【2026年版】日本加密貨幣報稅完全指南｜計算方式與稅率詳解 | Denpyo

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前言：加密貨幣報稅，已是無法迴避的課題

「投資加密貨幣賺了錢，需要報稅嗎？」「計算方式太複雜了，完全搞不懂......」

進入2026年報稅季節，對於持有或交易加密貨幣（虛擬貨幣）的人來說，稅務問題已經無法迴避。

重點整理：

• 加密貨幣獲利屬於雜項所得課稅（最高稅率55%）

• 上班族年度獲利超過20萬日圓就必須報稅

• 交易所會向稅務機關提交支付調書，漏報一定會被發現

• 2026年度稅制修正中，正在討論改為分離課稅

本文將說明：

• 哪些人需要報稅、哪些人不需要

• 獲利的計算方式（移動平均法、總平均法）

• 國稅廳計算表的使用方法

• 透過e-Tax進行申報的具體步驟

• 常見錯誤與對策

1. 哪些人需要申報加密貨幣所得

1.1 需要報稅的情況

資料來源：國稅廳「加密資產相關稅務處理」

1.2 不需要報稅的情況

• 只有購買加密貨幣（尚未賣出或使用）

• 只是持有加密貨幣

• 上班族且包含加密資產在內的雜項所得在20萬日圓以下

⚠️ 注意：即使在20萬日圓以下，仍需申報住民稅。

1.3 產生獲利的時機

2. 加密貨幣的稅率與課稅方式

2.1 作為雜項所得進行綜合課稅

加密貨幣的獲利被歸類為「雜項所得」，適用綜合課稅。

這與股票投資（分離課稅・稅率約20%）不同，代表會與其他所得合併計算後適用累進稅率。

2.2 稅率一覽表

※另需繳納復興特別所得稅（所得稅額的2.1%）。

實際案例：

• 薪資所得500萬日圓 + 加密貨幣獲利200萬日圓 = 課稅所得700萬日圓（適用23%的級距）

• 200萬日圓加密貨幣獲利的稅金 ≈ 約66萬日圓（相當於33%）

2.3 2026年度稅制修正動向

金融廳已正式提出2026年度（令和8年度）稅制修正要望，希望將加密貨幣的稅率改為與股票投資相同的分離課稅（約20%）。

⚠️ 目前仍在要望階段，是否會通過尚未確定。將於2025年12月的稅制修正大綱發布後，在2026年通常國會中審議。

3. 獲利的計算方式

3.1 基本計算公式

獲利（所得）= 賣出價格 - 取得成本

取得成本的計算方式：

1. 移動平均法 - 每次購買時重新計算平均單價
2. 總平均法 - 年度總購買金額 ÷ 總購買數量

3.2 移動平均法計算範例

計算過程：

• 平均取得單價 = (5,000,000 + 6,000,000) ÷ 2 = 5,500,000日圓/BTC

• 賣出獲利 = 7,000,000 - 5,500,000 = 1,500,000日圓

3.3 總平均法計算範例

全年度計算：

計算過程：

• 年度總購買金額 = 10,000,000 + 5,500,000 + 4,500,000 = 20,000,000日圓

• 年度總購買數量 = 2 + 1 + 1 = 4 BTC

• 平均單價 = 20,000,000 ÷ 4 = 5,000,000日圓/BTC

• 賣出獲利 = 14,000,000 - (5,000,000 × 2) = 4,000,000日圓

3.4 該選擇哪種方式？

注意：一旦選擇某種方式，原則上必須持續使用該方式。

資料來源：國稅廳「加密資產計算表」

4. 國稅廳計算表的使用方法

4.1 計算表的種類

國稅廳提供以下計算表（Excel格式）：

1. 加密資產計算表（移動平均法用）
2. 加密資產計算表（總平均法用）

→ 國稅廳 加密資產計算表下載

4.2 需要輸入的資訊

• 加密資產種類（比特幣、以太幣等）

• 交易日期

• 交易種類（購買、賣出、兌換等）

• 數量

• 交易金額（換算成日圓）

4.3 善用交易所的年度交易報告

