SRS與公積金填補12月31日截止：YA 2027清單

本文是為新加坡自由工作者、獨資經營者和小企業主提供的一般資訊，並非稅務或理財建議。權威來源是新加坡國內稅務局（IRAS）和公積金局（CPF Board）。SRS存款和已獲接受的公積金填補都不會退還，動用任何資金前請先確認自身情況。

如果你在新加坡是自僱人士，12月31日這個SRS與公積金填補截止日，就是大多數還能降低你YA 2027（2027課稅年）稅款的行動的最後期限。你現在還能決定的，是在年底前讓資金進入你的退休輔助計畫（Supplementary Retirement Scheme，SRS）戶頭、公積金戶頭以及獲批准的慈善機構。只要晚了一天，這筆減免就會挪到YA 2028。

這是一份按日期排列的清單，而不是計畫介紹。想了解SRS如何運作，請看我們的SRS稅務減免指南；關於強制性保健儲蓄，請看自僱人士保健儲蓄減免指南。下面依序列出該做的事，以及今年會讓部分人減免變少的規則變化。

重點摘要

在2026日曆年內完成的SRS存款、公積金現金填補以及捐給獲批准IPC的款項，計入YA 2027；任何在2027年才到帳的款項，都要晚一年才計入。
星展銀行（DBS）YA 2027 SRS減免的截止時間是2026年12月31日（星期四）晚上7點（透過digibank；分行為下午3點30分，支票為上午11點30分）；SRS每年存款頂限為公民和永久居民S$15,300，外國人S$35,700。
公積金現金填補稅務減免（CPF Cash Top-up Relief）的頂限為填補自己戶頭S$8,000、填補家人戶頭S$8,000，你的網上申請和款項都必須在12月31日前送達公積金局。
YA 2027的新規：從2026年1月1日起作出、並獲得保健儲蓄配對填補計畫（Matched MediSave Scheme）津貼（每年最高S$1,000）的保健儲蓄填補，不享有任何稅務減免。
捐給獲批准IPC的款項可享250%的稅務扣除，財政部也確認S$80,000的個人所得稅減免頂限不適用於捐款。

為什麼12月31日是你YA 2027稅務減免的截止日

新加坡按上一年的收入課稅：根據IRAS，你YA 2027的法定收入就是你在2026年賺取的收入。各項減免也遵循同一個日曆，以款項到帳的日期而不是報稅的日期為準。SRS存款必須在12月31日（或你銀行更早的截止時間）前完成。公積金現金填補的申請必須在12月31日前送達，公積金局補充說款項也必須在那之前到帳。自僱人士的自願公積金繳款按「付款日期」給予減免。捐款則在捐出後的那個課稅年扣除。

這些都不需要你自己申報：你的SRS營運銀行、公積金局和慈善機構會向IRAS呈報，所以關鍵決定是在年底做出，而不是在報稅時。有兩道護欄。S$80,000的個人所得稅減免頂限適用於你每個課稅年所有減免的總和，包括SRS和公積金填補減免。此外，IRAS明確表示，SRS存款和已獲接受的公積金填補不會退還，即使這筆減免最終對你毫無用處。

新加坡自僱人士年底稅務規劃清單

第1步——11月初：估算收入和減免空間

粗略估算你2026年的營業淨收入。列出已經確定的減免：55歲以下可享S$1,000的勞動所得減免（Earned Income Relief）、你在2026年繳付的強制性保健儲蓄（從YA 2026起全額減免、不設頂限），以及各項家庭減免。用S$80,000減去這些減免的總和，就是你的減免空間。

接著找出你的邊際稅率。根據IRAS列出的YA 2024起居民稅率，應課稅收入介於S$80,000至S$120,000的部分按11.5%課稅，所以在這個稅階裡每S$1,000的減免可省下S$115。我們免費的個人所得稅計算器能讓你快速掌握大概。有一項不要列入計畫：IRAS已註明課程費減免（Course Fees Relief）從YA 2026起取消。

第2步——12月中旬前：完成SRS存款

每年頂限為公民和永久居民S$15,300，外國人S$35,700；外國人每年都必須向營運銀行申報自己的身分。三個陷阱：

銀行的時鐘比日曆更早。IRAS提醒你查看營運銀行的截止時間。在星展銀行，要獲得YA 2027減免，存款必須在2026年12月31日（星期四）當天透過digibank於晚上7點前、在分行於下午3點30分前，或以支票於上午11點30分前完成。
存超了可能整筆被退回。星展銀行說明，如果存款超過你剩餘的頂限，整筆款項都會退還。先查清楚你今年已經存了多少。
不要在同一年提款。IRAS對存款當年提取的金額不給予減免。

