 결산 준비는 확정신고가 시작되는 2월이 아니라 12월이 본게임입니다. 소득세는 1월 1일부터 12월 31일까지 1년간의 소득을 계산하는 구조이고, 재고조사는 원칙적으로 12월 31일에 하며, 경비가 되는지 여부도 「12월 31일까지 채무가 확정되었는가」로 정해지기 때문입니다. 해가 바뀐 뒤에 1년 전의 재고를 정확히 다시 세거나, 1년치 거래를 떠올리며 매출과 경비를 나누는 일은 쉽지 않습니다. 12월 중에 준비해 둘수록 2~3월 작업이 수월해집니다.

게다가 레이와 8년분은 종이 신고서로도 55만 엔의 청색신고 특별공제(青色申告特別控除)를 받을 수 있는 마지막 해입니다. 이 글에서는 12월 31일까지 끝내야 할 작업을 매출과 경비 마감, 재고조사, 감가상각, 가사안분(家事按分, 개인용과 사업용이 섞인 비용의 비율 배분), 65만 엔 공제 요건 확인의 순서로 일본 국세청 자료에 따라 정리합니다. 2~3월 신고 기간의 흐름은 확정신고 기한 캘린더를 참고하세요.

이 글의 핵심 요약

• 재고조사는 원칙적으로 12월 31일에 재고를 실제로 세고, 평가 방법을 신고하지 않았다면 최종매입원가법(最終仕入原価法, 연말에 가장 가까운 매입 단가 × 수량)으로 평가합니다.
• 12월 중에 납품한 일은 청구서를 1월에 보내더라도 레이와 8년분 매출입니다. 반대로 12월 31일까지 채무가 확정된 경비는 아직 지급하지 않았어도 레이와 8년분 경비가 됩니다.
• 청색신고자의 소액감가상각자산 특례는 레이와 8년 4월 1일 이후 취득분부터 40만 엔 미만(합계 300만 엔까지)으로 넓어졌지만, 경비가 되는 것은 업무에 사용하기 시작한 해입니다.
• 레이와 8년분 청색신고 특별공제는 현행대로 65만 엔, 55만 엔, 10만 엔이며, 65만 엔을 받으려면 e-Tax로 기한 내 제출(2027년 3월 15일까지)하거나 우량 전자장부를 보존해야 합니다.
• 레이와 9년분부터는 서면 신고의 상한이 10만 엔이 됩니다. 우량 전자장부로 75만 엔 공제를 노린다면 「과세기간의 처음부터」 요건을 충족해야 하므로, 2027년 1월 1일부터의 장부 작성 방식을 12월 중에 정해 두세요.

왜 「12월 31일」이 개인사업자의 마감일인가

일본 국세청의 「결산 방법(청색신고 편)」은 장부 기록부터 신고까지의 흐름을 「일상의 기장 → 결산(연말) → 확정신고(2~3월)」로 보여 줍니다. 2~3월에 하는 일은 신고서 작성과 제출이고, 그 재료가 되는 결산은 연말의 작업입니다. 12월 31일이 기준이 되는 경우는 주로 다음 3가지입니다.

• 재고: 재고조사는 원칙적으로 12월 31일에 합니다.
• 경비: 필요경비가 되는 것은 그해 12월 31일까지 ① 채무가 성립하고, ② 구체적인 급부를 해야 할 원인이 되는 사실이 발생하고, ③ 금액을 합리적으로 산정할 수 있는 것입니다(국세청 No.2210). 지급했는지 여부로 정해지지 않습니다.
• 자산: 컴퓨터 같은 감가상각자산은 구입한 날이 아니라 업무에 사용하기 시작한 해의 경비가 됩니다.

신고 기간은 원칙적으로 다음 해 2월 16일부터 3월 15일까지이며(국세청 No.2020), 레이와 8년분이라면 2027년 2월 16일(화)부터 3월 15일(월)까지입니다. e-Tax로 제출하느냐 종이로 제출하느냐에 따라 공제액이 달라지므로, 제출 방법도 12월 중에 정해 두면 안심입니다.

