Ngân sách Hồng Kông 2026/27: chủ doanh nghiệp tư nhân

Bài viết này cung cấp thông tin chung cho người làm nghề tự do, chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ doanh nghiệp nhỏ tại Hồng Kông, không phải tư vấn thuế. Nguồn chính thức là trang của Cục Thuế Nội địa Hồng Kông (Inland Revenue Department, IRD) về các biện pháp thuế trong Ngân sách 2026-27 và phần hỏi đáp của IRD về các biện pháp này. Trường hợp của bạn phụ thuộc vào lợi nhuận, các khoản thu nhập khác và việc bạn có chọn chế độ tính thuế cá nhân (personal assessment) hay không, vì vậy hãy kiểm tra thông báo ấn định thuế (notice of assessment) và hỏi IRD hoặc chuyên gia tư vấn thuế nếu thấy có gì chưa đúng.

Với phần lớn những người kinh doanh dưới tên mình, các biện pháp thuế trong Ngân sách 2026/27 của Hồng Kông rốt cuộc chỉ còn là một dòng trên giấy báo nộp thuế (demand note): khoản giảm một lần 100% số thuế quyết toán năm 2025/26, tối đa HK$3,000. Nếu bạn là chủ doanh nghiệp tư nhân, câu hỏi hữu ích không phải là khoản giảm này có tồn tại hay không — nó đã thành luật — mà là bạn có phải làm gì không, vì sao thuế tạm tính (provisional tax) không phản ánh khoản giảm, và mức trần vận hành ra sao khi bạn có hai doanh nghiệp hoặc chọn chế độ tính thuế cá nhân. Hướng dẫn này trả lời cả ba câu hỏi cho năm tính thuế (year of assessment, YA) 2025/26.

Những điểm chính

Khoản giảm một lần 100% thuế lợi tức (profits tax), thuế lương (salaries tax) và thuế theo chế độ tính thuế cá nhân của YA 2025/26, tối đa HK$3,000 cho mỗi trường hợp, đã được Hội đồng Lập pháp thông qua ngày 13 tháng 5 năm 2026 và đăng Công báo (Gazette) ngày 22 tháng 5 năm 2026.
Bạn không cần nộp đơn: chỉ cần nộp tờ khai 2025/26 như bình thường, IRD sẽ áp dụng khoản giảm trong lần ấn định thuế cuối cùng (final assessment) và ấn định lại mọi khoản thuế 2025/26 đã ban hành trước khi luật được thông qua.
Khoản giảm chỉ áp dụng cho thuế quyết toán năm 2025/26, không áp dụng cho thuế tạm tính, nên thuế tạm tính vẫn phải nộp đúng hạn; số tiền đã nộp sẽ được trừ vào thuế quyết toán và thuế tạm tính năm 2026/27 của bạn, phần dư (nếu có) được hoàn lại.
Với thuế lợi tức, mức trần HK$3,000 áp dụng cho từng doanh nghiệp, nên chủ doanh nghiệp tư nhân có hai doanh nghiệp có thể được giảm tối đa HK$3,000 cho mỗi doanh nghiệp — nhưng theo chế độ tính thuế cá nhân, toàn bộ thu nhập của bạn được cộng gộp và chỉ áp dụng một mức trần HK$3,000.
Bạn vẫn có thể chọn chế độ tính thuế cá nhân cho năm 2025/26 cho đến ngày muộn hơn giữa ngày 31 tháng 3 năm 2028 và hai tháng sau khi thông báo ấn định thuế của bạn được ban hành.

Ngân sách 2026-27 đã đề xuất gì và thực tế đã ban hành những gì

Bộ trưởng Tài chính (Financial Secretary) công bố Ngân sách 2026-27 ngày 25 tháng 2 năm 2026. Đoạn 279 của Bài phát biểu Ngân sách đề xuất giảm 100% thuế lợi tức của YA 2025/26 với mức trần HK$3,000, ước tính có khoảng 171,000 doanh nghiệp được hưởng lợi và nguồn thu của chính phủ giảm khoảng HK$500 triệu. Một khoản giảm song song với cùng mức trần cũng áp dụng cho thuế lương và thuế theo chế độ tính thuế cá nhân.

