Orçamento 2026/27 de Hong Kong: empresários individuais

Este artigo traz informações gerais para freelancers, empresários individuais e donos de pequenos negócios em Hong Kong. Não é consultoria tributária. As fontes oficiais são a página do Inland Revenue Department (IRD), o fisco de Hong Kong, sobre as medidas tributárias do Orçamento 2026-27 e as perguntas frequentes do IRD sobre essas medidas. A sua situação depende dos seus lucros, de outras rendas e de ter optado ou não pela tributação pessoal (personal assessment); por isso, confira o seu aviso de lançamento (notice of assessment) e consulte o IRD ou um assessor tributário se algo parecer errado.

Para a maioria das pessoas que têm um negócio em nome próprio, as medidas tributárias do Orçamento 2026/27 de Hong Kong se resumem a uma linha na guia de cobrança (demand note): uma redução única de 100% do imposto definitivo de 2025/26, limitada a HK$3,000. Se você é empresário individual, a pergunta útil não é se o benefício existe — ele já virou lei —, mas se você precisa fazer alguma coisa, por que o seu imposto provisório (provisional tax) não o reflete e como o limite funciona quando há dois negócios ou tributação pessoal. Este guia responde às três perguntas para o ano de tributação (year of assessment, YA) 2025/26.

Principais pontos

A redução única de 100% do imposto sobre lucros (profits tax), do imposto sobre salários (salaries tax) e do imposto apurado na tributação pessoal do YA 2025/26, limitada a HK$3,000 por caso, foi aprovada pelo Conselho Legislativo em 13 de maio de 2026 e publicada no Diário Oficial (Gazette) em 22 de maio de 2026.
Não é preciso pedir: você entrega a sua declaração de 2025/26 normalmente e o IRD aplica a redução no seu lançamento definitivo (final assessment), refazendo qualquer lançamento de 2025/26 emitido antes da promulgação da lei.
A redução vale apenas para o imposto definitivo de 2025/26, não para o imposto provisório, que continua tendo de ser pago em dia; o valor pago é abatido do seu imposto definitivo e do seu imposto provisório de 2026/27, e qualquer excedente é restituído.
No imposto sobre lucros, o teto de HK$3,000 vale para cada negócio, então um empresário individual com dois negócios pode obter até HK$3,000 em cada um — mas, na tributação pessoal, toda a sua renda é somada e vale um único teto de HK$3,000.
Você ainda pode optar pela tributação pessoal para 2025/26 até a data mais tardia entre 31 de março de 2028 e dois meses após a emissão do seu aviso de lançamento.

O que o Orçamento 2026-27 propôs e o que de fato foi aprovado

O Secretário de Finanças (Financial Secretary) apresentou o Orçamento 2026-27 em 25 de fevereiro de 2026. O parágrafo 279 do discurso do Orçamento propôs reduzir em 100% o imposto sobre lucros do YA 2025/26, com teto de HK$3,000, estimando que cerca de 171,000 empresas seriam beneficiadas e que a receita do governo cairia cerca de HK$500 milhões. Uma redução paralela, com o mesmo teto, abrangeu o imposto sobre salários e o imposto apurado na tributação pessoal.

Uma proposta orçamentária só vira lei depois de aprovada pelo Conselho Legislativo. Quando o IRD emitiu as declarações individuais de 2025/26, em 4 de maio de 2026, o projeto de lei Inland Revenue (Amendment) (Tax Concessions, Concessionary Deductions and Allowances) Bill 2026 já havia sido apresentado, mas ainda não tinha sido aprovado. O IRD confirma que ele foi aprovado em 13 de maio de 2026 e publicado no Diário Oficial em 22 de maio de 2026. Veja a situação das medidas que importam para um negócio não constituído como empresa:

