香港2026/27預算案稅務措施：獨資經營者篇

本文是為香港自由工作者、獨資經營者及小型企業東主提供的一般資訊，並非稅務意見。權威資料來源是稅務局（Inland Revenue Department）有關2026-27年度財政預算案稅務措施的網頁，以及稅務局就這些措施發布的常見問題。你的情況取決於你的利潤、其他入息，以及有否選擇個人入息課稅，因此請核對你的評稅通知書；如有任何不妥，請向稅務局或稅務顧問查詢。

對大多數以個人名義經營業務的人來說，香港2026/27年度財政預算案的稅務措施最終只會化成繳稅通知書上的一行：一次性寬減2025/26年度最後評稅稅款的100%，上限為HK$3,000。如果你是獨資經營者，真正有用的問題並不是有沒有這項寬減——它已成為法例——而是你需不需要做甚麼、為何暫繳稅沒有反映寬減，以及在經營兩個業務或選擇個人入息課稅時上限如何計算。本文就2025/26課稅年度逐一解答這些問題。

重點摘要

一次性寬減2025/26課稅年度100%的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅稅款，每宗個案上限為HK$3,000，相關法例已於2026年5月13日獲立法會通過，並於2026年5月22日刊憲。
你無須申請：只要如常填報2025/26年度報稅表，稅務局便會在最後評稅中作出寬減，並就法例通過前已發出的2025/26年度評稅重新評稅。
寬減只適用於2025/26年度最後評稅稅款，不適用於暫繳稅，因此暫繳稅仍須依期繳交；已繳的款項會用以抵銷你的最後評稅稅款及2026/27年度暫繳稅，如有餘額便會退還。
就利得稅而言，HK$3,000的上限以每個業務計算，所以經營兩個業務的獨資經營者每個業務均可獲最多HK$3,000寬減；但在個人入息課稅下，你的所有入息會合併計算，只適用一個HK$3,000上限。
你仍可選擇以個人入息課稅方式評定2025/26年度的稅款，限期為2028年3月31日或評稅通知書發出後兩個月內，以較遲者為準。

2026-27年度財政預算案建議了甚麼，實際通過了甚麼

財政司司長於2026年2月25日發表2026-27年度財政預算案。財政預算案演辭第279段建議寬減2025/26課稅年度100%的利得稅，上限為HK$3,000，估計約171,000家企業受惠，政府收入將減少約HK$5億。薪俸稅及個人入息課稅稅款亦有同樣上限的寬減。

財政預算案的建議要待立法會通過後才成為法例。稅務局於2026年5月4日發出2025/26年度個別人士報稅表時，《2026年稅務（修訂）（稅務寬免、特惠扣除及免稅額）條例草案》已提交立法會，但尚未通過。稅務局確認，條例草案已於2026年5月13日通過，並於2026年5月22日刊憲。與非法團業務相關的措施現況如下：

措施	適用範圍	現況
一次性寬減100%最後評稅稅款，每宗個案上限HK$3,000	2025/26課稅年度的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅	已通過，2026年5月22日刊憲
提高個人免稅額（基本免稅額由HK$132,000增至HK$145,000；已婚人士免稅額由HK$264,000增至HK$290,000）	2026/27課稅年度起；只有選擇個人入息課稅，業務利潤才會受惠	已通過，2026年5月22日刊憲
長者住宿照顧開支扣除上限由HK$100,000提高至HK$110,000	2026/27課稅年度起	已通過，2026年5月22日刊憲
印花稅改動（價值HK$1億以上的住宅物業、集團內部轉讓、轉讓予房地產投資信託基金）	物業及集團交易，與利得稅無關	由另一條印花稅法例處理；價值HK$1億以上住宅物業的稅率上調已於2026年5月20日獲通過

利得稅稅率沒有改變。在兩級制下，非法團業務首HK$200萬的應評稅利潤仍按7.5%徵稅，其餘按15%徵稅；KPMG的財政預算案摘要亦確認財政預算案沒有建議調整這些稅率。

這不是去年的HK$1,500寬減

寬減上限每年的財政預算案都不同。GovHK的稅款寬減列表顯示，每宗個案的上限在2022/23年度為HK$6,000、2023/24年度為HK$3,000、2024/25年度為HK$1,500、2025/26年度為HK$3,000。如想了解寬減一般如何在評稅通知書上顯示，可參閱我們較早前有關100%稅款寬減的指南；就2025/26年度而言，你的通知書應反映HK$3,000的上限，而不是2024/25年度的HK$1,500。

利得稅寬減實際惠及哪些人

財政預算案的附錄表格估計有170,800家企業受惠，當中包括130,300家法團及40,500家非法團業務；而截至2025年底，香港約有261,000家非法團業務。應評稅利潤在HK$100,000或以下的57,900家企業，估計平均可獲寬減HK$2,000，平均抵銷其約52%的稅款。在HK$100,000以上的每個利潤組別，平均寬減額均為上限HK$3,000。以7.5%的稅率計算，應評稅利潤在HK$40,000或以下的業務，全部稅款都在上限之內。