12월 31일 마감까지의 결산 준비 체크리스트(매출, 경비, 재고조사, 감가상각, 가사안분)

1. 장부와 영수증을 대조하고 계정과목별 누계를 낸다

장부 내용과 납품서, 청구서, 영수증 등의 원시 기록을 맞춰 보고, 틀린 곳이 있으면 정정합니다. 그런 다음 계정과목별로 1월부터 12월까지의 누계를 계산합니다. 12월 전반에 여기까지 끝내 두면 연말에는 차액만 조정하면 됩니다.

2. 매출 마감: 12월 납품, 1월 청구분을 잊지 않는다

대금을 아직 받지 않았더라도 그해 중에 판매한 것은 모두 그해의 수입금액입니다. 국세청 자료에서는 「매월 20일 마감, 25일 청구, 다음 달 10일 입금」의 예를 들어, 12월 21일~31일에 납품한 분은 청구하지 않았더라도 12월 31일 자로 매출채권(매출)으로 계상한다고 설명합니다. 월말 마감, 다음 달 청구 방식의 프리랜서일수록 12월분 계상 누락에 주의하세요. 반대로 아직 인도하지 않았는데 먼저 받은 선수금은 그해 수입금액에서 제외합니다.

3. 경비 마감: 미지급비용과 선급비용 정리

• 미지급비용: 12월분 임차료 등 연내에 지급하지 않은 것은 미지급경비로 그해의 필요경비에 넣습니다. 소액 경비는 미지급 정리를 하지 않고 실제로 지급한 금액만 경비로 해도 무방합니다.
• 선급비용: 연내에 지급한 경비에 다음 해 이후 분이 포함되어 있다면, 그 부분은 원칙적으로 다음 해 이후의 경비입니다. 다만 지급일로부터 1년 이내에 제공받는 용역의 비용으로, 매년 계속해서 지급한 해의 경비로 처리하고 있다면 지급한 해의 경비로 할 수 있습니다(소득세 기본통달 37-30의 2).
• 고정자산세 제4기분: 납기가 다음 해 2월인 제4기분은 그해의 미지급경비로 해도, 다음 해의 경비로 해도 상관없습니다(필요경비가 되는 것은 업무용 부분뿐).

4. 12월 31일에 재고조사를 한다(개인사업자 재고조사의 기본)

매출원가는 그해의 매입액이 그대로가 아니라 다음 식으로 계산합니다. 소모품비도 같은 개념입니다.

매출원가 ＝ 연초(기초) 재고액 ＋ 연간 매입액 − 연말(기말) 재고액

• 대상: 상품, 제품, 원재료 등에 더해 포장재, 휘발유, 사무용품 같은 소모품과, 취득가액 10만 엔 미만 등의 소액 비품 중 아직 사용하지 않은 것도 재고자산입니다. 평년과 비교해 특별히 늘지 않은 소모품 등은 재고조사를 생략해도 무방합니다.
• 시기: 원칙은 12월 31일입니다. 할 수 없는 경우에는 전후로 가능한 한 가까운 날에 하고, 그날부터 12월 31일까지의 거래를 바탕으로 12월 31일 현재의 재고액을 계산한 뒤 계산 방법을 명확히 해 둡니다.
• 방법: 종류, 품질, 형식 등별로 수량을 실제로 조사하고, 재고조사표에 수량, 단가, 금액을 기입합니다.
• 평가: 평가 방법을 신고하지 않았다면 최종매입원가법(연말에 가장 가까운 시기에 매입한 단가 × 연말 수량)입니다. 파손품이나 오래 팔리지 않은 진열품은 12월 31일 현재의 처분 가능 가액으로 평가해도 됩니다.

선택한 평가 방법을 바꾸려면 신고서가 아니라 변경승인신청서가 필요합니다(국세청 A1-17). 12월은 방법을 바꾸는 시기가 아니라, 정한 방법으로 정확히 세는 시기입니다.