Medida	Aplica-se a	Situação
Redução única de 100% do imposto definitivo, limitada a HK$3,000 por caso	Imposto sobre lucros, imposto sobre salários e imposto da tributação pessoal, YA 2025/26	Aprovada, publicada no Diário Oficial em 22 de maio de 2026
Abatimentos pessoais maiores (abatimento básico de HK$132,000 para HK$145,000; abatimento para pessoa casada de HK$264,000 para HK$290,000)	YA 2026/27 em diante; só alcança lucros empresariais se você optar pela tributação pessoal	Aprovada, publicada no Diário Oficial em 22 de maio de 2026
Teto de dedução das despesas com residência assistida para idosos elevado de HK$100,000 para HK$110,000	YA 2026/27 em diante	Aprovada, publicada no Diário Oficial em 22 de maio de 2026
Mudanças no imposto do selo (stamp duty) (imóveis residenciais acima de HK$100 milhões, transferências intragrupo, transferências para REITs)	Transações imobiliárias e de grupos, não o imposto sobre lucros	Tratadas em legislação própria do imposto do selo; o aumento da alíquota para imóveis residenciais acima de HK$100 milhões foi aprovado em 20 de maio de 2026

As alíquotas do imposto sobre lucros não mudaram. No regime de dois níveis, um negócio não constituído como empresa continua pagando 7.5% sobre os primeiros HK$2 milhões de lucro tributável e 15% sobre o restante, e o resumo do Orçamento feito pela KPMG confirma que o Orçamento não propôs nenhuma alteração nessas alíquotas.

Esta não é a redução de HK$1,500 do ano passado

O teto muda a cada Orçamento. A tabela de reduções de imposto do GovHK mostra HK$6,000 por caso em 2022/23, HK$3,000 em 2023/24, HK$1,500 em 2024/25 e HK$3,000 em 2025/26. Para uma explicação geral de como a redução aparece no aviso de lançamento, veja o nosso guia anterior sobre a redução de 100% do imposto; para 2025/26, o seu aviso deve refletir o teto de HK$3,000, e não os HK$1,500 de 2024/25.

Quem a redução do imposto sobre lucros realmente alcança

A tabela complementar do Orçamento estima 170,800 empresas beneficiadas, sendo 130,300 pessoas jurídicas e 40,500 negócios não constituídos como empresa — contra cerca de 261,000 negócios desse tipo em Hong Kong no fim de 2025. As 57,900 empresas com lucro tributável de até HK$100,000 recebem uma redução média estimada de HK$2,000, o que elimina, em média, cerca de 52% do imposto delas. Em todas as faixas acima de HK$100,000, a média é o valor integral de HK$3,000. Com a alíquota de 7.5%, o teto cobre todo o imposto sobre lucros tributáveis de até HK$40,000.

O empresário individual precisa fazer algo para receber a redução única do imposto?

Não é necessário fazer nenhum pedido. As perguntas frequentes do IRD dizem que basta entregar normalmente a sua declaração individual (Tax Return – Individuals, BIR60) de 2025/26; o IRD aplica a redução no lançamento definitivo e revisa qualquer lançamento de 2025/26 emitido antes da alteração da lei. O empresário individual informa os lucros ou prejuízos de todos os seus negócios na Parte 5 do BIR60, e o prazo deste ano para empresários individuais foi 4 de agosto de 2026, ou 4 de setembro de 2026 para declarações entregues eletronicamente.

O que ainda falta fazer daqui até as suas datas de pagamento:

Confirme que a sua declaração de 2025/26 foi entregue. A redução é aplicada no lançamento definitivo; ela não dispensa uma declaração que ficou faltando.
Leia o cálculo do seu aviso de lançamento. A redução deve aparecer abatendo o imposto definitivo de 2025/26, não o imposto provisório de 2026/27.
Verifique se ela foi aplicada por negócio. A menos que você tenha optado pela tributação pessoal, o imposto sobre lucros de cada negócio individual deve ter a sua própria redução de até HK$3,000.
Pague o imposto provisório conforme cobrado. A redução não é motivo para suspender o pagamento do imposto provisório (holdover), embora os motivos habituais continuem valendo, como lucros que provavelmente ficarão abaixo de 90% dos do ano anterior.
Reavalie a tributação pessoal se você não fez a opção na Parte 7 do BIR60. Ainda é possível optar por escrito até a data mais tardia entre 31 de março de 2028 e dois meses após a emissão do seu aviso de lançamento.
Apresente impugnação em até um mês se os números estiverem errados. O GovHK informa que o IRD precisa receber a sua impugnação em até um mês após a data de emissão do aviso de lançamento.

