Cukai Belanjawan 2027 Malaysia: Panduan Pekerja Bebas & PKS

Artikel ini ialah maklumat umum untuk pekerja bebas (freelancer), pemilik tunggal dan pemilik perniagaan kecil di Malaysia. Ini bukan nasihat cukai. Langkah-langkah Belanjawan 2027 masih cadangan sehingga undang-undang yang melaksanakannya berkuat kuasa. Sumber berautoriti ialah langkah-langkah cukai Belanjawan 2027 Kementerian Kewangan dan Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN / HASiL). Semak kedudukan anda sendiri dengan LHDN atau ejen cukai sebelum bertindak.

Jika anda bekerja bebas, menjalankan perniagaan seorang diri atau memiliki sebuah Sdn Bhd kecil, perubahan cukai Belanjawan 2027 Malaysia kebanyakannya berita baik, tetapi kesannya tiba lebih lewat daripada yang digambarkan oleh tajuk berita. Perdana Menteri merangkap Menteri Kewangan, Anwar Ibrahim, membentangkan Belanjawan 2027 di Dewan Rakyat pada hari Jumaat, 9 Oktober 2026. Pelepasan individu dinaikkan buat pertama kali sejak 2010, dua banjaran pendapatan dikenakan kadar lebih rendah, syarikat kecil mendapat kadar yang lebih rendah dan beberapa pelepasan harian diperluas. Hampir semuanya dicadangkan berkuat kuasa mulai tahun taksiran (TT) 2027, iaitu pendapatan yang anda peroleh pada 2027 dan isytiharkan pada 2028. Panduan ini membaca langkah-langkah tersebut terus daripada lampiran langkah cukai Kementerian Kewangan dan menyusunnya mengikut siapa yang benar-benar terkesan.

Intipati Penting

Pelepasan individu dan saudara tanggungan dicadangkan naik daripada RM9,000 kepada RM12,000 mulai TT2027, perubahan pertama sejak TT2010.
Kadar pemastautin bagi pendapatan bercukai RM70,001–RM100,000 dicadangkan turun daripada 19% kepada 18%, dan banjaran baharu RM100,001–RM150,000 akan dikenakan cukai 24% dan bukannya 25%, mulai TT2027.
Syarikat kecil dan Perkongsian Liabiliti Terhad (PLT/LLP) yang layak dicadangkan membayar 14% ke atas RM150,000 pertama dan 16% ke atas RM150,001–RM600,000 mulai TT2027; pemilik tunggal dicukai sebagai individu dan tidak mendapat kadar ini.
Belanjawan 2027 tidak mengandungi langkah e-invois baharu; perubahan yang penting ialah ambang pengecualian LHDN yang naik daripada RM1 juta kepada RM3 juta mulai 1 September 2026, yang diumumkan secara berasingan.
Pendapatan 2026 anda, yang difailkan pada 2027, masih ditaksir dengan pelepasan RM9,000 dan kadar semasa.

Perubahan cukai Belanjawan 2027 masih cadangan, belum lagi undang-undang

Ucapan Belanjawan mengumumkan dasar; perubahan cukai hanya berkuat kuasa dari segi undang-undang apabila perundangan pelaksanaannya sudah ada, dan bagi cukai pendapatan, ini bermakna Rang Undang-Undang Kewangan (Finance Bill) yang diluluskan oleh Parlimen. Seperti yang dinyatakan oleh Baker McKenzie, cadangan ini “tertakluk kepada penggubalan perundangan yang berkaitan”. Pada masa penulisan (1 November 2026), kami belum melihat rang undang-undang itu, jadi anggap setiap angka di bawah sebagai cadangan.

Perkara kedua yang perlu difahami dengan betul ialah tahunnya. Kebanyakan langkah menyebut “mulai tahun taksiran 2027”. Program memfail LHDN menunjukkan bagaimana kitaran ini berfungsi: Borang B bagi TT2025, untuk individu bermastautin yang menjalankan perniagaan, perlu dihantar selewat-lewatnya 30 Jun 2026. Mengikut corak yang sama, TT2027 meliputi pendapatan yang anda peroleh pada 2027, dan anda menuntut pelepasan baharu apabila memfail pada 2028. Apabila anda memfail pada 2027 bagi pendapatan 2026, anda masih menggunakan pelepasan RM9,000 dan jadual kadar semasa. Panduan kami tentang menuntut pelepasan cukai individu bagi 2026 masih terpakai untuk penyata tersebut.