Một đề xuất ngân sách chưa phải là luật cho đến khi được Hội đồng Lập pháp thông qua. Khi IRD phát hành tờ khai cá nhân 2025/26 ngày 4 tháng 5 năm 2026, Dự luật Inland Revenue (Amendment) (Tax Concessions, Concessionary Deductions and Allowances) Bill 2026 đã được trình nhưng chưa được thông qua. IRD xác nhận dự luật đã được thông qua ngày 13 tháng 5 năm 2026 và đăng Công báo ngày 22 tháng 5 năm 2026. Dưới đây là tình trạng của những biện pháp quan trọng với một doanh nghiệp không pháp nhân:

Biện pháp	Áp dụng cho	Tình trạng
Giảm một lần 100% thuế quyết toán, tối đa HK$3,000 cho mỗi trường hợp	Thuế lợi tức, thuế lương và thuế theo chế độ tính thuế cá nhân, YA 2025/26	Đã ban hành, đăng Công báo ngày 22 tháng 5 năm 2026
Tăng các khoản miễn thuế cá nhân (khoản miễn thuế cơ bản từ HK$132,000 lên HK$145,000; khoản miễn thuế cho người đã kết hôn từ HK$264,000 lên HK$290,000)	Từ YA 2026/27 trở đi; chỉ tác động đến lợi nhuận kinh doanh nếu bạn chọn chế độ tính thuế cá nhân	Đã ban hành, đăng Công báo ngày 22 tháng 5 năm 2026
Mức trần khấu trừ chi phí chăm sóc tại cơ sở dưỡng lão cho người cao tuổi tăng từ HK$100,000 lên HK$110,000	Từ YA 2026/27 trở đi	Đã ban hành, đăng Công báo ngày 22 tháng 5 năm 2026
Thay đổi về thuế tem (stamp duty) (bất động sản nhà ở trên HK$100 triệu, chuyển nhượng nội bộ tập đoàn, chuyển nhượng vào quỹ tín thác đầu tư bất động sản REIT)	Giao dịch bất động sản và giao dịch tập đoàn, không phải thuế lợi tức	Được xử lý bằng luật thuế tem riêng; việc tăng thuế suất cho bất động sản nhà ở trên HK$100 triệu đã được thông qua ngày 20 tháng 5 năm 2026

Thuế suất thuế lợi tức không thay đổi. Theo cơ chế hai bậc, doanh nghiệp không pháp nhân vẫn nộp 7.5% trên HK$2 triệu lợi nhuận chịu thuế đầu tiên và 15% trên phần còn lại, và bản tóm tắt Ngân sách của KPMG xác nhận Ngân sách không đề xuất thay đổi các mức thuế suất này.

Đây không phải khoản giảm HK$1,500 của năm ngoái

Mức trần thay đổi theo từng kỳ Ngân sách. Bảng các khoản giảm thuế của GovHK cho thấy mức trần cho mỗi trường hợp là HK$6,000 năm 2022/23, HK$3,000 năm 2023/24, HK$1,500 năm 2024/25 và HK$3,000 năm 2025/26. Để xem giải thích chung về cách khoản giảm hiển thị trên thông báo ấn định thuế, hãy đọc hướng dẫn trước đây của chúng tôi về khoản giảm thuế 100%; với năm 2025/26, thông báo của bạn phải phản ánh mức trần HK$3,000, chứ không phải HK$1,500 của năm 2024/25.

