馬來西亞2027年財政預算案：自由工作者與中小企稅務

本文為馬來西亞自由工作者、獨資經營者及小企業主提供一般資訊，並不構成稅務建議。在落實相關措施的法律生效之前，2027年財政預算案（Budget 2027）的各項措施都只是提案。權威資訊來源為馬來西亞財政部（MOF）2027年財政預算案稅務措施及馬來西亞內陸稅收局（LHDN / HASiL）。採取行動前，請先向內陸稅收局或稅務代理確認你自己的情況。

如果你是自由工作者、經營一人公司，或擁有一家小型私人有限公司（Sdn Bhd），馬來西亞2027年財政預算案的稅務變化大致上是好消息，但生效時間比新聞標題給人的印象要晚。首相兼財政部長安華於2026年10月9日（星期五）在國會下議院（Dewan Rakyat）提交2027年財政預算案。個人減免額自2010年以來首次上調，兩個收入級別的稅率下調，小型公司獲得更低稅率，多項日常減免的範圍也有所擴大。幾乎所有措施都建議從課稅年度（Year of Assessment，YA）2027起實施，也就是針對你在2027年賺取、於2028年申報的收入。本指南直接依據財政部的稅務措施附錄解讀各項措施，並按實際受影響的對象分類。

重點摘要

個人及受供養親屬減免（individual and dependent relatives relief）擬從YA2027起由RM9,000提高至RM12,000，這是自YA2010以來的首次調整。
應課稅收入RM70,001–RM100,000的居民稅率擬從19%降至18%，新設的RM100,001–RM150,000級別將按24%而非25%徵稅，均從YA2027起實施。
符合資格的小型公司及有限責任合夥企業（LLP）擬從YA2027起，首RM150,000按14%、RM150,001–RM600,000按16%徵稅；獨資經營者以個人身分課稅，不適用此稅率。
2027年財政預算案沒有新的電子發票措施；真正重要的變化是另行宣布的：內陸稅收局的豁免門檻自2026年9月1日起由RM100萬提高至RM300萬。
你2026年的收入（於2027年申報）仍按RM9,000的減免額及現行稅率計算。

Belanjawan 2027（2027年財政預算案）的稅務變化仍是提案，尚非法律

財政預算案演辭宣布的是政策；稅務變化必須等到落實這些措施的立法到位後才具法律效力，就所得稅而言，即須由國會通過財政法案（Finance Bill）。正如Baker McKenzie所指出，這些提案「須視相關立法的頒布而定」。截至本文撰寫時（2026年11月1日），我們尚未看到該法案，因此請將下文所有數字視為提案。

第二件要弄清楚的事是年份。大多數措施寫的是「從2027課稅年度起」。內陸稅收局的報稅表提交時間表說明了這個週期如何運作：經營業務的居民個人提交YA2025的B表格（Form B），截止日期為2026年6月30日。按同樣的模式，YA2027涵蓋你在2027年賺取的收入，你將在2028年報稅時申請新的減免。你在2027年為2026年的收入報稅時，仍使用RM9,000的減免額和現行稅率表。我們的2026年個人稅務減免申報指南仍適用於該次報稅。

2027年財政預算案的個人減免與所得稅率

在稅務上，獨資經營者屬於個人。內陸稅收局將B表格描述為「經營業務的居民個人」所用的報稅表，因此你的業務利潤與薪金適用同一套累進稅率表。這使個人相關措施成為對自由工作者最重要的部分。

個人減免。個人及受供養親屬減免自YA2010以來一直是RM9,000。2027年財政預算案建議從YA2027起提高至RM12,000。對居民個人而言，這代表在套用稅率之前，應課稅收入可再減少RM3,000。

稅率。居民個人稅率表的擬議變化如下，均從YA2027起實施：

應課稅收入（RM）	現行稅率	YA2027起擬議稅率
70,001 – 100,000	19%	18%
100,001 – 150,000	25%	24%（新級別）
150,001 – 400,000	25%	25%（不變）
600,001 – 1,000,000	28%	28%
超過1,000,000	RM2,000,000以內28%，超出部分30%	30%