許多日本國內交易所（bitFlyer、Coincheck、GMO Coin等）會發行年度交易報告。

使用這類報告時，請使用總平均法用的計算表。

5. 透過e-Tax進行申報的步驟

5.1 事前準備

1. 準備必要文件：交易所的年度交易報告、扣繳憑單（上班族適用）、My Number卡
2. 完成損益計算：使用國稅廳計算表或損益計算工具進行計算

5.2 製作確定申告書

步驟1：前往確定申告書等作成Corner

步驟2：選擇「開始製作」→「e-Tax」

步驟3：輸入收入與所得

步驟4：選擇「雜項所得（其他）」

步驟5：輸入加密資產所得：

• 項目：選擇「加密資產」

• 收入金額：年度賣出總額

• 必要經費：取得成本＋手續費等

步驟6：輸入扣除項目並確認稅額

步驟7：進行電子簽章後送出

6. 各類型交易的申報要點

6.1 NFT的買賣

NFT的賣出獲利同樣屬於雜項所得課稅。

計算方式：

獲利 = NFT賣出價格 - NFT購買價格 - Gas費（手續費）

6.2 質押（Staking）報酬

質押報酬在收取時即被認定為所得。

取得成本 = 收取時的市價

6.3 空投（Airdrop）

透過空投收取的加密資產也是課稅對象。

取得成本 = 收取時的市價（有時可能為0日圓）

6.4 DeFi（去中心化金融）

6.5 使用多個交易所的情況

即使在多個交易所進行交易，也必須彙總所有交易來計算損益。

例如：交易所A獲利30萬日圓，交易所B虧損10萬日圓的情況：

• 可以互抵：30萬日圓 - 10萬日圓 = 20萬日圓的課稅所得

7. 常見錯誤與對策

錯誤1：沒有申報加密貨幣之間的兌換

錯誤觀念：以為只是把BTC換成ETH，不需要申報

正確做法：兌換時即確定獲利，需要申報

錯誤2：沒有掌握取得成本

對策：下載交易所的歷史紀錄，善用損益計算工具

錯誤3：沒有將Gas費（手續費）列入經費

Gas費可以作為必要經費扣除。請務必記得列入。

錯誤4：跨年度交易的處理

如果2025年12月購買，2026年1月賣出：

• 2025年度申報：僅購買（不課稅）

• 2026年度申報：申報賣出獲利

8. 損益計算工具的活用

如果交易次數較多，建議使用損益計算工具。

常用工具：

• Cryptact - 日本最大規模，支援多數交易所及DeFi

• Gtax - 簡單易用

• Keiry - 有免費方案

這些工具只需上傳交易所的CSV檔案，即可自動計算。

9. 常見問題（FAQ）

Q1：加密貨幣的虧損可以結轉到下一年嗎？

A：很遺憾，無法結轉。雜項所得的虧損不能與其他所得互抵，也不能結轉到下一年度。這與股票投資（分離課稅）不同。

Q2：使用海外交易所也需要申報嗎？

A：是的，需要申報。日本居民對全球所得課稅，因此在海外交易所的獲利也有申報義務。

Q3：交易紀錄遺失怎麼辦？

A：請聯繫交易所取得紀錄。也可以透過區塊鏈的記錄進行確認。

Q4：繼承的加密貨幣怎麼處理？

A：視為以繼承時的市價取得。賣出時，以繼承時的市價作為取得成本計算。

Q5：不報稅會被發現嗎？

A：很大機率會被發現。日本國內交易所有義務向稅務機關提交支付調書。如果被發現未申報，將會被課以延滯稅、未申報加算稅、重加算稅等罰則。

總結

讓我們複習一下加密貨幣（虛擬貨幣）報稅的重點。

必須記住的5件事：

1. 獲利超過20萬日圓就要申報 - 上班族適用（個人事業主為48萬日圓以上）
2. 稅率最高55% - 作為雜項所得進行綜合課稅，適用累進稅率
3. 加密貨幣之間的兌換也是課稅對象 - BTC→ETH兌換時即確定獲利
4. 透過交易所的報告，漏報會被發現 - 不申報風險很高
5. 善用損益計算工具 - 交易次數多時必備

2026年報稅期限：3月16日（週一）

→ 確定申告書等作成Corner

→ 國稅廳 加密資產稅務資訊