Khoản giảm thuế lợi tức thực sự đến tay những ai

Bảng bổ sung của Ngân sách ước tính 170,800 doanh nghiệp được hưởng lợi, gồm 130,300 công ty và 40,500 doanh nghiệp không pháp nhân — trong khi Hồng Kông có khoảng 261,000 doanh nghiệp không pháp nhân vào cuối năm 2025. 57,900 doanh nghiệp có lợi nhuận chịu thuế từ HK$100,000 trở xuống được giảm trung bình ước tính HK$2,000, tức xóa đi trung bình khoảng 52% số thuế của họ. Ở mọi nhóm trên HK$100,000, mức trung bình là trọn HK$3,000. Với thuế suất 7.5%, mức trần bao trùm toàn bộ số thuế trên lợi nhuận chịu thuế đến HK$40,000.

Chủ doanh nghiệp tư nhân có cần làm gì để nhận khoản giảm thuế một lần không?

Không cần nộp đơn. Phần hỏi đáp của IRD cho biết bạn chỉ cần nộp tờ khai thuế cá nhân (Tax Return – Individuals, BIR60) năm 2025/26 như bình thường; IRD áp dụng khoản giảm trong lần ấn định thuế cuối cùng và điều chỉnh mọi khoản thuế 2025/26 đã ban hành trước khi luật được sửa đổi. Chủ doanh nghiệp tư nhân kê khai lãi hoặc lỗ của tất cả doanh nghiệp mình tại Phần 5 của tờ khai BIR60, và hạn chót năm nay cho chủ doanh nghiệp tư nhân là ngày 4 tháng 8 năm 2026, hoặc ngày 4 tháng 9 năm 2026 nếu nộp điện tử.

Những việc còn lại từ nay đến các ngày nộp thuế của bạn:

Đảm bảo tờ khai 2025/26 của bạn đã được nộp. Khoản giảm được áp dụng trong lần ấn định thuế cuối cùng; nó không miễn cho bạn việc thiếu tờ khai.
Đọc phần tính toán trên thông báo ấn định thuế. Khoản giảm phải được trừ vào thuế quyết toán năm 2025/26, không phải thuế tạm tính năm 2026/27.
Kiểm tra khoản giảm được áp dụng theo từng doanh nghiệp. Trừ khi bạn đã chọn chế độ tính thuế cá nhân, thuế lợi tức của mỗi doanh nghiệp tư nhân đều phải có khoản giảm riêng tối đa HK$3,000.
Nộp thuế tạm tính theo yêu cầu. Khoản giảm không phải là căn cứ để xin hoãn nộp thuế tạm tính (holdover), dù các căn cứ thông thường vẫn áp dụng, chẳng hạn lợi nhuận nhiều khả năng giảm xuống dưới 90% so với năm trước.
Cân nhắc lại chế độ tính thuế cá nhân nếu bạn chưa chọn ở Phần 7 của tờ khai BIR60. Bạn vẫn có thể chọn bằng văn bản cho đến ngày muộn hơn giữa ngày 31 tháng 3 năm 2028 và hai tháng sau khi có thông báo ấn định thuế.
Khiếu nại trong vòng một tháng nếu số liệu sai. GovHK cho biết IRD phải nhận được đơn khiếu nại của bạn trong vòng một tháng kể từ ngày ban hành thông báo ấn định thuế.

Vì sao khoản giảm thuế cắt vào thuế quyết toán mà không cắt vào thuế tạm tính

Thuế lợi tức được thu theo hai lớp. Hướng dẫn tóm tắt về thuế 2025-2026 của IRD (Brief Guide to Taxes 2025-2026) giải thích rằng trong một năm tính thuế, thuế tạm tính được nộp dựa trên lợi nhuận đã ấn định của năm trước. Khi lợi nhuận thực tế được ấn định vào năm sau, số thuế tạm tính đã nộp trước hết được trừ vào thuế lợi tức của năm đó, phần dư được trừ vào thuế tạm tính của năm kế tiếp.