表中未列出的級別（RM0至RM70,000，以及稅率26%的RM400,001至RM600,000）維持不變。在最高級別，30%的稅率將從超過RM100萬起徵，而非超過RM200萬。政府在預算案演辭中估計，較高的減免額與較低的稅率合計，可讓約500萬名納稅人增加最多RM1,600的可支配收入。

自由工作者真正用得上的擴大減免

從YA2027起，多項現有減免的上限不變，但涵蓋的開支範圍擴大：

生活方式減免（RM2,500，上限不變）——現在也涵蓋供本人、配偶或子女個人使用的AI軟件及應用程式訂閱，以及從註冊動物收容所領養寵物，和由註冊獸醫提供的疫苗接種及絕育服務。
運動相關生活方式減免（RM1,000，上限不變）——新增運動鞋，在RM1,000額度內以RM300為上限。
教育及技能培訓費減免（RM7,000）——任何領域的認可證書（Certificate）至博士（PhD）課程均可申請（此前碩士以下僅限特定領域）；本人或配偶的技職教育與培訓（TVET）技能提升最多RM3,000；本人或配偶的非工作課程，或子女的STEM、藝術、語言或宗教課程及補習，最多RM2,000。
健康與福祉減免（RM10,000）——由醫療減免更名而來，新增由月子中心或合格人士提供的產後護理，最多RM3,000，並納入母乳哺育器材（RM1,000）。
父母及祖父母護理減免（RM8,000）——居家護理、日間護理或住宿護理可以是任何類型的護理，不再僅限於醫療護理，也不再需要註冊醫生核實。須提供看護者的書面聲明或工作准證，以及收據。
國內旅遊減免（最多RM1,000）——涵蓋景點及文化節目的門票，延長至YA2027。
社會保險機構（SOCSO）減免（RM350，另新增RM150）——RM350的減免現在涵蓋三個強制性行業（客運、貨運或食品運輸、小販）中強制繳納的LINDUNG Kendiri供款；另有最多RM150涵蓋自願繳納的LINDUNG 24供款，以及17個非強制性行業中的LINDUNG Kendiri供款。

請注意，AI減免的條文寫明是供個人使用。為賺取業務收入而完全且專門產生的訂閱費用，屬於《1967年所得稅法令》（Income Tax Act 1967）第33條下的業務開支，因此請將兩者分開記錄。

2027年財政預算案的馬來西亞中小企業措施：哪些能惠及微型企業

公司及LLP適用較低的微中小型企業稅率。稅務措施附錄將微中小型企業（MSME）定義為：繳足普通股本不超過RM250萬的公司，或出資額不超過RM250萬的LLP，且年銷售額不超過RM5000萬。法律中的其他資格條件仍然適用。從YA2027起的擬議稅率為：

首RM150,000應課稅收入：15% → 14%
RM150,001至RM600,000：17% → 16%
超過RM600,000：24%，不變

演辭指出，超過30萬家微中小型企業每年最多可受惠RM6,000。如果你以獨資經營者身分經營，這項減稅並不適用於你；你將改為透過上述個人相關變化受惠。

低價值資產。從YA2027起，可作為低價值資產全額撇銷的每項資產價值，擬由RM2,000提高至RM3,000。對於微中小型企業以外的公司，每年的總上限將由RM20,000提高至RM30,000。根據內陸稅收局公共裁決（Public Ruling）No. 4/2026下的現行規定，只有符合資格的微型、小型及中型公司不設年度上限；其他公司及LLP每年上限為RM20,000。預算文件僅以公司角度描述新上限，因此獨資經營者及LLP應查看最終財政法案的條文，了解上限如何適用於自己。