Pelepasan individu dan kadar cukai pendapatan Belanjawan 2027

Pemilik tunggal ialah individu dari segi cukai. LHDN menyifatkan Borang B sebagai borang nyata bagi “individu bermastautin yang menjalankan perniagaan”, jadi keuntungan perniagaan anda dikenakan pada skala progresif yang sama seperti gaji. Ini menjadikan langkah untuk individu paling penting bagi pekerja bebas.

Pelepasan individu. Pelepasan individu dan saudara tanggungan kekal pada RM9,000 sejak TT2010. Belanjawan 2027 mencadangkan RM12,000 mulai TT2027. Bagi individu bermastautin, ini mengurangkan RM3,000 lagi daripada pendapatan bercukai sebelum sebarang kadar dikenakan.

Kadar. Perubahan yang dicadangkan pada skala individu bermastautin, semuanya mulai TT2027:

Pendapatan bercukai (RM)	Kadar semasa	Cadangan mulai TT2027
70,001 – 100,000	19%	18%
100,001 – 150,000	25%	24% (banjaran baharu)
150,001 – 400,000	25%	25% (tidak berubah)
600,001 – 1,000,000	28%	28%
Melebihi 1,000,000	28% sehingga RM2,000,000, kemudian 30%	30%

Banjaran yang tidak ditunjukkan (RM0 hingga RM70,000, dan RM400,001 hingga RM600,000 pada 26%) tidak berubah. Di peringkat tertinggi, kadar 30% akan bermula pada pendapatan melebihi RM1 juta dan bukannya melebihi RM2 juta. Anggaran kerajaan sendiri dalam Ucapan Belanjawan ialah pelepasan yang lebih tinggi dan kadar yang lebih rendah bersama-sama memberikan kira-kira 5 juta pembayar cukai pendapatan boleh guna tambahan sehingga RM1,600.

Pelepasan yang diperluas dan benar-benar akan digunakan oleh pekerja bebas

Beberapa pelepasan sedia ada mengekalkan hadnya tetapi meliputi lebih banyak perbelanjaan mulai TT2027:

Gaya hidup (RM2,500, had tidak berubah) — kini turut meliputi langganan perisian dan aplikasi AI untuk kegunaan peribadi anda, pasangan atau anak, serta pengambilan haiwan peliharaan daripada pusat perlindungan haiwan berdaftar dan perkhidmatan doktor haiwan berdaftar untuk vaksinasi dan pemandulan.
Gaya hidup berkaitan sukan (RM1,000, had tidak berubah) — menambah kasut sukan, terhad kepada RM300 dalam had RM1,000 tersebut.
Yuran pendidikan dan latihan kemahiran (RM7,000) — pengajian peringkat Sijil hingga PhD yang diiktiraf dalam apa-apa bidang (di bawah peringkat Sarjana sebelum ini terhad kepada bidang tertentu), peningkatan kemahiran TVET untuk anda atau pasangan sehingga RM3,000, dan sehingga RM2,000 untuk kursus bukan berkaitan kerja bagi anda atau pasangan, atau kelas STEM, seni, bahasa atau agama serta tuisyen anak-anak.
Kesihatan dan Kesejahteraan (RM10,000) — pelepasan perubatan yang dinamakan semula ini menambah penjagaan selepas bersalin oleh pusat jagaan berpantang atau individu yang layak sehingga RM3,000, dan menyerap peralatan penyusuan susu ibu (RM1,000).
Ibu bapa dan datuk nenek (RM8,000) — penjagaan di rumah, penjagaan harian atau penjagaan berasrama boleh merupakan apa-apa jenis penjagaan, bukan hanya penjagaan perubatan, dan tidak lagi memerlukan pengesahan pengamal perubatan berdaftar. Akuan bertulis atau permit kerja penjaga berserta resit diperlukan.
Pelancongan domestik (sehingga RM1,000) — yuran masuk ke tarikan pelancongan dan program kebudayaan, dilanjutkan bagi TT2027.
PERKESO/SOCSO (RM350, serta RM150 baharu) — pelepasan RM350 kini meliputi caruman wajib LINDUNG Kendiri dalam tiga sektor wajib (pengangkutan penumpang, pengangkutan barangan atau makanan, penjaja), dan sehingga RM150 lagi meliputi caruman sukarela LINDUNG 24 serta LINDUNG Kendiri dalam 17 sektor tidak wajib.

Ambil perhatian bahawa pelepasan AI ini dirangka untuk kegunaan peribadi. Langganan yang dilakukan semata-mata dan sepenuhnya untuk menghasilkan pendapatan perniagaan anda ialah perbelanjaan perniagaan di bawah seksyen 33 Akta Cukai Pendapatan 1967, jadi rekodkan kedua-duanya secara berasingan.