Biện pháp một lần này giảm số thuế quyết toán năm 2025/26. Thuế tạm tính năm 2025/26 của bạn đã được ấn định từ trước, nên phần hỏi đáp của IRD nói rất thẳng: hãy nộp đúng hạn, nếu không IRD sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ (recovery action). Lợi ích đến với bạn thông qua phần khấu trừ — số đã nộp được trừ vào hóa đơn quyết toán nhỏ hơn, phần dư chuyển sang thuế tạm tính năm 2026/27, và phần còn lại được hoàn trả. Thuế tạm tính năm 2026/27 của bạn không được giảm: trong các ví dụ minh họa của IRD, vốn dùng thuế lương, khoản giảm chỉ xuất hiện ở cột quyết toán 2025/26, không bao giờ ở cột tạm tính 2026/27. Để hiểu thêm về chính hệ thống hai lớp này, hãy xem hướng dẫn của chúng tôi về thuế tạm tính ở Hồng Kông.

Ví dụ tính toán: một doanh nghiệp (số liệu minh họa)

Kelvin là người quay phim tự do, có một doanh nghiệp tư nhân và không có thu nhập nào khác. Lợi nhuận chịu thuế năm 2025/26 của anh là HK$260,000, và trong năm anh đã nộp HK$15,000 thuế lợi tức tạm tính năm 2025/26. Vì không có doanh nghiệp nào khác, anh được tính theo thuế suất hai bậc.

Khoản mục	Không có khoản giảm (HK$)	Có khoản giảm (HK$)
Thuế lợi tức năm 2025/26 (HK$260,000 × 7.5%)	19,500	19,500
Trừ: khoản giảm thuế 100%, có mức trần	—	(3,000)
Thuế quyết toán năm 2025/26	19,500	16,500
Trừ: thuế tạm tính năm 2025/26 đã nộp	(15,000)	(15,000)
Số thuế 2025/26 còn phải nộp	4,500	1,500
Thuế tạm tính năm 2026/27 (dựa trên lợi nhuận 2025/26)	19,500	19,500
Tổng trên giấy báo nộp thuế	24,000	21,000

Kelvin có lợi thêm HK$3,000, toàn bộ nằm ở dòng thuế quyết toán. Giờ giả sử lợi nhuận của anh sụt xuống còn HK$40,000. Số thuế 2025/26 là HK$3,000 được xóa hoàn toàn, nên không đồng nào trong HK$15,000 anh đã nộp phải dùng cho năm 2025/26: số tiền này trước hết trang trải thuế tạm tính năm 2026/27 là HK$3,000, còn HK$12,000 còn lại được hoàn trả. Mức sụt giảm mạnh như vậy cũng là căn cứ để kịp thời xin hoãn nộp thuế tạm tính, nhưng nếu chỉ đơn giản không nộp thì sẽ chỉ dẫn đến biện pháp cưỡng chế thu nợ.

Mức trần HK$3,000 vận hành thế nào: theo doanh nghiệp, theo người nộp thuế, theo cặp vợ chồng

Mức trần tính "theo từng trường hợp", và thế nào là một trường hợp tùy thuộc vào loại thuế:

Thuế lợi tức: theo từng doanh nghiệp. Phần hỏi đáp của IRD xác nhận nếu có hai doanh nghiệp trong năm 2025/26, bạn được giảm tối đa HK$3,000 trên thuế lợi tức của mỗi doanh nghiệp. Một doanh nghiệp hợp danh là một trường hợp riêng, với một khoản giảm tối đa HK$3,000.
Thuế lương: theo từng cá nhân. Vợ chồng được tính thuế chung dùng chung một mức trần HK$3,000.
Vừa đi làm vừa kinh doanh: nếu bạn chịu thuế lương và thuế lợi tức riêng biệt, bạn được giảm theo từng loại thuế.
Chế độ tính thuế cá nhân: theo từng người lựa chọn. Toàn bộ thu nhập của bạn, kể cả lợi nhuận kinh doanh, được cộng gộp, và khoản giảm là 100% số thuế theo chế độ tính thuế cá nhân, tối đa HK$3,000 — không phải các khoản giảm riêng theo từng loại thuế. Nếu bạn cùng vợ hoặc chồng chọn chung, hai người dùng chung một mức trần HK$3,000; nếu mỗi người chọn riêng, mỗi người có mức trần của mình.