Por que a redução corta o imposto definitivo, mas não o provisório

O imposto sobre lucros é cobrado em duas camadas. O guia resumido de tributos 2025-2026 do IRD (Brief Guide to Taxes 2025-2026) explica que, durante um ano de tributação, o imposto provisório é pago com base nos lucros apurados no ano anterior. Quando os lucros reais são apurados no ano seguinte, o imposto provisório pago é usado primeiro para quitar o imposto sobre lucros daquele ano, e o excedente vai para o imposto provisório do ano seguinte.

A medida única reduz o imposto definitivo de 2025/26. O seu imposto provisório de 2025/26 já tinha sido lançado, então as perguntas frequentes do IRD são diretas: pague em dia, ou serão tomadas medidas de cobrança (recovery action). O benefício chega até você pelo crédito — o que você pagou é abatido de uma conta definitiva menor, a sobra vai para o imposto provisório de 2026/27 e o que restar é restituído. O seu imposto provisório de 2026/27 não tem redução: nos exemplos ilustrativos do IRD, que usam o imposto sobre salários, a redução aparece apenas na coluna do imposto definitivo de 2025/26, nunca na coluna do imposto provisório de 2026/27. Para saber mais sobre o próprio sistema de duas camadas, veja o nosso guia sobre o imposto provisório de Hong Kong.

Exemplo prático: um negócio (valores ilustrativos)

Kelvin é videomaker freelancer, tem um único negócio individual e nenhuma outra renda. O lucro tributável dele em 2025/26 é de HK$260,000, e ele pagou HK$15,000 de imposto provisório sobre lucros de 2025/26 durante o ano. Como não tem outro negócio, é tributado pelas alíquotas de dois níveis.

Item	Sem a redução (HK$)	Com a redução (HK$)
Imposto sobre lucros de 2025/26 (HK$260,000 × 7.5%)	19,500	19,500
Menos: redução de 100% do imposto, com teto	—	(3,000)
Imposto definitivo de 2025/26	19,500	16,500
Menos: imposto provisório de 2025/26 já pago	(15,000)	(15,000)
Saldo do imposto de 2025/26	4,500	1,500
Imposto provisório de 2026/27 (com base nos lucros de 2025/26)	19,500	19,500
Total na guia de cobrança	24,000	21,000

Kelvin economiza HK$3,000, tudo na linha do imposto definitivo. Agora suponha que os lucros dele tivessem despencado para HK$40,000. O imposto de 2025/26, de HK$3,000, é totalmente eliminado, então nada dos HK$15,000 que ele pagou é necessário para 2025/26: o valor cobre primeiro o imposto provisório de 2026/27, de HK$3,000, e os HK$12,000 restantes são restituídos. Uma queda tão forte também teria sido motivo para pedir a tempo a suspensão do imposto provisório, mas simplesmente deixar de pagar só teria provocado medidas de cobrança.

Como funciona o teto de HK$3,000: por negócio, por contribuinte, por casal

O teto é "por caso", e o que conta como um caso depende do imposto:

Imposto sobre lucros: por negócio. As perguntas frequentes do IRD confirmam que, com dois negócios em 2025/26, você recebe uma redução de até HK$3,000 sobre o imposto sobre lucros de cada um. Uma sociedade (partnership) é um caso próprio, com uma redução de até HK$3,000.
Imposto sobre salários: por pessoa. Casais tributados em conjunto dividem um único teto de HK$3,000.
Emprego mais negócio: se você é tributado separadamente pelo imposto sobre salários e pelo imposto sobre lucros, recebe a redução em cada tipo de imposto.
Tributação pessoal: por optante. Toda a sua renda, incluindo os lucros empresariais, é somada, e a redução é de 100% do imposto apurado na tributação pessoal, limitada a HK$3,000 — e não reduções separadas por tipo de imposto. Se você optar em conjunto com o cônjuge, o casal divide um único teto de HK$3,000; se cada um optar separadamente, cada um tem o seu.

