马来西亚2027年财政预算案：自由职业者与中小企业税务

本文为马来西亚自由职业者、独资经营者及小企业主提供一般信息，不构成税务建议。在落实相关措施的法律生效之前，2027年财政预算案（Budget 2027）的各项措施都只是提案。权威信息来源为马来西亚财政部（MOF）2027年财政预算案税务措施及马来西亚内陆税收局（LHDN / HASiL）。采取行动前，请先向内陆税收局或税务代理确认您自己的情况。

如果您是自由职业者、经营一人公司，或拥有一家小型私人有限公司（Sdn Bhd），马来西亚2027年财政预算案的税务变化大体上是好消息，但生效时间比新闻标题给人的印象要晚。首相兼财政部长安华于2026年10月9日（星期五）在国会下议院（Dewan Rakyat）提呈2027年财政预算案。个人减免额自2010年以来首次上调，两个收入级别的税率下调，小型公司获得更低税率，多项日常减免的范围也有所扩大。几乎所有措施都提议从课税年（Year of Assessment，YA）2027起实施，也就是针对您在2027年赚取、于2028年申报的收入。本指南直接依据财政部的税务措施附录解读各项措施，并按实际受影响的对象进行分类。

核心要点

个人及受抚养亲属减免（individual and dependent relatives relief）拟从YA2027起由RM9,000提高至RM12,000，这是自YA2010以来的首次调整。
应课税收入RM70,001–RM100,000的居民税率拟从19%降至18%，新设的RM100,001–RM150,000级别将按24%而非25%征税，均从YA2027起实施。
符合资格的小型公司及有限责任合伙企业（LLP）拟从YA2027起，首RM150,000按14%、RM150,001–RM600,000按16%征税；独资经营者按个人身份课税，不适用此税率。
2027年财政预算案没有新的电子发票措施；真正重要的变化是另行宣布的：内陆税收局的豁免门槛自2026年9月1日起由RM100万提高至RM300万。
您2026年的收入（于2027年申报）仍按RM9,000的减免额和现行税率计算。

Belanjawan 2027（2027年财政预算案）的税务变化仍是提案，尚非法律

财政预算案演词宣布的是政策；税务变化必须等到落实这些措施的立法到位后才具有法律效力，就所得税而言，即须由国会通过财政法案（Finance Bill）。正如Baker McKenzie所指出，这些提案“须视相关立法的颁布而定”。截至本文撰写时（2026年11月1日），我们尚未看到该法案，因此请将下文所有数字视为提案。

第二件要弄清楚的事是年份。大多数措施写的是“从2027课税年起”。内陆税收局的报税表提交时间表说明了这一周期如何运作：经营业务的居民个人提交YA2025的B表格（Form B），截止日期为2026年6月30日。按同样的模式，YA2027涵盖您在2027年赚取的收入，您将在2028年报税时申请新的减免。您在2027年为2026年的收入报税时，仍使用RM9,000的减免额和现行税率表。我们的2026年个人税务减免申报指南仍适用于该次报税。

2027年财政预算案的个人减免与所得税率

在税务上，独资经营者属于个人。内陆税收局将B表格描述为“经营业务的居民个人”所用的报税表，因此您的业务利润与薪金适用同一套累进税率表。这使个人相关措施成为对自由职业者最重要的部分。

个人减免。个人及受抚养亲属减免自YA2010以来一直是RM9,000。2027年财政预算案提议从YA2027起提高至RM12,000。对居民个人而言，这意味着在计算税率之前，应课税收入可再减少RM3,000。

税率。居民个人税率表的拟议变化如下，均从YA2027起实施：

应课税收入（RM）	现行税率	YA2027起拟议税率
70,001 – 100,000	19%	18%
100,001 – 150,000	25%	24%（新级别）
150,001 – 400,000	25%	25%（不变）
600,001 – 1,000,000	28%	28%
超过1,000,000	RM2,000,000以内28%，超出部分30%	30%

表中未列出的级别（RM0至RM70,000，以及税率26%的RM400,001至RM600,000）保持不变。在最高级别，30%的税率将从超过RM100万起征，而非超过RM200万。政府在预算案演词中估计，较高的减免额与较低的税率合计可让约500万名纳税人增加最多RM1,600的可支配收入。