Langkah PKS Belanjawan 2027 Malaysia: apa yang sampai kepada perniagaan mikro

Kadar PMKS lebih rendah, untuk syarikat dan PLT. Lampiran langkah cukai mentakrifkan PMKS (perusahaan mikro, kecil dan sederhana, atau MSME) sebagai syarikat dengan modal saham biasa berbayar RM2.5 juta atau kurang, atau PLT dengan sumbangan modal RM2.5 juta atau kurang, dengan jualan tahunan tidak melebihi RM50 juta. Syarat kelayakan lain dalam undang-undang masih terpakai. Mulai TT2027, kadar yang dicadangkan ialah:

RM150,000 pertama pendapatan bercukai: 15% → 14%
RM150,001 hingga RM600,000: 17% → 16%
Melebihi RM600,000: 24%, tidak berubah

Ucapan tersebut menganggarkan manfaatnya sehingga RM6,000 setahun bagi lebih 300,000 PMKS. Jika anda berniaga sebagai pemilik tunggal, pengurangan ini tidak sampai kepada anda. Sebaliknya, anda mendapat manfaat melalui perubahan untuk individu di atas.

Aset bernilai rendah. Mulai TT2027, nilai setiap aset yang boleh dihapus kira sepenuhnya sebagai aset bernilai rendah dicadangkan naik daripada RM2,000 kepada RM3,000. Bagi syarikat selain PMKS, had keseluruhan tahunan akan naik daripada RM20,000 kepada RM30,000. Di bawah peraturan semasa dalam Ketetapan Umum (Public Ruling) No. 4/2026 LHDN, hanya syarikat mikro, kecil dan sederhana yang layak tidak mempunyai had tahunan; syarikat lain dan PLT dihadkan kepada RM20,000 setahun. Dokumen Belanjawan menerangkan had baharu ini dari sudut syarikat sahaja, jadi pemilik tunggal dan PLT perlu menyemak teks muktamad Rang Undang-Undang Kewangan untuk mengetahui bagaimana had itu terpakai kepada mereka.

Elaun Modal Dipercepatkan (ACA) dilanjutkan. Elaun Modal Dipercepatkan ke atas perbelanjaan yang layak, termasuk loji dan jentera am yang dibeli daripada pengilang tempatan, peralatan ICT dan pakej perisian komputer (elaun permulaan 20% ditambah elaun tahunan 40%, jadi kos dihapus kira dalam tempoh dua tahun), dicadangkan dilanjutkan bagi perbelanjaan yang dilakukan dari 1 Januari 2027 hingga 31 Disember 2030. Lampiran tersebut menyifatkannya sebagai insentif untuk syarikat.

Dokumen pembiayaan P2P lebih murah. Perjanjian pinjaman atau pembiayaan P2P antara PMKS dan pelabur kini menikmati pengecualian penuh duti setem sehingga 31 Disember 2026. Dari 1 Januari 2027 hingga 31 Disember 2030, duti setem ke atas perjanjian ini dicadangkan pada kadar RM10 sahaja.

Jika anda menggaji pekerja. Mulai TT2028, Belanjawan mencadangkan agar syarikat selain PMKS hanya mendapat potongan cukai bagi gaji yang dibayar melalui institusi kewangan atau instrumen pembayaran tanpa tunai. Di luar bidang cukai, gaji minimum ditetapkan naik daripada RM1,700 kepada RM2,000 mulai Jun 2027, dengan PMKS yang mempunyai jualan tahunan di bawah RM50 juta dikecualikan “bagi memberi ruang untuk penyesuaian”.

SST dan e-invois: apa yang diubah dan tidak diubah oleh Belanjawan 2027

Cukai Jualan dan Perkhidmatan (SST). Item cukai tidak langsung dalam lampiran langkah cukai adalah terhad. Cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan penjagaan warga emas ditetapkan turun daripada 8% kepada 6% mulai 1 Januari 2027, dengan pengecualian penuh bagi yuran penjagaan tahunan sehingga RM96,000 seorang di pusat yang berdaftar di bawah undang-undang penjagaan berkaitan. Secara berasingan, pedagang dan pengedar tempatan yang telah membayar cukai jualan ke atas jentera, alat ganti dan peralatan yang dibekalkan kepada pengilang (dan ke atas input tertentu bagi farmaseutikal, makanan haiwan, baja dan racun perosak) mendapat kemudahan bayaran balik mulai 1 Januari 2027. Item ketiga menaikkan nilai barangan yang boleh dibawa keluar oleh pelawat dari Langkawi dan Labuan tanpa duti import dan cukai jualan kepada RM10,000 mulai 1 Januari 2027. Deloitte mencatatkan ketiadaan model hibrid SST–GST yang banyak dibincangkan. Di luar sektor tersebut, kedudukan SST anda tidak berubah. Panduan SST untuk pekerja bebas kami menerangkan asasnya.

