香港2026/27预算案税务措施：独资经营者篇

本文是为香港自由职业者、独资经营者及小企业业主提供的一般信息，并非税务建议。权威信息来源是香港税务局（Inland Revenue Department）关于2026-27年度财政预算案税务措施的网页，以及税务局就这些措施发布的常见问题。您的具体情况取决于您的利润、其他入息以及是否选择了个人入息课税，因此请核对您的评税通知书；如有任何疑问，请向税务局或税务顾问咨询。

对大多数以个人名义经营业务的人来说，香港2026/27年度财政预算案的税务措施最终只会体现为缴税通知书上的一行：一次性宽减2025/26年度最后评税税款的100%，上限为HK$3,000。如果您是独资经营者，真正值得关心的问题并不是有没有这项宽减——它已经成为法律——而是您是否需要做什么、为什么暂缴税没有反映这项宽减，以及在经营两个业务或选择个人入息课税时上限如何计算。本文针对2025/26课税年度逐一解答这些问题。

要点摘要

一次性宽减2025/26课税年度100%的利得税、薪俸税及个人入息课税税款，每宗个案上限为HK$3,000，相关法例已于2026年5月13日获立法会通过，并于2026年5月22日刊宪。
您无须申请：只要照常填报2025/26年度报税表，税务局便会在最后评税中作出宽减，并对法例通过前已发出的2025/26年度评税重新评税。
宽减只适用于2025/26年度最后评税税款，不适用于暂缴税，因此暂缴税仍须按期缴纳；已缴款项会用于抵扣您的最后评税税款及2026/27年度暂缴税，如有余额则予以退还。
就利得税而言，HK$3,000的上限按每个业务计算，因此经营两个业务的独资经营者每个业务均可获得最多HK$3,000的宽减；但在个人入息课税下，您的所有入息会合并计算，只适用一个HK$3,000上限。
您仍可选择以个人入息课税方式评定2025/26年度的税款，期限为2028年3月31日或评税通知书发出后两个月内，以较迟者为准。

2026-27年度财政预算案建议了什么，实际通过了什么

财政司司长于2026年2月25日发表2026-27年度财政预算案。财政预算案演辞第279段建议宽减2025/26课税年度100%的利得税，上限为HK$3,000，估计约171,000家企业受惠，政府收入将减少约HK$5亿。薪俸税及个人入息课税税款也有同样上限的宽减。

财政预算案的建议须经立法会通过后才成为法律。税务局于2026年5月4日发出2025/26年度个别人士报税表时，《2026年税务（修订）（税务宽免、特惠扣除及免税额）条例草案》已提交立法会，但尚未通过。税务局确认，该条例草案已于2026年5月13日通过，并于2026年5月22日刊宪。与非法团业务（未注册为公司的业务）相关的措施现状如下：

措施	适用范围	现状
一次性宽减100%最后评税税款，每宗个案上限HK$3,000	2025/26课税年度的利得税、薪俸税及个人入息课税	已通过，2026年5月22日刊宪
提高个人免税额（基本免税额由HK$132,000增至HK$145,000；已婚人士免税额由HK$264,000增至HK$290,000）	2026/27课税年度起；只有选择个人入息课税，业务利润才会受惠	已通过，2026年5月22日刊宪
长者住宿照顾开支扣除上限由HK$100,000提高至HK$110,000	2026/27课税年度起	已通过，2026年5月22日刊宪
印花税调整（价值HK$1亿以上的住宅物业、集团内部转让、转让予房地产投资信托基金）	物业及集团交易，与利得税无关	由另一项印花税法例处理；价值HK$1亿以上住宅物业的税率上调已于2026年5月20日获通过

利得税税率没有变化。在两级制下，非法团业务首HK$200万的应评税利润仍按7.5%征税，其余按15%征税；毕马威（KPMG）的财政预算案摘要也确认财政预算案没有建议调整这些税率。

这不是去年的HK$1,500宽减

宽减上限每年的财政预算案都不一样。GovHK的税款宽减列表显示，每宗个案的上限在2022/23年度为HK$6,000、2023/24年度为HK$3,000、2024/25年度为HK$1,500、2025/26年度为HK$3,000。如想了解宽减一般如何在评税通知书上显示，可参阅我们此前关于100%税款宽减的指南；就2025/26年度而言，您的通知书应反映HK$3,000的上限，而不是2024/25年度的HK$1,500。

利得税宽减实际惠及哪些人

财政预算案的附录表格估计有170,800家企业受惠，其中包括130,300家法团及40,500家非法团业务；而截至2025年底，香港约有261,000家非法团业务。应评税利润在HK$100,000或以下的57,900家企业，估计平均可获宽减HK$2,000，平均抵消其约52%的税款。在HK$100,000以上的每个利润档次，平均宽减额均为上限HK$3,000。按7.5%的税率计算，应评税利润在HK$40,000或以下的业务，全部税款都在上限之内。