自由职业者真正用得上的扩大减免

从YA2027起，多项现有减免的上限不变，但涵盖的开销范围扩大：

生活方式减免（RM2,500，上限不变）——现在也涵盖供本人、配偶或子女个人使用的AI软件及应用程序订阅，以及从注册动物收容所领养宠物，和由注册兽医提供的疫苗接种及绝育服务。
运动相关生活方式减免（RM1,000，上限不变）——新增运动鞋，在RM1,000额度内以RM300为上限。
教育及技能培训费减免（RM7,000）——任何领域的认可证书（Certificate）至博士（PhD）课程均可申请（此前硕士以下仅限特定领域）；本人或配偶的技职教育与培训（TVET）技能提升最多RM3,000；本人或配偶的非工作课程，或子女的STEM、艺术、语言或宗教课程及补习，最多RM2,000。
健康与福祉减免（RM10,000）——由医疗减免更名而来，新增由坐月子中心或合格人士提供的产后护理，最多RM3,000，并纳入母乳喂养器材（RM1,000）。
父母及祖父母护理减免（RM8,000）——居家护理、日间护理或住宿护理可以是任何类型的护理，不再仅限于医疗护理，也不再需要注册医生核实。须提供看护者的书面声明或工作准证，以及收据。
国内旅游减免（最多RM1,000）——涵盖景点及文化节目的门票，延长至YA2027。
社险（SOCSO）减免（RM350，另新增RM150）——RM350的减免现在涵盖三个强制性行业（客运、货运或食品运输、小贩）中强制缴纳的LINDUNG Kendiri供款；另有最多RM150涵盖自愿缴纳的LINDUNG 24供款，以及17个非强制性行业中的LINDUNG Kendiri供款。

请注意，AI减免的条文写明是供个人使用。为赚取业务收入而完全且专门产生的订阅费用，属于《1967年所得税法令》（Income Tax Act 1967）第33条下的业务开销，因此请将两者分开记录。

2027年财政预算案的马来西亚中小企业措施：哪些能惠及微型企业

公司及LLP适用较低的微中小型企业税率。税务措施附录将微中小型企业（MSME）定义为：缴足普通股本不超过RM250万的公司，或出资额不超过RM250万的LLP，且年销售额不超过RM5000万。法律中的其他资格条件仍然适用。从YA2027起的拟议税率为：

首RM150,000应课税收入：15% → 14%
RM150,001至RM600,000：17% → 16%
超过RM600,000：24%，不变

演词指出，超过30万家微中小型企业每年最多可受惠RM6,000。如果您以独资经营者身份经营，这项减税不适用于您；您将改为通过上述个人相关变化受惠。

低价值资产。从YA2027起，可作为低价值资产全额注销的每项资产价值，拟由RM2,000提高至RM3,000。对于微中小型企业以外的公司，每年的总上限将由RM20,000提高至RM30,000。根据内陆税收局公共裁决（Public Ruling）No. 4/2026下的现行规定，只有符合资格的微型、小型及中型公司不设年度上限；其他公司及LLP每年上限为RM20,000。预算文件仅以公司角度描述新上限，因此独资经营者及LLP应查看最终财政法案的条文，了解上限如何适用于自己。

加速资本津贴（ACA）延长。符合资格开销的加速资本津贴（Accelerated Capital Allowance），包括向本地制造商购买的厂房及一般机械、资讯通信技术（ICT）设备和电脑软件配套（20%初期津贴加40%年度津贴，即成本可在两年内全数注销），拟延长至2027年1月1日至2030年12月31日期间产生的开销。附录将其描述为针对公司的奖励措施。

P2P融资文件成本更低。微中小型企业与投资者之间的P2P贷款或融资协议，目前在2026年12月31日前全额豁免印花税。从2027年1月1日至2030年12月31日，这些协议的印花税拟仅收RM10。

如果您有雇用员工。从YA2028起，预算案提议微中小型企业以外的公司，只有通过金融机构或无现金支付工具发放的薪金才可获得税务扣除。税务以外，最低薪金将从2027年6月起由RM1,700提高至RM2,000，而年销售额低于RM5000万的微中小型企业获豁免，以“提供调整空间”。

销售与服务税和电子发票：2027年财政预算案改了什么、没改什么

销售与服务税（SST）。税务措施附录中的间接税项目范围有限。老年护理服务的服务税拟从2027年1月1日起由8%降至6%，在依据相关护理法律注册的中心，每人每年最多RM96,000的护理费用全额豁免。另外，向制造商供应机械、零件及设备（以及药品、动物饲料、肥料和农药的某些原料）并已缴纳销售税的本地贸易商及分销商，从2027年1月1日起可享有退税机制。第三项措施是将游客可免进口税及销售税带离浮罗交怡和纳闽的商品价值提高至RM10,000，从2027年1月1日起实施。德勤（Deloitte）指出，备受讨论的SST与GST混合模式并未出现。在这些领域以外，您的销售与服务税状况不变。我们的自由职业者SST指南介绍了基本知识。

电子发票。预算案演词和税务措施附录都没有任何电子发票措施。真正重要的变化是另行公布的：在首相发表国庆日（National Day）献词后，内陆税收局于2026年8月30日发表文告，宣布政府同意将电子发票（e-Invoice）实施门槛由RM100万提高至RM300万，自2026年9月1日起生效。年收入或销售额低于RM300万的微中小型企业无须实施电子发票；内陆税收局统计获豁免的企业超过110万家，政府仍鼓励自愿采用。在依赖这项豁免之前，请先查看内陆税收局电子发票指南中的条件；详情可参阅其电子发票专页。