加速資本津貼（ACA）延長。符合資格開支的加速資本津貼（Accelerated Capital Allowance），包括向本地製造商購買的廠房及一般機械、資訊及通訊科技（ICT）設備和電腦軟件套裝（20%初期津貼加40%年度津貼，即成本可在兩年內全數撇銷），擬延長至2027年1月1日至2030年12月31日期間產生的開支。附錄將其描述為針對公司的獎勵措施。

P2P融資文件成本更低。微中小型企業與投資者之間的P2P貸款或融資協議，目前在2026年12月31日前全額豁免印花稅。從2027年1月1日至2030年12月31日，這些協議的印花稅擬僅收RM10。

如果你有聘用員工。從YA2028起，預算案建議微中小型企業以外的公司，只有透過金融機構或無現金支付工具發放的薪金才可獲得稅務扣除。稅務以外，最低工資將從2027年6月起由RM1,700提高至RM2,000，而年銷售額低於RM5000萬的微中小型企業獲豁免，以「提供調整空間」。

銷售及服務稅與電子發票：2027年財政預算案改了什麼、沒改什麼

銷售及服務稅（SST）。稅務措施附錄中的間接稅項目範圍有限。長者護理服務的服務稅擬從2027年1月1日起由8%降至6%，在依據相關護理法律註冊的中心，每人每年最多RM96,000的護理費用全額豁免。另外，向製造商供應機械、零件及設備（以及藥品、動物飼料、肥料和農藥的某些原料）並已繳納銷售稅的本地貿易商及分銷商，從2027年1月1日起可享有退稅機制。第三項措施是將旅客可免進口稅及銷售稅帶離浮羅交怡和納閩的商品價值提高至RM10,000，從2027年1月1日起實施。德勤（Deloitte）指出，備受討論的SST與GST混合模式並未出現。在這些領域以外，你的銷售及服務稅狀況不變。我們的自由工作者SST指南介紹了基本知識。

電子發票。預算案演辭和稅務措施附錄都沒有任何電子發票措施。真正重要的變化是另行公布的：在首相發表國慶日（National Day）演說後，內陸稅收局於2026年8月30日發表媒體聲明，宣布政府同意將電子發票（e-Invoice）實施門檻由RM100萬提高至RM300萬，自2026年9月1日起生效。年收入或銷售額低於RM300萬的微中小型企業無須實施電子發票；內陸稅收局統計獲豁免的企業超過110萬家，政府仍鼓勵自願採用。在依賴這項豁免之前，請先查看內陸稅收局電子發票指南中的條件；詳情可參閱其電子發票專頁。

2026年底前應做的事

按現行規定申報2026年收入。你2026年的收入適用RM9,000的減免額及現行稅率級別。
建立2027年減免收據資料夾。從1月起保存個人AI訂閱、運動鞋、寵物疫苗接種或領養、產後護理、子女補習及父母護理的收據。
區分個人與業務訂閱。業務工具屬於業務開支；個人訂閱則歸入生活方式減免。
私人有限公司或LLP的業主：在依賴14%稅率之前，先向稅務代理確認你的微中小型企業資格。
核對你的電子發票狀況，以RM300萬的門檻為準，而非舊的RM100萬門檻。
留意財政法案，確認你據以規劃的措施是否原封不動地保留下來。

計算示例：一名自由工作者與一家小型私人有限公司

以下數字僅作說明，分別採用現行稅率表和擬議的YA2027稅率表，並假設兩年收入相同。為了讓計算一目了然，未計入稅務回扣（rebate）、天課（zakat）及其他減免。

Aisyah，獨資經營者。Aisyah是檳城的一名自由平面設計師。扣除可扣減的業務開支後，她的業務收入為RM110,000。她申請個人減免及RM2,500的生活方式減免。

現行規定：RM110,000 − RM9,000 − RM2,500 = 應課稅收入RM98,500。稅額為首RM70,000的RM3,700，加上RM28,500的19%（RM5,415）= RM9,115。
YA2027擬議規定：RM110,000 − RM12,000 − RM2,500 = 應課稅收入RM95,500。稅額為RM3,700加上RM25,500的18%（RM4,590）= RM8,290。