独资经营者要获得一次性税款宽减，需要做什么？

无须申请。税务局的常见问题指出，您只须照常填报2025/26年度的个别人士报税表（BIR60）；税务局会在最后评税中作出宽减，并修订在法例修订前已发出的2025/26年度评税。独资经营者须在BIR60第5部申报其所有业务的利润或亏损；今年独资经营者的交表期限为2026年8月4日，以电子方式报税则为2026年9月4日。

从现在到您的缴税日期之前，还有以下事项要处理：

确保已提交2025/26年度报税表。宽减是在最后评税中作出的，并不意味着可以不交报税表。
仔细阅读评税通知书上的计算。宽减应显示在您的2025/26年度最后评税税款之下，而不是2026/27年度暂缴税之下。
核对宽减是否按每个业务计算。除非您选择了个人入息课税，否则每个独资业务的利得税都应各自获得最多HK$3,000的宽减。
按通知缴纳暂缴税。税款宽减并不构成缓缴暂缴税的理由，但一般理由仍然适用，例如利润很可能少于上一年度的90%。
重新考虑个人入息课税。如果您没有在BIR60第7部作出选择，仍可在2028年3月31日或评税通知书发出后两个月内（以较迟者为准）以书面形式作出选择。
如数字有误，须在一个月内提出反对。GovHK指出，税务局必须在评税通知书发出日期后一个月内收到您的反对通知。

为什么税款宽减只扣减最后评税税款，而不扣减暂缴税

利得税分两层征收。税务局的《税务局所执行的税项简介2025-2026》解释，在课税年度内，暂缴税是按上一年度评定的利润缴纳的。到次年评定实际利润时，已缴的暂缴税会先用于抵扣该年度的利得税，余额再用于抵扣下一年度的暂缴税。

这项一次性措施宽减的是2025/26年度的最后评税税款。您的2025/26年度暂缴税早已征收，所以税务局的常见问题说得很直接：必须按期缴纳，否则税务局会采取追讨欠税行动。宽减会通过抵扣惠及您——已缴款项用于抵扣金额较少的最后评税税款，余额拨作2026/27年度暂缴税，再有剩余则予以退还。您的2026/27年度暂缴税不获任何宽减：在税务局以薪俸税为例的示例中，宽减只出现在2025/26年度最后评税一栏，从不出现在2026/27年度暂缴税一栏。如想进一步了解这一两层制度本身，可参阅我们关于香港暂缴税的指南。

计算实例：一个业务（数字仅作说明）

Kelvin是一名自由职业视频摄影师，经营一个独资业务，没有其他入息。他2025/26年度的应评税利润为HK$260,000，年内已缴纳HK$15,000的2025/26年度暂缴利得税。由于他没有其他业务，因此按两级制税率征税。

项目	不计宽减（HK$）	计入宽减（HK$）
2025/26年度利得税（HK$260,000 × 7.5%）	19,500	19,500
减：100%税款宽减（设上限）	—	(3,000)
2025/26年度最后评税税款	19,500	16,500
减：已缴的2025/26年度暂缴税	(15,000)	(15,000)
2025/26年度税款余额	4,500	1,500
2026/27年度暂缴税（按2025/26年度利润计算）	19,500	19,500
缴税通知书上的总额	24,000	21,000

Kelvin少缴HK$3,000，全部体现在最后评税税款这一行。假设他的利润大跌至HK$40,000，他HK$3,000的2025/26年度税款便会全数获宽减，已缴的HK$15,000完全不必用于2025/26年度：这笔款项会先用于支付他HK$3,000的2026/27年度暂缴税，剩下的HK$12,000则获退还。利润跌幅如此之大，本来也足以构成在期限前申请缓缴暂缴税的理由；但如果只是不缴款，只会招来追讨欠税行动。

HK$3,000上限如何计算：按业务、按纳税人、按夫妇

上限以“每宗个案”计算，而何谓一宗个案取决于税种：

利得税：按每个业务计算。税务局的常见问题确认，如果您在2025/26年度经营两个业务，每个业务的利得税均可获得最多HK$3,000的宽减。合伙业务本身自成一宗个案，可获得一项最多HK$3,000的宽减。
薪俸税：按每名个人计算。以合并评税方式评税的已婚夫妇，二人合共只有一个HK$3,000上限。
受雇兼经营业务：如果您须分别缴纳薪俸税和利得税，两个税种均可各自获得宽减。
个人入息课税：按每名选择人计算。您的所有入息（包括业务利润）会合并计算，宽减额为个人入息课税税款的100%，上限为HK$3,000——而不是按各税种分别宽减。如果您与配偶共同选择，二人合共一个HK$3,000上限；如果各自分开选择，则每人各有一个上限。