e-Invois. Ucapan Belanjawan mahupun lampiran langkah cukai tidak mengandungi sebarang langkah e-invois. Perubahan yang penting datang secara berasingan: dalam kenyataan media pada 30 Ogos 2026 susulan amanat Hari Kebangsaan Perdana Menteri, LHDN mengumumkan bahawa kerajaan telah bersetuju menaikkan ambang pelaksanaan e-Invois daripada RM1 juta kepada RM3 juta, berkuat kuasa 1 September 2026. PMKS dengan pendapatan atau jualan tahunan di bawah RM3 juta tidak diwajibkan melaksanakan e-Invois; LHDN mengira lebih 1.1 juta perniagaan dikecualikan, dan kerajaan masih menggalakkan penggunaan secara sukarela. Semak syarat dalam garis panduan e-Invois LHDN sebelum anda bergantung pada pengecualian ini; butirannya ada di laman mikro e-Invois LHDN.

Apa yang perlu dibuat sebelum hujung 2026

Failkan 2026 mengikut peraturan semasa. Pendapatan 2026 anda menggunakan pelepasan RM9,000 dan banjaran semasa.
Buka fail pelepasan 2027. Simpan resit langganan AI peribadi, kasut sukan, vaksinasi atau pengambilan haiwan peliharaan, penjagaan selepas bersalin, tuisyen anak-anak dan penjagaan ibu bapa mulai Januari.
Asingkan langganan peribadi dan perniagaan. Alatan perniagaan ialah perbelanjaan perniagaan; yang peribadi diletakkan di bawah pelepasan gaya hidup.
Pemilik Sdn Bhd atau PLT: sahkan status PMKS anda dengan ejen cukai sebelum bergantung pada kadar 14%.
Semak kedudukan e-invois anda berdasarkan ambang RM3 juta, bukan ambang lama RM1 juta.
Pantau Rang Undang-Undang Kewangan dan semak sama ada langkah yang menjadi asas perancangan anda kekal tanpa perubahan.

Contoh pengiraan: seorang pekerja bebas dan sebuah Sdn Bhd kecil

Angka ilustrasi sahaja, menggunakan skala semasa dan skala TT2027 yang dicadangkan dengan pendapatan yang sama bagi kedua-dua tahun. Rebat, zakat dan pelepasan lain diabaikan supaya pengiraan mudah dilihat.

Aisyah, pemilik tunggal. Aisyah ialah pereka grafik bebas di Pulau Pinang. Selepas perbelanjaan perniagaan yang dibenarkan, pendapatan perniagaannya ialah RM110,000. Dia menuntut pelepasan individu dan pelepasan gaya hidup sebanyak RM2,500.

Peraturan semasa: RM110,000 − RM9,000 − RM2,500 = pendapatan bercukai RM98,500. Cukainya ialah RM3,700 bagi RM70,000 pertama ditambah 19% daripada RM28,500 (RM5,415) = RM9,115.
Peraturan TT2027 yang dicadangkan: RM110,000 − RM12,000 − RM2,500 = pendapatan bercukai RM95,500. Cukainya ialah RM3,700 ditambah 18% daripada RM25,500 (RM4,590) = RM8,290.

Pendapatan yang sama, cukai kurang RM825: kira-kira dua pertiga daripada pelepasan yang lebih besar dan satu pertiga daripada kadar 18%. Langganan AI peribadi pada 2027 akan termasuk dalam had pelepasan gaya hidupnya sebanyak RM2,500, bukan sebagai tambahan kepadanya.

Kedai Rimba Sdn Bhd, PMKS yang layak. Sebuah peruncit dalam talian kecil dengan pendapatan bercukai RM200,000:

Kadar semasa: 15% daripada RM150,000 (RM22,500) + 17% daripada RM50,000 (RM8,500) = RM31,000.
Kadar TT2027 yang dicadangkan: 14% daripada RM150,000 (RM21,000) + 16% daripada RM50,000 (RM8,000) = RM29,000.

Itu bermakna cukai kurang RM2,000. Maksimum RM6,000 hanya dicapai pada pendapatan bercukai RM600,000.