獨資經營者要獲得一次性稅款寬減，需要做甚麼？

無須申請。稅務局的常見問題指出，你只須如常填報2025/26年度的個別人士報稅表（BIR60）；稅務局會在最後評稅中作出寬減，並修訂在法例修訂前已發出的2025/26年度評稅。獨資經營者須在BIR60第5部申報其所有業務的利潤或虧損；今年獨資經營者的交表限期為2026年8月4日，以電子方式報稅則為2026年9月4日。

由現在到你的繳稅日期之前，還有以下事項要處理：

確保已遞交2025/26年度報稅表。寬減是在最後評稅中作出的，並不代表可以不交報稅表。
細閱評稅通知書上的計算。寬減應顯示在你的2025/26年度最後評稅稅款之下，而不是2026/27年度暫繳稅之下。
核對寬減是否按每個業務計算。除非你選擇了個人入息課稅，否則每個獨資業務的利得稅都應各自獲得最多HK$3,000的寬減。
按通知繳交暫繳稅。稅款寬減並不構成緩繳暫繳稅的理由，但一般理由仍然適用，例如利潤相當可能少於上一年度的90%。
重新考慮個人入息課稅。如你沒有在BIR60第7部作出選擇，仍可在2028年3月31日或評稅通知書發出後兩個月內（以較遲者為準）以書面作出選擇。
如數字有誤，須在一個月內提出反對。GovHK指出，稅務局必須在評稅通知書發出日期後一個月內收到你的反對通知。

為何稅款寬減只扣減最後評稅稅款，不扣減暫繳稅

利得稅分兩層徵收。稅務局的《稅務局所執行的稅項簡介2025-2026》解釋，在課稅年度內，暫繳稅是按上一年度評定的利潤繳付的。到翌年評定實際利潤時，已繳的暫繳稅會先用以抵銷該年度的利得稅，餘額再用以抵銷下一年度的暫繳稅。

這項一次性措施寬減的是2025/26年度的最後評稅稅款。你的2025/26年度暫繳稅早已徵收，所以稅務局的常見問題說得很直接：必須依期繳交，否則稅務局會採取追討欠稅行動。寬減會透過抵銷惠及你——已繳的款項用以抵銷金額較少的最後評稅稅款，餘額撥作2026/27年度暫繳稅，再有剩餘便會退還。你的2026/27年度暫繳稅不獲任何寬減：在稅務局以薪俸稅為例的示例中，寬減只出現在2025/26年度最後評稅一欄，從不出現在2026/27年度暫繳稅一欄。如想進一步了解這個兩層制度本身，可參閱我們有關香港暫繳稅的指南。

計算實例：一個業務（數字僅作說明）

Kelvin是自由身影片製作人，經營一個獨資業務，沒有其他入息。他2025/26年度的應評稅利潤為HK$260,000，年內已繳交HK$15,000的2025/26年度暫繳利得稅。由於他沒有其他業務，所以按兩級制稅率徵稅。

項目	不計寬減（HK$）	計及寬減（HK$）
2025/26年度利得稅（HK$260,000 × 7.5%）	19,500	19,500
減：100%稅款寬減（設上限）	—	(3,000)
2025/26年度最後評稅稅款	19,500	16,500
減：已繳的2025/26年度暫繳稅	(15,000)	(15,000)
2025/26年度稅款餘額	4,500	1,500
2026/27年度暫繳稅（按2025/26年度利潤計算）	19,500	19,500
繳稅通知書上的總額	24,000	21,000

Kelvin少繳HK$3,000，全部反映在最後評稅稅款一行。假設他的利潤大跌至HK$40,000，他HK$3,000的2025/26年度稅款便會全數獲寬減，已繳的HK$15,000完全無須用於2025/26年度：這筆款項會先用以支付他HK$3,000的2026/27年度暫繳稅，餘下的HK$12,000則獲退還。利潤跌幅如此之大，本來亦足以構成在限期前申請緩繳暫繳稅的理由；但若只是不繳款，只會招來追討欠稅行動。

HK$3,000上限如何計算：按業務、按納稅人、按夫婦

上限以「每宗個案」計算，而何謂一宗個案視乎稅種而定：

利得稅：按每個業務計算。稅務局的常見問題確認，如你在2025/26年度經營兩個業務，每個業務的利得稅均可獲最多HK$3,000寬減。合夥業務本身自成一宗個案，可獲一項最多HK$3,000的寬減。
薪俸稅：按每名個人計算。以合併評稅方式評稅的已婚夫婦，二人合共只有一個HK$3,000上限。
受僱兼經營業務：如你須分別繳交薪俸稅和利得稅，兩個稅種均可各自獲得寬減。
個人入息課稅：按每名選擇人計算。你的所有入息（包括業務利潤）會合併計算，寬減額為個人入息課稅稅款的100%，上限為HK$3,000——而不是按各稅種分別寬減。如你與配偶共同選擇，二人合共一個HK$3,000上限；如各自分開選擇，則每人各有一個上限。