Có hai đăng ký kinh doanh thì phát sinh thêm một quy tắc thứ hai. Phần hỏi đáp của IRD về thuế suất lợi tức hai bậc coi mỗi doanh nghiệp tư nhân của bạn là một thực thể riêng biệt nhưng có liên kết (connected entity). Chỉ một trong số đó được chọn thuế suất hai bậc; doanh nghiệp còn lại nộp 15% trên toàn bộ lợi nhuận chịu thuế. Vì vậy doanh nghiệp thứ hai có mức trần HK$3,000 của riêng mình nhưng mất thuế suất 7.5%.

Ví dụ tính toán: hai doanh nghiệp so với chế độ tính thuế cá nhân (số liệu minh họa)

Ada độc thân và điều hành hai doanh nghiệp tư nhân, không có lương: một studio nhiếp ảnh với lợi nhuận chịu thuế năm 2025/26 là HK$300,000, và một cửa hàng in ấn trực tuyến với HK$120,000. Cô chỉ định studio được áp thuế suất hai bậc.

Khoản mục	Thuế lợi tức theo từng doanh nghiệp (HK$)	Chế độ tính thuế cá nhân (HK$)
Studio: HK$300,000 × 7.5%	22,500	—
Cửa hàng in: HK$120,000 × 15%	18,000	—
Thu nhập cộng gộp trừ khoản miễn thuế cơ bản HK$132,000	—	288,000
Thuế trước khi giảm	40,500	30,960
Trừ: khoản giảm thuế 100%	(6,000) — HK$3,000 mỗi doanh nghiệp	(3,000) — một trường hợp
Thuế phải nộp	34,500	27,960

Con số theo chế độ tính thuế cá nhân dùng thuế suất lũy tiến của thuế lương (2%, 6%, 10% và 14% trên các bậc HK$50,000 liên tiếp, sau đó là 17%), tức HK$16,000 trên HK$200,000 đầu tiên và HK$14,960 trên HK$88,000 còn lại. Trước khi tính khoản giảm, chế độ tính thuế cá nhân giúp Ada tiết kiệm HK$9,540. Sau khi tính, khoản tiết kiệm thu hẹp còn HK$6,540, vì khi cộng gộp, cô mất đi một mức trần HK$3,000. Ở đây chế độ tính thuế cá nhân vẫn có lợi hơn, nhưng bài học mang tính tổng quát: hãy so sánh hai cách sau khi đã tính khoản giảm, chứ không phải trước đó, vì mỗi doanh nghiệp thêm vào mang lại tối đa HK$3,000 tiền giảm mà chế độ tính thuế cá nhân không thể bù được. Như Hướng dẫn tóm tắt về chế độ tính thuế cá nhân của IRD (A Brief Guide to Personal Assessment) lưu ý, việc lựa chọn có thể không có lợi cho người có thu nhập cao, vì thuế suất lũy tiến biên cao hơn thuế suất tiêu chuẩn. Hướng dẫn về chế độ tính thuế cá nhân của chúng tôi trình bày các điều kiện để được chọn.

Lưu giữ chứng từ để số liệu đứng vững

Mọi phép so sánh trên đều vô ích nếu lợi nhuận chịu thuế của bạn sai. Hướng dẫn của IRD về thuế lợi tức cho doanh nghiệp không pháp nhân cho biết mọi chủ doanh nghiệp phải lưu giữ sổ sách kinh doanh, lập báo cáo tài chính hằng năm và giữ chúng ít nhất 7 năm, kể cả khi tổng thu nhập nhỏ. Hai doanh nghiệp nghĩa là hai bộ số liệu rõ ràng.

Đó chính là phần Denpyo được tạo ra để giải quyết: chụp ảnh hóa đơn bán lẻ hoặc hóa đơn của nhà cung cấp, AI sẽ trích xuất ngày, tên nhà cung cấp và số tiền, hiển thị mức tiết kiệm thuế ước tính cho từng khoản chi và xuất dữ liệu theo định dạng mà kế toán của bạn có thể dùng ngay. Nếu bạn không chắc một khoản mua có được tính là chi phí kinh doanh hay không, công cụ kiểm tra chi phí được khấu trừ miễn phí sẽ cho bạn một gợi ý ban đầu.