Menyusun resit 2027 dengan teratur

Kebanyakan manfaat Belanjawan 2027 bergantung pada resit yang anda kumpul sepanjang 2027, jauh sebelum anda memfail. Denpyo mengendalikan bahagian itu: ambil gambar resit dan AI akan mengekstrak tarikh, vendor, jumlah dan cukai, memaparkan anggaran penjimatan cukai, dan mengeksport fail yang kemas untuk akauntan anda. Untuk mengira angka anda sendiri, cuba kalkulator cukai pendapatan percuma. Jika anda tidak pasti sama ada sesuatu pembelian ialah perbelanjaan perniagaan atau item pelepasan peribadi, penyemak kebolehtolakan perbelanjaan memberi anda gambaran awal.

Soalan Lazim

Bilakah pelepasan individu RM12,000 bermula di Malaysia?

Ia dicadangkan mulai tahun taksiran 2027, yang meliputi pendapatan yang diperoleh pada 2027 dan dituntut apabila anda memfail pada 2028. Apabila anda memfail pada 2027 bagi pendapatan 2026, pelepasannya masih RM9,000. Ia juga bergantung pada kelulusan Rang Undang-Undang Kewangan yang melaksanakan Belanjawan 2027 oleh Parlimen.

Adakah pemilik tunggal mendapat kadar cukai PKS 14% di bawah Belanjawan 2027?

Tidak. Kadar PMKS terpakai kepada syarikat dan perkongsian liabiliti terhad yang layak. Pemilik tunggal memfail Borang B sebagai individu bermastautin, jadi keuntungan perniagaan dicukai pada skala individu. Sebaliknya, pemilik tunggal mendapat manfaat daripada pelepasan RM12,000 serta banjaran 18% dan 24%.

Bolehkah saya menuntut langganan aplikasi AI sebagai pelepasan cukai pada 2027?

Mulai TT2027, pelepasan gaya hidup dicadangkan meliputi langganan perisian dan aplikasi AI untuk kegunaan peribadi anda, pasangan atau anak. Ia berkongsi had gaya hidup sedia ada sebanyak RM2,500. Langganan yang digunakan semata-mata dan sepenuhnya untuk perniagaan anda ialah perbelanjaan perniagaan, bukan item pelepasan.

Adakah Belanjawan 2027 mengubah kadar SST?

Hanya secara terhad. Cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan penjagaan warga emas turun daripada 8% kepada 6% mulai 1 Januari 2027, dengan pengecualian bagi yuran penjagaan tahunan sehingga RM96,000 seorang di pusat berdaftar. Pedagang yang telah membayar cukai jualan ke atas bekalan tertentu kepada pengilang mendapat kemudahan bayaran balik, dan elaun bebas cukai bagi barangan yang dibawa keluar dari Langkawi dan Labuan naik kepada RM10,000. Tiada perubahan kadar SST lain dalam lampiran langkah cukai.

Adakah Belanjawan 2027 mengubah ambang e-invois?

Tidak. Belanjawan tidak mengandungi langkah e-invois. LHDN menaikkan ambang pelaksanaan e-Invois daripada RM1 juta kepada RM3 juta berkuat kuasa 1 September 2026, dalam pengumuman berasingan pada 30 Ogos 2026. PMKS dengan pendapatan atau jualan tahunan di bawah RM3 juta tidak diwajibkan melaksanakan e-Invois.

Ringkasan

Bagi kebanyakan pekerja bebas, Belanjawan 2027 ialah pengurangan cukai yang sederhana tetapi tulen: pelepasan individu RM12,000, kadar 18% bagi banjaran RM70,001–RM100,000, banjaran baharu 24% sehingga RM150,000, dan pelepasan yang lebih luas bagi perkara yang memang sudah dibayar oleh golongan bekerja sendiri. Syarikat kecil dan PLT yang layak mendapat kadar 14% dan 16% serta had setiap aset yang lebih tinggi bagi aset bernilai rendah. Perubahan SST terhad kepada penjagaan warga emas, pedagang yang membekal kepada pengilang dan elaun bebas cukai pulau, manakala e-invois langsung tidak termasuk dalam Belanjawan.

Tiada satu pun menjadi undang-undang sehingga Rang Undang-Undang Kewangan diluluskan, dan tiada perubahan TT2027 yang menyentuh penyata yang anda failkan pada 2027. Langkah berguna sekarang ialah mengumpul resit 2027 mengikut kategori pelepasan mulai Januari, sedia untuk memfail pada 2028.

Cukai Belanjawan 2027 Malaysia: Apa yang Berubah untuk Pekerja Bebas dan PKSCukai Belanjawan 2027 Malaysia: Apa yang Beruba...

Cukai Belanjawan 2027 Malaysia: Apa yang Berubah untuk Pekerja Bebas dan PKS