マレーシアの資本控除（Capital Allowance）：ノートPC・カメラ・機材の経費化【2026年版】

免責事項：本記事は2026年6月時点の一般的な情報であり、専門的な税務アドバイスではありません。税率・規定は変わります。個別の判断はマレーシア内国歳入庁（LHDN）または専門家にご確認ください。

フリーランス業務で小さなもの——ノート数冊、月額クラウド——を買えば、そのまま費用として経費にできます。では大きな買い物はどうでしょう。RM4,500のノートPC、RM6,000のカメラ、デスクと椅子。これらは資本資産であり、マレーシアの税法では扱いが異なります。購入年に全額は経費にできず、代わりに資本控除（Capital Allowance）——LHDN版の減価償却——を使い、数年かけて事業所得から差し引きます。正しく使えば税額を着実に減らせますが、見落とすと損をします。

資本的支出と収益的支出

まず2種類の支出の違いを押さえましょう。

• 収益的（運営）支出：日々の運営費——通信、ソフト月額、文具、マーケティング。発生年に全額控除。

• 資本的支出：収益を生む長期資産の購入——PC、カメラ、機械、家具、車両。即時には全額控除せず、資本控除で時間をかけて償却。

資本控除は、事業所得を申告する個人事業主・パートナーシップを含むすべての事業で利用でき、資産が事業目的で使われ、適格支出を負担していることが条件です。

控除の仕組み：IA＋AA

資本控除は2つの要素から成ります。

• 初年度控除（IA）：支出を負担し資産を使用開始した年に一度だけ付与。

• 年次控除（AA）：資産を使用している各年に、取得原価を基準に、全額償却まで付与。

初年度はIA＋AAを合算、以降はAAのみ。率は資産の種類で決まります。

2026年の資本控除率

LHDNが定める代表的な率（PwCマレーシア等が要約）は次のとおりです。

• ICT機器・ソフトウェア（カスタム含む）：IA 40％、AA 20％——ノートPC、PC、フリーランスが頼るデジタルツールの多くが該当。

• 一般機械装置：IA 20％、AA 14％。

• 事務機器・家具・什器：IA 20％、AA 10％。

• 重機・自動車：IA 20％、AA 20％（私用車両は適格支出に上限あり）。

• 工業用建物：IA 10％、AA 3％。

ICT機器の40％/20％という加速度的な率は、デジタル系フリーランスに朗報。PCは机より早く償却できます。

少額資産の特例

低額の機材には便利な特例があります。1点あたりRM2,000以下の少額資産は、年をまたいで償却せず、購入年に全額（100％）控除できます。個人の場合、1課税年度あたり合計RM20,000の上限があり、適格中小企業はこの上限が撤廃されます。RM1,500のモニターやRM900の椅子を一括で計上でき、各品目の年次控除を追うより簡単です。

計算例

あなたがフリーランスの映像作家で、2026年にノートPC（ICT機器）RM4,500とモニター（少額資産）RM1,500を購入したとします。

• ノートPC（RM4,500）：初年度＝IA40％＋AA20％＝60％×RM4,500＝RM2,700。2年目以降＝AA20％×RM4,500＝毎年RM900を全額償却まで。

• モニター（RM1,500）：少額資産として2026年に100％＝RM1,500。

初年度の資本控除は合計RM4,200。課税前の事業所得から差し引けます。限界税率での節税額は所得税計算ツールで確認しましょう。

覚えておくべき重要ルール

• 購入記録を残す。各資産の請求書・支払証明と、使用開始日が必要です。

• 事業使用が前提。一部私用なら、事業使用割合に応じて控除します。

• 未使用控除は繰越。その年の所得を超える控除は繰り越せますが、同一事業源の所得に対してのみ。

• 処分時の調整。控除した資産を売却すると、調整（バランシング）が生じることがあります。

デンピョウで資産台帳を手間なく

資本控除は、何を・いつ・いくらで買ったかのきれいな記録があってこそ機能します。デンピョウ（Denpyo）なら、そのPCやカメラの請求書を撮影するだけで支払先・日付・金額を自動取得し、申告時に（あなたや会計士が）控除を計算する際に必要な証跡を作れます。その買い物が経費（収益的支出）か資本資産か迷ったら、申告前にまず経費チェックツールを使ってみてください。

まとめ

マレーシアでは、小さな運営費はその場で経費に、PC・カメラ・家具・機械などの大きな買い物は資本控除で償却します。資産種別ごとの率（ICTは40％/20％、一般機械は20％/14％など）で初年度控除＋年次控除を計上し、低額品にはRM2,000の少額特例を使い、吸収しきれない分は繰り越しましょう。何より請求書を保管すること。計上する控除はすべて記録の裏づけが必要です。買ったその場で記録すれば、受けられるすべてのリンギットを取りこぼしません。