2026年底前应做的事

按现行规定申报2026年收入。您2026年的收入适用RM9,000的减免额和现行税率级别。
建立2027年减免收据档案夹。从1月起保存个人AI订阅、运动鞋、宠物疫苗接种或领养、产后护理、子女补习及父母护理的收据。
区分个人与业务订阅。业务工具属于业务开销；个人订阅则归入生活方式减免。
私人有限公司或LLP的业主：在依赖14%税率之前，先向税务代理确认您的微中小型企业资格。
核对您的电子发票状况，以RM300万的门槛为准，而非旧的RM100万门槛。
留意财政法案，确认您据以规划的措施是否原封不动地保留下来。

计算示例：一名自由职业者与一家小型私人有限公司

以下数字仅作说明，分别采用现行税率表和拟议的YA2027税率表，并假设两年收入相同。为了让计算一目了然，未计入税务回扣（rebate）、天课（zakat）及其他减免。

Aisyah，独资经营者。Aisyah是槟城的一名自由平面设计师。扣除可扣除的业务开销后，她的业务收入为RM110,000。她申请个人减免及RM2,500的生活方式减免。

现行规定：RM110,000 − RM9,000 − RM2,500 = 应课税收入RM98,500。税额为首RM70,000的RM3,700，加上RM28,500的19%（RM5,415）= RM9,115。
YA2027拟议规定：RM110,000 − RM12,000 − RM2,500 = 应课税收入RM95,500。税额为RM3,700加上RM25,500的18%（RM4,590）= RM8,290。

收入相同，少缴RM825税款：大约三分之二来自更高的减免额，三分之一来自18%的税率。她在2027年的个人AI订阅将计入RM2,500的生活方式减免上限之内，而不是在其之外另计。

Kedai Rimba Sdn Bhd，符合资格的微中小型企业。一家应课税收入为RM200,000的小型网上零售商：

现行税率：RM150,000的15%（RM22,500）+ RM50,000的17%（RM8,500）= RM31,000。
YA2027拟议税率：RM150,000的14%（RM21,000）+ RM50,000的16%（RM8,000）= RM29,000。

即少缴RM2,000税款。只有当应课税收入达到RM600,000时，才能获得RM6,000的最高节税额。

整理好2027年的收据

2027年财政预算案带来的大部分好处，都取决于您在2027年期间收集的收据，而这远在报税之前。Denpyo负责的正是这一环：拍下收据，AI就会提取日期、商家、金额和税额，显示预估节税效果，并为您的会计师导出一份整洁的文件。想自己算一算，可以试用免费的所得税计算器。如果不确定某项购买属于业务开销还是个人减免项目，开销可扣除性检查工具可以给您一个初步判断。

常见问题

马来西亚RM12,000的个人减免从何时开始？

提议从2027课税年起实施，涵盖2027年赚取的收入，并在2028年报税时申请。您在2027年为2026年的收入报税时，减免额仍为RM9,000。这也取决于国会是否通过落实2027年财政预算案的财政法案。

独资经营者能否享有2027年财政预算案下14%的中小企业税率？

不能。微中小型企业税率适用于符合资格的公司及有限责任合伙企业。独资经营者以居民个人身份提交B表格，因此业务利润按个人税率表课税。独资经营者改为受惠于RM12,000的减免额，以及18%和24%的税率级别。

2027年可以将AI应用程序订阅申报为税务减免吗？

从YA2027起，生活方式减免拟涵盖供本人、配偶或子女个人使用的AI软件及应用程序订阅，与现有的RM2,500生活方式减免共用上限。完全且专门用于业务的订阅属于业务开销，而非减免项目。

2027年财政预算案是否改变了SST税率？

只有小范围调整。老年护理服务的服务税从2027年1月1日起由8%降至6%，在注册中心每人每年最多RM96,000的护理费用可获豁免。为某些供应给制造商的物品缴纳了销售税的贸易商可享有退税机制，而带离浮罗交怡和纳闽的商品免税额度提高至RM10,000。税务措施附录中没有其他SST税率变化。

2027年财政预算案是否改变了电子发票门槛？

没有。预算案中没有任何电子发票措施。内陆税收局在2026年8月30日另行宣布，将电子发票实施门槛由RM100万提高至RM300万，自2026年9月1日起生效。年收入或销售额低于RM300万的微中小型企业无须实施电子发票。

总结

对大多数自由职业者来说，2027年财政预算案是一次幅度不大但实实在在的减税：RM12,000的个人减免、RM70,001–RM100,000级别18%的税率、最高至RM150,000的新24%级别，以及涵盖自雇人士本来就会支付的项目的更广泛减免。符合资格的小型公司及LLP可享有14%和16%的税率，以及更高的低价值资产单项限额。销售与服务税的变化仅限于老年护理、向制造商供货的贸易商以及岛屿免税额度，而电子发票根本不在预算案之中。

在财政法案通过之前，这些都不是法律，而且YA2027的各项变化都不会影响您在2027年提交的报税表。现在最有用的做法，是从1月起按减免类别收集2027年的收据，为2028年报税做好准备。

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