持有兩個商業登記還會涉及另一條規則。稅務局有關兩級制利得稅稅率的常見問題將你的每個獨資業務視為獨立但有關連的實體。只有其中一個可選擇兩級制稅率，另一個須就全部應評稅利潤按15%繳稅。換言之，第二個業務雖可自行享有HK$3,000上限，卻失去7.5%的稅率。

計算實例：兩個業務與個人入息課稅比較（數字僅作說明）

Ada單身，沒有薪金收入，經營兩個獨資業務：一間2025/26年度應評稅利潤為HK$300,000的攝影工作室，以及一間應評稅利潤為HK$120,000的網上印刷店。她提名工作室採用兩級制稅率。

項目	各業務分別繳利得稅（HK$）	個人入息課稅（HK$）
工作室：HK$300,000 × 7.5%	22,500	—
印刷店：HK$120,000 × 15%	18,000	—
合併入息減HK$132,000基本免稅額	—	288,000
寬減前稅款	40,500	30,960
減：100%稅款寬減	(6,000) — 每個業務HK$3,000	(3,000) — 一宗個案
應繳稅款	34,500	27,960

個人入息課稅的數字按薪俸稅累進稅率計算（每級HK$50,000，依次為2%、6%、10%及14%，其後為17%），即首HK$200,000的稅款為HK$16,000，餘下HK$88,000的稅款為HK$14,960。未計寬減時，個人入息課稅可為Ada節省HK$9,540；計及寬減後，節省額收窄至HK$6,540，因為合併計算令她少了一個HK$3,000上限。在這個例子中，個人入息課稅仍然較划算，但道理是普遍適用的：應在計及寬減後才比較兩種方式，而非之前，因為每多一個業務便多出最多HK$3,000的寬減，而個人入息課稅無法與之相比。正如稅務局的《個人入息課稅簡介》指出，對入息較高的人士來說，由於邊際累進稅率高於標準稅率，選擇個人入息課稅未必有利。有關資格條件，可參閱我們的個人入息課稅指南。

保存經得起查核的紀錄

如果你的應評稅利潤本身有誤，以上比較都毫無幫助。稅務局的非法團業務利得稅指南指出，所有業務東主都必須保存業務紀錄、編製年度帳目，並保留最少7年，即使總收入很少亦然。兩個業務就意味着要有兩套清晰的帳目。

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常見問題

香港的HK$3,000稅款寬減需要申請嗎？

不需要。你只須如常填報2025/26年度的BIR60或利得稅報稅表，稅務局便會在最後評稅中作出寬減，並就法例通過前已發出的2025/26年度評稅重新評稅。無須另填表格。

為何我的暫繳稅沒有因2025/26年度稅款寬減而減少？

因為寬減只適用於2025/26年度的最後評稅稅款。稅務局的常見問題指出，你仍須依期繳交2025/26年度暫繳稅；已繳的款項其後會用以抵銷你的2025/26年度最後評稅稅款及2026/27年度暫繳稅，如有餘額便會退還。

我有兩個商業登記，每個都可獲HK$3,000寬減嗎？

就利得稅而言，可以：稅務局的常見問題表明，每個業務均可獲寬減100%的應繳利得稅，上限為HK$3,000。不過，你的獨資業務中只有一個可採用兩級制稅率；而在個人入息課稅下，只適用一個HK$3,000上限。

選擇個人入息課稅的話，一次性稅款寬減是否仍然適用？

適用，但寬減會按你的個人入息課稅稅款計算，上限為HK$3,000，而不是分別按薪俸稅及利得稅計算。共同選擇的已婚夫婦二人合共一個HK$3,000上限；分開選擇的配偶則各有一個。

2025/26年度的稅款寬減與去年的退稅相同嗎？

運作方式相同，但屬另一項措施。GovHK列明，2024/25課稅年度的上限為HK$1,500，而2026-27年度財政預算案所涵蓋的2025/26課稅年度上限為HK$3,000。

總結

對獨資經營者而言，香港2026/27年度財政預算案最重要的稅務措施已經立法並會自動生效：寬減2025/26年度最後評稅稅款的100%，上限HK$3,000，由稅務局在最後評稅中作出。它不會影響暫繳稅，所以在暫繳稅款抵銷後，你會以較少的餘額或退稅形式收到這筆款項。利得稅的上限按每個業務計算，個人入息課稅則按每名選擇人計算；如你經營兩個業務，請在計及寬減後比較兩種方式——你最少有時間至2028年3月31日，選擇以個人入息課稅方式評定2025/26年度的稅款。

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