請記住，SRS在退休時提取的款項有50%須課稅，而且你必須是該課稅年的稅務居民才能享有減免。

第3步——12月中旬前：用現金填補自己的公積金戶頭

填補自己戶頭的頂限是S$8,000，由特別戶頭或退休戶頭與保健儲蓄戶頭共用——不是各S$8,000。

特別戶頭或退休戶頭：減免以全額退休存款（Full Retirement Sum，FRS）與你現有存款之間的差額為限。IRAS就2026年的填補採用的全額退休存款為S$220,400；達到或超過這個數額，就沒有減免。
保健儲蓄：減免以基本醫療儲蓄頂限（Basic Healthcare Sum，BHS；根據IRAS，2026年為S$79,000）與你的餘額之間的差額為限。若保健儲蓄填補超過受益人的BHS，公積金局會全額退還且不計利息，所以付款前先查看餘額。
自僱人士條件：你應繳的保健儲蓄必須已全額繳清或正以按月分期方式繳付，公積金局才會接受你的自願保健儲蓄填補；你為家人作出的保健儲蓄填補，IRAS也適用同樣的條件。
只限現金：從你自己的公積金戶頭轉帳不符合資格。

第4步——12月中旬前：為家人填補

另有一個S$8,000的頂限，涵蓋為父母、祖父母（包括配偶的父母和祖父母）、配偶或兄弟姊妹作出的填補。沒有殘疾的配偶或兄弟姊妹，在2025年（即2026年填補的前一年）的年收入不得超過S$8,000。若受益人的存款已達到全額退休存款，即使公積金局仍接受款項，也沒有減免。要為55歲或以上的父母或祖父母填補？請先讀下面關於配對津貼的部分：MMSS涵蓋55至70歲，而退休存款配對填補計畫（Matched Retirement Savings Scheme，MRSS）已不再設年齡上限。

第5步——12月31日前：以自僱人士身分自願繳交公積金

你也可以在公積金的自僱人士計畫（Self-Employed Scheme）下自願繳款。IRAS將這項減免限定為以下三者中最低的一項：你經評估的營業淨收入的37%減去強制性保健儲蓄減免、公積金年度頂限（IRAS表示仍為S$37,740）減去強制性繳款，或你實際繳付的金額。由於減免以付款日期為準，在2027年1月2日繳付的款項屬於YA 2028。請按IRAS的建議，依照公積金局的程序，確保每筆保健儲蓄付款按你的意圖歸類（計畫繳款或現金填補）；兩者適用不同的減免規則。

第6步——12月31日前：捐款給獲批准的IPC

捐給本地慈善用途的獲批准公益機構（Institutions of a Public Character，IPC），或捐給新加坡政府的現金，可按捐款額的2.5倍扣稅。IRAS的例子：2026年捐出S$10,000，可讓YA 2027 S$100,000的法定收入減少S$25,000。

先查身分。並非所有註冊慈善團體都是獲批准的IPC；請到慈善入口網站（Charity Portal）核實。
提供你的身分證（NRIC）或外國人身分證（FIN）號碼。IRAS根據慈善機構的紀錄給予扣除，不接受憑收據提出的申請。
捐贈股票？捐款日期是法定所有權轉移給IPC的日期，所以要預留時間。
一年用不完？捐給本地慈善用途IPC所獲得的未用扣除額可結轉最多5年；2026年的捐款可用到YA 2032。

財政部表示，2023年財政預算案已把250%扣稅延長至2026年12月31日，所以今年的捐款符合資格。2026年財政預算案宣布再延長三年至2029年12月31日，而財政部在2026年6月公開徵詢意見的《2026年財政（所得稅）法案》草案（Finance (Income Taxes) Bill 2026）將使其具備法律效力。若法案按建議通過，1月1日不會出現斷層，但只有2026年的捐款才計入YA 2027。

YA 2027公積金現金填補減免的變化：獲配對的填補不享有減免

IRAS現已說明，從YA 2027起，對於2026年1月1日起作出的填補，凡是填入合格會員保健儲蓄戶頭並獲得保健儲蓄配對填補計畫（MMSS）津貼的現金填補，都不符合公積金現金填補稅務減免的資格。同樣的規則自YA 2026起已適用於退休存款配對填補計畫（MRSS），針對2025年1月1日起收到的填補。

MMSS是一項從2026年實行至2030年的五年計畫。公積金局列出的資格條件為：

當年12月31日時年齡介於55至70歲（包括首尾）的新加坡公民；
保健儲蓄餘額低於現行基本醫療儲蓄頂限的一半；
平均月收入不超過S$4,000；
住所年值不超過S$21,000，且擁有的房產不超過一處；
若是自僱人士，應繳的保健儲蓄已全額繳清或正以按月分期方式繳付。

公積金局每年評估資格，並在年初通知合格會員。公積金局、人力部和衛生部在2026年1月發布的聯合新聞稿指出，約185,000名國人符合MMSS資格，約750,000人符合擴大後的MRSS資格，其中約165,000人兩者皆符合。

對合格會員而言，當年從會員本人及其親人處收到的首S$1,000保健儲蓄現金填補，可獲一元對一元的配對津貼，於次年年初存入，而這首S$1,000不享有減免。沒有獲得津貼的填補，仍可計入你的S$8,000頂限。在MRSS下，退休填補的津貼每年最高S$2,000，終身上限為S$20,000。