5. 감가상각을 확인한다

사업용 컴퓨터나 자동차 등은 취득가액을 법정 내용연수에 걸쳐 나누어 각 해의 필요경비로 합니다(국세청 No.2100). 12월에는 고정자산대장을 열어 다음을 확인합니다.

• 연중에 산 자산은 월할 계산: 1년분 상각비를 12로 나누고, 그해 업무에 사용한 개월 수를 곱합니다(국세청 No.2106).
• 10만 엔 미만, 또는 사용 가능 기간 1년 미만: 업무에 사용하기 시작한 해에 전액이 필요경비입니다.
• 10만 엔 이상 20만 엔 미만: 일괄상각자산(一括償却資産)으로서 합계액의 3분의 1씩 3년에 걸쳐 경비로 하는 방법을 선택할 수 있습니다.
• 소액감가상각자산 특례(청색신고자): 일정 요건을 충족하는 청색신고자는 합계 300만 엔까지를 업무에 사용한 해에 전액 경비로 할 수 있습니다. 대상은 레이와 8년 4월 1일 이후 취득분부터 10만 엔 이상 40만 엔 미만으로 넓어졌습니다(레이와 8년 3월 31일까지의 취득분은 10만 엔 이상 30만 엔 미만). 같은 35만 엔짜리 컴퓨터라도 2026년 3월에 산 것은 대상 외, 5월에 산 것은 대상입니다.
• 세금 포함인가 별도인가: 금액 판정은 경리 방식에 따르며, 면세사업자는 세금 포함 금액으로 판정합니다.

연말에 장비를 서둘러 구입한다면, 12월 31일까지 도착해서 실제로 사용하기 시작했는지 확인하세요.

6. 가사안분을 1년분 한꺼번에 집계한다

자택 겸 사무실의 임차료나 수도광열비 같은 가사관련비(家事関連費)는 사업분만 필요경비가 됩니다. 국세청은 거래 기록 등에 근거해 업무상 직접 필요했다는 것을 명확히 구분할 수 있는 금액으로 한정한다고 밝히고 있습니다(No.2210). 소득세 기본통달 45-2는 업무상 필요한 부분이 50%를 넘는지로 판정하면서도, 50% 이하라도 명확히 구분할 수 있다면 그 부분을 경비로 해도 무방하다고 합니다.

매달 안분할 필요는 없습니다. 국세청의 기장 예시에서는 12월 31일에 「수도요금 가사분 제외(60,000×80% 가사분) △48,000」처럼 가사분을 연말에 한꺼번에 빼는 방법을 보여 줍니다(△는 차감을 뜻함). 안분은 사용 면적, 보험금액, 점등 시간 등 적절한 기준으로 합니다. 12월은 1년분 임차료, 전기요금, 통신비의 합계와 비율의 근거를 갖추는 달로 삼으세요. 비율을 정하는 방법은 가사안분 계산 방법에서 설명합니다.

청색신고 65만 엔 공제 요건을 확인한다(레이와 8년분)

레이와 8년분 청색신고 특별공제는 현행 3구분입니다(국세청 No.2072).

• 기한을 넘기면 10만 엔: 55만 엔과 65만 엔은 기한 내 제출이 조건이며, 환급 신고라도 다음 해 3월 15일까지 제출해야 합니다.
• e-Tax는 이미지 데이터 불가: 결산 서류를 이미지 데이터로 송신할 수는 없습니다. 국세청의 온라인 신고서 작성 서비스를 이용하면 청색신고 결산서 데이터도 작성해 송신할 수 있습니다.
• 현금주의 특례를 선택한 경우에는 55만 엔과 65만 엔 공제를 받을 수 없습니다.
• 우량 전자장부는 「그해분」 장부가 대상: 정정, 삭제, 추가 이력, 장부 간 상호 연관성, 날짜, 금액, 거래처로 검색하는 기능 등의 요건을 충족해 그해분 분개장과 총계정원장을 보존하고 있어야 합니다. 12월 시점에서 현실적인 65만 엔 경로는 e-Tax입니다.