收入相同，少繳RM825稅款：大約三分之二來自更高的減免額，三分之一來自18%的稅率。她在2027年的個人AI訂閱將計入RM2,500的生活方式減免上限之內，而不是在其之外另計。

Kedai Rimba Sdn Bhd，符合資格的微中小型企業。一家應課稅收入為RM200,000的小型網上零售商：

現行稅率：RM150,000的15%（RM22,500）+ RM50,000的17%（RM8,500）= RM31,000。
YA2027擬議稅率：RM150,000的14%（RM21,000）+ RM50,000的16%（RM8,000）= RM29,000。

即少繳RM2,000稅款。只有當應課稅收入達到RM600,000時，才能獲得RM6,000的最高節稅額。

整理好2027年的收據

2027年財政預算案帶來的大部分好處，都取決於你在2027年期間收集的收據，而這遠在報稅之前。Denpyo負責的正是這一環：拍下收據，AI就會擷取日期、商家、金額和稅額，顯示預估節稅效果，並為你的會計師匯出一份整齊的檔案。想自己算一算，可以試用免費的所得稅計算器。如果不確定某項購買屬於業務開支還是個人減免項目，開支可扣減性檢查工具可以給你一個初步判斷。

常見問題

馬來西亞RM12,000的個人減免從何時開始？

建議從2027課稅年度起實施，涵蓋2027年賺取的收入，並在2028年報稅時申請。你在2027年為2026年的收入報稅時，減免額仍為RM9,000。這也取決於國會是否通過落實2027年財政預算案的財政法案。

獨資經營者能否享有2027年財政預算案下14%的中小企業稅率？

不能。微中小型企業稅率適用於符合資格的公司及有限責任合夥企業。獨資經營者以居民個人身分提交B表格，因此業務利潤按個人稅率表課稅。獨資經營者改為受惠於RM12,000的減免額，以及18%和24%的稅率級別。

2027年可以將AI應用程式訂閱申報為稅務減免嗎？

從YA2027起，生活方式減免擬涵蓋供本人、配偶或子女個人使用的AI軟件及應用程式訂閱，與現有的RM2,500生活方式減免共用上限。完全且專門用於業務的訂閱屬於業務開支，而非減免項目。

2027年財政預算案是否改變了SST稅率？

只有小範圍調整。長者護理服務的服務稅從2027年1月1日起由8%降至6%，在註冊中心每人每年最多RM96,000的護理費用可獲豁免。為某些供應給製造商的物品繳納了銷售稅的貿易商可享有退稅機制，而帶離浮羅交怡和納閩的商品免稅額度提高至RM10,000。稅務措施附錄中沒有其他SST稅率變化。

2027年財政預算案是否改變了電子發票門檻？

沒有。預算案中沒有任何電子發票措施。內陸稅收局在2026年8月30日另行宣布，將電子發票實施門檻由RM100萬提高至RM300萬，自2026年9月1日起生效。年收入或銷售額低於RM300萬的微中小型企業無須實施電子發票。

總結

對大多數自由工作者來說，2027年財政預算案是一次幅度不大但實實在在的減稅：RM12,000的個人減免、RM70,001–RM100,000級別18%的稅率、最高至RM150,000的新24%級別，以及涵蓋自僱人士本來就會支付的項目的更廣泛減免。符合資格的小型公司及LLP可享有14%和16%的稅率，以及更高的低價值資產單項限額。銷售及服務稅的變化僅限於長者護理、向製造商供貨的貿易商以及島嶼免稅額度，而電子發票根本不在預算案之中。

在財政法案通過之前，這些都不是法律，而且YA2027的各項變化都不會影響你在2027年提交的報稅表。現在最有用的做法，是從1月起按減免類別收集2027年的收據，為2028年報稅做好準備。

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