香港で事業損失を繰り越す：フリーランスのためのガイド（2026）

本記事は香港税務局（IRD）の2026年8月時点のガイダンスに基づく一般的な情報であり、税務アドバイスではありません。香港の税制や期限は変わり得るため、行動の前にIRDまたは有資格の税務アドバイザーにご確認ください。

毎年が黒字とは限りません。閑散期、大きな設備投資、あるいは取引先の突然の消失によって、フリーランスや小規模事業者がその年に赤字（損失）を出すことはあります。香港の良い点は、事業損失が無駄にならないことです。利得税（Profits Tax）のもとで損失は翌年以降に繰り越して将来の税金を減らせますし、多くの場合、その年の給与や賃貸収入にかかる税金を減らすことにも使えます。ただし、申告できるのは証明できる損失だけで、正しい選択を期限内に行う必要があります。本記事では、個人事業主の損失の相殺・繰越の仕組みと、損失の申告を確実に通すための記録の残し方を解説します。

香港の利得税における事業損失の仕組み

個人事業主として事業を営む場合、利益または損失は、課税対象収入から必要経費と減価償却控除を差し引いて計算し、個人納税申告書（BIR60）で申告します。控除が事業収入を上回れば、その課税年度は利得税上の損失になります（香港の税務年度は4月1日〜3月31日）。法人化していない事業は二段階税率で課税され、最初の200万香港ドルの課税利益に7.5%、超過分に15%が適用されるため、繰越損失で将来利益を圧縮することには実質的な価値があります（IRD「Profits Tax」）。

損失の価値は、その裏づけとなる記録次第です。IRDは損失を生んだ収入と経費の双方について証明を求めることがあり、事業は十分な記録を最低7年間保存しなければなりません。散らばった領収書と曖昧な記憶だけで支えられた損失の申告は、まさに指摘されやすいものです。

繰越：無期限・同一事業・繰戻し不可

基本ルールは明快です。利得税上の損失は無期限で繰り越せ、同一の事業の将来の課税利益と相殺できます。繰越期間に上限はないため、苦しい年の損失は、事業が回復した数年後の利益を守ることができます。

二つの制限があります。第一に、香港では損失の繰戻し（過去の黒字年への遡及）は認められません。既に納めた税は取り戻せません。第二に、個人事業主の損失はその事業に帰属します。損失の承継だけを目的に赤字事業を買収することはできず、IRDは損失による税務上の利益取得を唯一・主たる目的とする取り決めに対して租税回避防止規定を適用します。

個人課税（Personal Assessment）：今年の給与・賃料に損失をぶつける

繰越は有用ですが、事業が再び黒字になって初めて効きます。もし給与・賃貸収入など、給与所得税（Salaries Tax）や物業税（Property Tax）で課税される収入もあるなら、個人課税（Personal Assessment, PA）を選択して損失を今すぐ使える可能性があります。

個人課税は、事業利益・雇用収入・純賃貸収入といったあらゆる源泉の所得を一つの計算にまとめ、各種控除後に累進税率で課税します。重要なのは、その年の事業損失がこの合算のなかで差し引かれる点で、同じ年の給与や賃貸収入と相殺でき、事業が黒字化するまで塩漬けにする代わりに、還付や税額の減少をもたらします。PAで吸収しきれなかった損失は、なお繰り越せます。

いくつか条件があります。あなたは香港の永住者または一時的居住者である個人でなければならず、PAが実際に総税額を減らす必要があり（不利になる場合、IRDが強制することはありません）、既婚なら配偶者の所得の扱いも考慮が必要です。選択は申告書で行い、期限があります。一般に課税年度末から2年以内、または賦課通知から1か月以内のいずれか遅い方です。依拠する前にIRDの最新の期限を確認してください（IRD「Personal Assessment」）。

具体例

2025/26課税年度に、Mayさんがフリーランスのデザインスタジオを営み、必要経費控除後に120,000香港ドルの損失を出し、同時にパートタイム雇用で400,000香港ドルを得たとします。

• 個人課税を選ばない場合：給与は給与所得税で課税され、120,000香港ドルの事業損失は繰り越されます。スタジオが2026/27に200,000香港ドルの利益を出せば、損失で課税利益は80,000香港ドルに圧縮されます。来年は節税できますが、今年は満額の給与所得税を払います。
• 個人課税を選ぶ場合：120,000香港ドルの損失を今年の給与400,000香港ドルと相殺し、控除前の総課税所得は280,000香港ドルに減ります。今年の税は減り、繰り越す損失は残りません。

どちらが有利かは数字次第です。限界税率、控除、近い将来に大きな利益を見込むかどうかによります。両方を試算する価値があります。経費の控除可否チェッカーで損失に算入できる費用を確認し、所得税計算ツールで選択の前にシナリオを比較しましょう。

証明できる損失しか申告できない

損失は税を減らすため、IRDは損失の申告を精査します。あなたの申告を守るために、最低7年間は次を保存してください。すべての事業収入の売上請求書と記録、控除したすべての経費の領収書・請求書、それらの取引に対応する銀行・決済記録、損失の計算過程を示す計算書です。設備の減価償却控除を申告するなら購入書類も残します。完全で日付があり照合できる記録は、損失を「危険信号」から「日常の項目」に変えます。

避けたいよくある誤り

• 損失を消してしまう。BIR60で損失を申告しなければ、自動では追跡されません。申告し、計算書を保存しましょう。
• 損失が自動で給与と相殺されると思い込む。そうはなりません。個人課税の選択が必要です。
• 選択期限を逃す。個人課税は期限内に選択する必要があり、遅れるとその年の恩恵を失います。
• 記録が薄い。証明できない控除は否認され得て、当てにしていた損失が縮む・消えることがあります。

Denpyoで「損失に耐える記録」を残す

損失を守れるかどうかは、たいてい申告時の駆け込みではなく、年間を通じた記録づけで決まります。Denpyoなら、領収書や請求書を撮影するだけで、店名・日付・金額・カテゴリを自動で抽出し、整った検索可能な経費記録を積み上げられます。すべてがデジタル化・保存されるので、損失を計算するとき、どの控除可能な費用が損失を生んだかを正確に示せて、キャビネットなしで香港の7年保存要件も満たせます。アプリは控除対象の支出も集計するため、その年が損失に向かっているかを早めに把握し、実数で個人課税の判断を計画できます。

まとめ

香港では事業損失は行き止まりではなく資産です。利得税のもとで同一事業の将来利益に対して無期限に繰り越せますが、繰戻しはできません。給与や賃貸収入もあるなら、個人課税を選択すれば同じ年にその所得と損失を相殺して即時のメリットを得られます。いずれの経路も7年間の完全な記録が前提であり、最も恩恵を受けるのは、控除できる経費をその都度きちんと記録する人です。損失を申告し、証拠を残し、申告前に両方の選択肢を試算しましょう。