持有两个商业登记还会涉及另一条规则。税务局关于两级制利得税税率的常见问题将您的每个独资业务视为独立但有关连的实体。其中只有一个可以选择两级制税率，另一个须就全部应评税利润按15%缴税。换言之，第二个业务虽可单独享有HK$3,000上限，却失去了7.5%的税率。

计算实例：两个业务与个人入息课税对比（数字仅作说明）

Ada单身，没有薪金收入，经营两个独资业务：一家2025/26年度应评税利润为HK$300,000的摄影工作室，以及一家应评税利润为HK$120,000的网上印刷店。她提名工作室采用两级制税率。

项目	各业务分别缴纳利得税（HK$）	个人入息课税（HK$）
工作室：HK$300,000 × 7.5%	22,500	—
印刷店：HK$120,000 × 15%	18,000	—
合并入息减HK$132,000基本免税额	—	288,000
宽减前税款	40,500	30,960
减：100%税款宽减	(6,000) — 每个业务HK$3,000	(3,000) — 一宗个案
应缴税款	34,500	27,960

个人入息课税的数字按薪俸税累进税率计算（每级HK$50,000，依次为2%、6%、10%及14%，其后为17%），即首HK$200,000的税款为HK$16,000，其余HK$88,000的税款为HK$14,960。不计宽减时，个人入息课税可为Ada节省HK$9,540；计入宽减后，节省额收窄至HK$6,540，因为合并计算使她少了一个HK$3,000上限。在这个例子中，个人入息课税仍然更划算，但其中的道理是普遍适用的：应在计入宽减之后再比较两种方式，而不是之前，因为每多一个业务就多出最多HK$3,000的宽减，而个人入息课税无法与之相比。正如税务局的《个人入息课税简介》所指出的，对收入较高的人士而言，由于边际累进税率高于标准税率，选择个人入息课税未必有利。有关资格条件，可参阅我们的个人入息课税指南。

保存经得起核查的记录

如果您的应评税利润本身有误，以上比较都毫无帮助。税务局的非法团业务利得税指南指出，所有业务经营者都必须保存业务记录、编制年度账目，并保留至少7年，即使总收入很少也不例外。两个业务就意味着要有两套清晰的账目。

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常见问题

香港的HK$3,000税款宽减需要申请吗？

不需要。您只须照常填报2025/26年度的BIR60或利得税报税表，税务局便会在最后评税中作出宽减，并对法例通过前已发出的2025/26年度评税重新评税。无须另行填表。

为什么我的暂缴税没有因2025/26年度税款宽减而减少？

因为宽减只适用于2025/26年度的最后评税税款。税务局的常见问题指出，您仍须按期缴纳2025/26年度暂缴税；已缴款项随后会用于抵扣您的2025/26年度最后评税税款及2026/27年度暂缴税，如有余额则予以退还。

我有两个商业登记，每个都可以获得HK$3,000宽减吗？

就利得税而言，可以：税务局的常见问题表明，每个业务均可获宽减100%的应缴利得税，上限为HK$3,000。不过，您的独资业务中只有一个可以采用两级制税率；而在个人入息课税下，只适用一个HK$3,000上限。

如果选择个人入息课税，一次性税款宽减是否仍然适用？

适用，但宽减会按您的个人入息课税税款计算，上限为HK$3,000，而不是分别按薪俸税及利得税计算。共同选择的已婚夫妇二人合共一个HK$3,000上限；分开选择的配偶则各有一个。

2025/26年度的税款宽减与去年的退税相同吗？

运作方式相同，但属于另一项措施。GovHK列明，2024/25课税年度的上限为HK$1,500，而2026-27年度财政预算案所涵盖的2025/26课税年度上限为HK$3,000。

总结

对独资经营者而言，香港2026/27年度财政预算案最重要的税务措施已经立法并会自动生效：宽减2025/26年度最后评税税款的100%，上限HK$3,000，由税务局在最后评税中作出。它不会影响暂缴税，因此在暂缴税款抵扣后，您会以余额减少或退税的形式收到这笔款项。利得税的上限按每个业务计算，个人入息课税则按每名选择人计算；如果您经营两个业务，请在计入宽减后比较两种方式——您至少有时间到2028年3月31日，选择以个人入息课税方式评定2025/26年度的税款。

香港2026/27年度财政预算案税务措施：独资经营者的HK$3,000税款宽减香港2026/27年度财政预算案税务措施：独资经营者的HK$3,000税款宽减

香港2026/27年度财政预算案税务措施：独资经营者的HK$3,000税款宽减