레이와 9년분부터 바뀌는 점: 12월에 정해 두어야 할 「1월 1일부터의 장부」

레이와 8년도 세제 개정에 따라, 레이와 9년분 이후의 청색신고 특별공제는 다음과 같이 바뀐다고 국세청이 안내하고 있습니다(국세청 리플릿).

• 75만 엔: 복식부기와 e-Tax에 더해, 우량 전자장부 보존 또는 「디지털 심리스 보존」(국세청장관이 정하는 기준에 적합한 시스템으로 전자거래 데이터를 보존)을 하고, 기한까지 신고서를 제출하는 경우.
• 65만 엔: 복식부기와 e-Tax.
• 10만 엔: 복식부기라도 서면으로 신고하는 경우. 간이부기의 10만 엔 공제는 전전년도 사업소득 또는 부동산소득에 관한 수입금액이 1,000만 엔 이하인 분 등으로 한정됩니다.

놓치기 쉬운 점은, 75만 엔의 우량 전자장부 경로에서 국세청이 「과세기간의 처음부터」 요건을 충족한 비치와 보존을 요구한다는 것입니다. 레이와 9년분에 우량 전자장부 경로로 75만 엔을 노린다면, 2027년 1월 1일의 첫 분개부터 요건을 충족하는 회계 소프트웨어로 기장해야 합니다. 소프트웨어 교체나 설정은 12월 중에 마쳐 두세요.

구체적인 예: 온라인으로 잡화를 판매하는 A 씨의 12월(숫자는 설명을 위한 가상의 예)

아래 숫자는 모두 설명을 위한 가상의 예입니다. A 씨는 자택의 방 하나를 작업 및 재고 공간으로 쓰며 잡화를 온라인으로 판매하는 청색신고 개인사업자로, 소비세는 면세사업자이고 회계 소프트웨어로 복식부기를 하고 있습니다.

포인트는 3가지입니다. 먼저, 연말 재고조사를 생략하면 연말 재고액 76,600엔이 매출원가에서 빠지지 않아(매출원가가 1,432,000엔이 됨) 소득이 76,600엔 적게 계산되고 맙니다. 다음으로, 12월 말에 발송한 85,000엔의 매출과 18,000엔의 배송료는 입금이나 지급이 1월이라도 레이와 8년분입니다. 마지막으로 노트북은 특례를 쓰지 않으면 법정 내용연수 4년(컴퓨터)으로 상각하며, 레이와 8년분 경비는 11월과 12월의 2개월분뿐입니다. 도착해서 사용하기 시작한 것이 1월이라면 레이와 9년분으로 처리됩니다.

참고로 65만 엔 공제와 55만 엔 공제의 차이는 소득에서 빼는 금액으로 10만 엔입니다. 세액이 얼마나 달라지는지는 소득과 세율에 따라 다릅니다.

영수증 정리는 12월로 앞당기자

결산 준비에서 가장 시간이 걸리는 것은 계산보다 「1년치 영수증이 어디에 있는지」 찾는 작업입니다. Denpyo라면 영수증이나 청구서를 스마트폰으로 촬영하기만 하면 AI가 날짜, 거래처, 금액, 계정과목을 읽어 들이고, 경비별 절세 효과의 대략적인 금액도 보여 줍니다. 데이터는 세리사나 회계 소프트웨어용으로 내보낼 수 있어 연말 대조에도 그대로 쓸 수 있습니다. 경비가 되는지 망설여지는 지출은 무료 경비 판정 체커로, 65만 엔 공제와 55만 엔 공제의 차이는 소득세 계산 도구에서 소득금액을 10만 엔 차이 나게 입력해 비교해 보세요.

자주 묻는 질문(FAQ)

재고를 갖고 있지 않은 프리랜서도 재고조사가 필요한가요?