這是吃虧嗎？對家庭來說不是：即使按最高居民稅率24%計算，S$1,000的減免最多也只省S$240，而津貼卻能把S$1,000存進你父母的保健儲蓄。真正的風險在於預算——如果你照著2025年的做法再為父母填補保健儲蓄，你YA 2027的減免可能會比預期少。

實例演算：12月31日前的行動值多少

數字僅供說明，採用現行居民稅率，並且不計可能為YA 2027宣布的任何稅務回扣。

Daniel是一名40歲的新加坡公民，擔任自由接案的影片製作人。他預計2026年的營業淨收入為S$120,000。他2025年的營業淨收入為S$105,000，並在2026年全額繳清了據此計算的強制性保健儲蓄帳單：S$7,992，即IRAS為他所屬年齡組列出的頂限（S$105,000的9%會是S$9,450）。在2026年12月31日前，他存入S$15,300到SRS，為自己的特別戶頭填補S$8,000（他的存款遠低於全額退休存款），並捐S$1,000給一家獲批准的IPC。

YA 2027	年底不採取行動	2026年12月31日前完成行動
營業淨收入	S$120,000	S$120,000
減：捐款扣除（S$1,000 × 2.5）	—	S$2,500
勞動所得減免	S$1,000	S$1,000
公積金減免：強制性保健儲蓄	S$7,992	S$7,992
SRS減免	—	S$15,300
公積金現金填補稅務減免（自己）	—	S$8,000
應課稅收入	S$111,008	S$85,208
應繳稅款	S$6,915.92	S$3,948.92

Daniel投入S$24,300，他YA 2027的稅款減少S$2,967。他的減免總額S$32,292遠低於S$80,000的頂限，而且整筆減少的稅款都落在11.5%的稅階內。SRS和公積金裡的錢會鎖定到退休——這就是減免的代價。

如果他的SRS轉帳到2027年1月才到達銀行，S$15,300的減免就會移到YA 2028（還會用掉他2027年的SRS存款頂限），而他YA 2027的稅款會多出S$1,759.50。

如果他還為符合MMSS資格、66歲的母親填補S$1,000或以上的保健儲蓄，首S$1,000就不會給他帶來任何減免——按他的稅率相當於S$115的稅款——而母親則會在2027年初獲存入S$1,000。

把年底紀錄集中在一處

公積金局、你的SRS銀行和IPC會替你向IRAS呈報。完全要靠你自己的，是你的業務收入和開支，它們決定了營業淨收入，而上面每一項頂限都以此為基準來衡量。Denpyo正是為此而設：拍下收據或發票，AI會擷取日期、商家和金額，為每筆開支顯示估計的節稅額，你還能把全年紀錄匯出給會計師。想看看一項減免或開支會如何改變你的稅單，不妨試試免費的節稅估算器。

常見問題

要獲得YA 2027稅務減免，SRS存款的最後一天是哪天？

2026年12月31日，或你的SRS營運銀行更早的截止時間。以星展銀行為例，當天必須透過digibank於晚上7點前、在分行於下午3點30分前，或以支票於上午11點30分前完成存款。

在12月31日作出的公積金現金填補，算在YA 2027嗎？

算，前提是你的網上申請和款項都在2026年12月31日前送達公積金局。減免按填補所在的日曆年給予，公積金局也鼓勵你在年內較早時候填補。

為什麼我YA 2027的公積金填補減免比去年少？

最可能的新原因是保健儲蓄配對填補計畫：從YA 2027起，2026年1月1日起作出並獲得MMSS津貼的保健儲蓄填補不享有減免。IRAS列出的其他原因包括受益人的存款已達到全額退休存款，或配偶或兄弟姊妹上一年的收入超過S$8,000。

捐款會計入S$80,000的減免頂限嗎？

不會。財政部表示，減免頂限不適用於捐款的稅務扣除，因為捐款扣除並不是個人所得稅減免。IRAS會在扣除個人減免之前，先從你的收入中扣除250%的捐款扣除額。

如果超過了減免頂限，我能拿回SRS存款或公積金填補嗎？

不能。IRAS表示，SRS存款或已獲接受的公積金現金填補不予退還，即使你的其他減免已經超過S$80,000。

總結

對新加坡自僱人士來說，2026年12月31日一過，大多數還能為YA 2027做的事就都來不及了。11月先算好帳，然後在12月中旬前，在各項頂限和銀行截止時間之內完成SRS存款和公積金填補。查清楚你要填補的父母是否符合MMSS或MRSS資格，捐款給IPC時記得登記你的身分證（NRIC）或外國人身分證（FIN）號碼。及時到帳的款項會替你呈報給IRAS；1月才到帳的，就得再等一年。

SRS與公積金填補截止日：決定你YA 2027稅單的12月31日清單SRS與公積金填補截止日：決定你YA 2027稅單的12月31日清單

SRS與公積金填補截止日：決定你YA 2027稅單的12月31日清單