香港の個人課税（Personal Assessment）2026｜税負担を軽くできる？

本記事は2026年6月時点の一般的な情報であり、個別の税務アドバイスではありません。ご自身の状況は税務の専門家や香港税務局（個人課税）の最新指針でご確認ください。

香港で法人化していない事業を営む場合、利益は通常、人的控除のない定率の利得税で課税されます。しかし多くの個人事業主やパートナーは「個人課税（Personal Assessment）」を選択でき、これは事業利益を控除の使える一本の計算にまとめることで、納税総額を抑えられる可能性のある制度です。本記事では2025/26課税年度の個人課税の仕組み、誰に有利か、選択方法を解説します。

個人課税とは？

個人課税は別個の税ではなく、納税額の計算方法を選べる仕組みです。複数の所得を合算し、人的控除や一定の控除を適用したうえで、通常は給与所得税に適用される累進税率で課税します。個人課税を選ばない場合、事業利益は法人化していない事業向けの二段階の利得税率で課税され、人的控除は受けられません。

利得税では基礎控除、既婚者控除、扶養児童控除などの人的控除が認められないため、利益が比較的少ない自由業者は、個人課税を選んでこれらの控除を使うことで納税額を減らせる場合があります。

誰が個人課税を選択できる？

税務局によると、18歳以上の個人（または両親が死亡している18歳未満）で、香港の永住者または一時的居住者であれば選択できます。状況によっては夫婦で共同選択が必要な場合もあります。選択は課税年度ごとに行うため、有利な年に選び、不利な年は見送ることができます。

個人課税で税が減る理由

個人課税が税負担を軽くしうる理由はいくつかあります。

• 人的控除が適用される。合算した所得から、基礎控除や該当する各種控除を差し引いてから課税されます。
• 累進税率が低くなりうる。総所得が少なければ、累進税率による実効税率が利得税の標準税率より低くなることがあります。
• 住宅ローン利息の控除。賃料収入を生む物件取得のための借入利息は、個人課税の下でより十分に控除できます。
• 事業損失の相殺。事業の損失を賃料や給与など他の所得と相殺し、全体の課税を減らせます。

個人課税が役立たない場合

個人課税が常に有利とは限りません。総所得が高い場合、累進税率が二段階の利得税率を上回り、選択するとかえって税が増えることがあります。税務局は個人課税が税を減らす場合にのみ適用しますが、頼り切る前に両方の結果を比較するのが賢明です。毎年一度の簡単な計算が最も安全です。

報税表BIR60での選択方法

選択は個人の確定申告書（BIR60）で行います。個人課税を選択するかを尋ねる専用の欄があり、そこにチェックを入れて関連箇所を記入します。eTAXでオンライン申告する場合も、システムが同じ選択を案内します。期限は通常のBIR60の提出期限に従うため、最終日まで先延ばしにしないようにしましょう。

計算例

あるフリーランスのデザイナーの2025/26年度の課税対象利益が30万香港ドルで、他に所得がないとします。利得税のみなら、利益は法人化していない事業の二段階税率で課税され、人的控除はありません。個人課税では、まず基礎控除を差し引き、残りを低い水準から始まる累進税率で課税します。この所得水準の多くの自由業者では、個人課税のほうが税額が小さくなります。実際の節税額は控除内容により変わるため、毎年の比較が重要です。

選択を活かすために帳簿を正確に

いずれの方法でも、課税対象利益は正確でなければならず、控除可能な経費はすべて記録する必要があります。Denpyoのようなツールなら、レシートを撮影するだけでAIが日付・金額・科目を自動で読み取り、利得税と個人課税を比較する前に利益額を正確にできます。節税効果シミュレーターで控除の影響を見積もり、所得税計算ツールで税額を予測することもできます。

まとめ

個人課税は、所得を合算し、人的控除を適用し、累進税率で課税する選択制の計算方法です。利益が少ない香港の個人事業主やパートナーにとっては、特に住宅ローン利息や事業損失の相殺がある場合に、確かな節税になります。万人に有利ではないため、毎年両方の結果を比較し、有利な年にBIR60で選択し、利益額が正しくなるよう経費記録を正確に保ちましょう。公式の詳細は税務局の個人課税ガイドをご覧ください。