판매용 상품이 없으면 상품의 재고조사는 없지만, 포장재나 사무용품 같은 소모품, 아직 사용하지 않은 취득가액 10만 엔 미만의 비품 등도 재고자산입니다. 다만 평년과 비교해 특별히 늘지 않은 소모품 등은 재고조사를 생략해도 무방하다고 되어 있습니다.

12월 31일에 재고조사를 할 수 없는 경우에는 어떻게 하나요?

12월 31일 전후로 가능한 한 가까운 날에 재고조사를 하고, 그날부터 12월 31일까지의 거래를 바탕으로 12월 31일 현재의 재고액을 계산합니다. 그 계산 방법도 명확히 해 두어야 합니다.

12월에 납품하고 1월에 청구하는 경우, 어느 해의 매출인가요?

연내에 납품했다면 청구 전이라도 그해의 매출입니다. 국세청 자료에서도 12월 21일~31일에 납품한 분을 12월 31일 자로 매출채권으로 계상하는 예가 나와 있습니다. 입금이 다음 해라도 달라지지 않습니다.

레이와 8년분은 서면 신고로도 청색신고 특별공제 55만 엔을 받을 수 있나요?

받을 수 있습니다. 복식부기로 기장하고 대차대조표, 손익계산서 등을 첨부해 2027년 3월 15일까지 제출하면 서면으로도 55만 엔입니다. e-Tax로 송신하거나, 우량 전자장부의 요건을 충족해 보존하고 기한까지 신고서를 제출하면 65만 엔이 됩니다. 레이와 9년분 이후에는 서면 신고의 상한이 10만 엔이 됩니다.

가사안분은 매달 계산해야 하나요?

매달 하지 않아도 됩니다. 국세청의 기장 예시에서는 12월 31일에 사용 상황에 근거해 가사분을 한꺼번에 빼는 방법을 보여 줍니다. 비율은 사용 면적이나 점등 시간 등 적절한 기준으로 정하고, 근거를 남겨 두세요.

마무리

개인사업자의 결산 준비는 12월 31일을 기준일로 한 「마감」 작업입니다. 연내에 납품한 매출과 연내에 채무가 확정된 경비를 빠짐없이 챙기고, 재고를 세어 매출원가를 확정하고, 고정자산대장과 가사안분을 1년분 정리합니다. 여기까지 연내에 끝내면 2~3월에는 신고서를 만들어 제출하기만 하면 됩니다. 결산을 마친 장부나 재고조사표 등의 결산 관계 서류는 원칙적으로 7년간 보존해야 합니다.

레이와 8년분은 서면 신고로도 55만 엔 공제를 받을 수 있는 마지막 해입니다(e-Tax라면 65만 엔). 레이와 9년분부터는 서면 신고의 상한이 10만 엔이 되고, 우량 전자장부로 75만 엔을 노린다면 1월 1일부터의 장부 작성 방식이 관건입니다. 올해의 마감과 내년의 준비를 같은 12월에 끝내 둡시다.

참고 자료

• 일본 국세청 택스앤서 No.2072 청색신고 특별공제
• 일본 국세청 「결산 방법(청색신고 편)」(PDF)
• 일본 국세청 「기장 방법(청색신고 편)」(PDF)
• 일본 국세청 「우량 전자장부 보존 또는 디지털 심리스 보존으로 75만 엔 청색신고 특별공제를 적용합시다!」(PDF)
• 일본 국세청 택스앤서 No.2210 필요경비의 기초 지식
• 일본 국세청 택스앤서 No.2100 감가상각 개요
• 일본 국세청 택스앤서 No.2106 정액법과 정률법에 의한 감가상각
• 일본 국세청 「주요 감가상각자산 내용연수표」(PDF)
• 일본 국세청 A1-17 소득세 재고자산 평가 방법 신고 절차
• 일본 국세청 소득세 기본통달 37-30의 2(단기 선급비용)
• 일본 국세청 소득세 기본통달 45-1, 45-2(가사관련비)
• 일본 국세청 택스앤서 No.2020 확정신고