Câu hỏi thường gặp

Tôi có cần nộp đơn để được giảm thuế HK$3,000 ở Hồng Kông không?

Không. Bạn nộp tờ khai BIR60 hoặc tờ khai thuế lợi tức năm 2025/26 như bình thường, IRD sẽ áp dụng khoản giảm trong lần ấn định thuế cuối cùng và ấn định lại mọi khoản thuế 2025/26 đã ban hành trước khi luật được thông qua. Không có mẫu đơn riêng nào.

Vì sao thuế tạm tính của tôi không được giảm theo khoản giảm thuế 2025/26?

Vì khoản giảm chỉ áp dụng cho thuế quyết toán năm 2025/26. Phần hỏi đáp của IRD cho biết bạn vẫn phải nộp đúng hạn thuế tạm tính năm 2025/26; số đã nộp sau đó được trừ vào thuế quyết toán năm 2025/26 và thuế tạm tính năm 2026/27 của bạn, phần dư được hoàn lại.

Tôi có hai đăng ký kinh doanh. Tôi có được HK$3,000 cho mỗi doanh nghiệp không?

Với thuế lợi tức thì có: theo phần hỏi đáp của IRD, mỗi doanh nghiệp được giảm 100% số thuế lợi tức phải nộp, tối đa HK$3,000. Nhưng chỉ một trong các doanh nghiệp tư nhân của bạn được dùng thuế suất hai bậc, và theo chế độ tính thuế cá nhân thì chỉ áp dụng một mức trần HK$3,000.

Khoản giảm thuế một lần có áp dụng nếu tôi chọn chế độ tính thuế cá nhân không?

Có, nhưng khoản giảm được tính trên số thuế theo chế độ tính thuế cá nhân, tối đa HK$3,000, thay vì tính riêng trên thuế lương và thuế lợi tức. Vợ chồng chọn chung dùng chung một mức trần HK$3,000; vợ chồng chọn riêng thì mỗi người được một mức trần.

Khoản giảm thuế 2025/26 có giống khoản hoàn thuế năm ngoái không?

Cách vận hành giống nhau nhưng đây là một biện pháp riêng. GovHK ghi mức trần là HK$1,500 cho YA 2024/25 và HK$3,000 cho YA 2025/26, năm thuộc phạm vi Ngân sách 2026-27.

Tóm tắt

Biện pháp thuế nổi bật nhất trong Ngân sách 2026/27 của Hồng Kông dành cho chủ doanh nghiệp tư nhân đã được ban hành và được áp dụng tự động: giảm 100% thuế quyết toán năm 2025/26, tối đa HK$3,000, do IRD áp dụng trong lần ấn định thuế cuối cùng. Nó không động đến thuế tạm tính, nên tiền sẽ đến với bạn dưới dạng số dư nhỏ hơn hoặc khoản hoàn thuế sau khi các khoản tạm tính được khấu trừ. Mức trần tính theo từng doanh nghiệp đối với thuế lợi tức nhưng theo từng người lựa chọn trong chế độ tính thuế cá nhân, vì vậy nếu bạn điều hành hai doanh nghiệp, hãy so sánh cả hai cách sau khi đã tính khoản giảm — bạn có ít nhất đến ngày 31 tháng 3 năm 2028 để chọn chế độ tính thuế cá nhân cho năm 2025/26.

Ngân sách 2026/27 của Hồng Kông: khoản giảm thuế HK$3,000 cho chủ doanh nghiệp tư nhânNgân sách 2026/27 của Hồng Kông: khoản giảm thu...

Ngân sách 2026/27 của Hồng Kông: khoản giảm thuế HK$3,000 cho chủ doanh nghiệp tư nhân