Ter dois registros comerciais traz uma segunda regra. As perguntas frequentes do IRD sobre as alíquotas de dois níveis tratam cada um dos seus negócios individuais como uma entidade separada e vinculada (connected entity). Só um deles pode optar pelas alíquotas de dois níveis; o outro paga 15% sobre todo o lucro tributável. Assim, o segundo negócio ganha o próprio teto de HK$3,000, mas perde a alíquota de 7.5%.

Exemplo prático: dois negócios versus tributação pessoal (valores ilustrativos)

Ada é solteira e tem dois negócios individuais, sem salário: um estúdio de fotografia com lucro tributável de HK$300,000 em 2025/26 e uma gráfica on-line com HK$120,000. Ela indica o estúdio para as alíquotas de dois níveis.

Item	Imposto sobre lucros em cada negócio (HK$)	Tributação pessoal (HK$)
Estúdio: HK$300,000 × 7.5%	22,500	—
Gráfica: HK$120,000 × 15%	18,000	—
Renda somada menos o abatimento básico de HK$132,000	—	288,000
Imposto antes da redução	40,500	30,960
Menos: redução de 100% do imposto	(6,000) — HK$3,000 por negócio	(3,000) — um caso
Imposto a pagar	34,500	27,960

O valor da tributação pessoal usa as alíquotas progressivas do imposto sobre salários (2%, 6%, 10% e 14% sobre faixas sucessivas de HK$50,000, depois 17%), que resultam em HK$16,000 sobre os primeiros HK$200,000 e HK$14,960 sobre os HK$88,000 restantes. Antes das reduções, a tributação pessoal economiza HK$9,540 para Ada. Depois delas, a economia cai para HK$6,540, porque, ao somar a renda, ela abre mão de um teto de HK$3,000. A tributação pessoal ainda vence aqui, mas a lição é geral: compare os dois caminhos depois das reduções, e não antes, porque cada negócio adicional acrescenta até HK$3,000 de redução que a tributação pessoal não consegue igualar. Como observa o guia resumido do IRD sobre tributação pessoal (A Brief Guide to Personal Assessment), optar pode não ser vantajoso para quem ganha mais, porque a alíquota progressiva marginal é maior do que a alíquota padrão. O nosso guia de tributação pessoal explica quem pode optar.

Guarde os registros que sustentam os números

Nenhuma dessas comparações ajuda se o seu lucro tributável estiver errado. O guia do IRD sobre o imposto sobre lucros para negócios não constituídos como empresa diz que todo dono de negócio deve manter registros, preparar demonstrações anuais e guardá-los por pelo menos 7 anos, mesmo quando a receita bruta é pequena. Dois negócios significam dois conjuntos de números bem organizados.

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Perguntas frequentes

Preciso pedir a redução de HK$3,000 do imposto em Hong Kong?

Não. Você entrega normalmente o BIR60 ou a declaração do imposto sobre lucros de 2025/26, e o IRD aplica a redução no seu lançamento definitivo, refazendo qualquer lançamento de 2025/26 emitido antes da promulgação da lei. Não existe formulário separado.

Por que o meu imposto provisório não foi reduzido pela redução de 2025/26?

Porque a redução vale apenas para o imposto definitivo de 2025/26. As perguntas frequentes do IRD dizem que você ainda precisa pagar em dia o imposto provisório de 2025/26; o valor pago é depois abatido do seu imposto definitivo de 2025/26 e do seu imposto provisório de 2026/27, e qualquer excedente é restituído.

Tenho dois registros comerciais. Recebo HK$3,000 em cada um?

No imposto sobre lucros, sim: as perguntas frequentes do IRD preveem uma redução de 100% do imposto sobre lucros devido por cada negócio, limitada a HK$3,000. Mas só um dos seus negócios individuais pode usar as alíquotas de dois níveis, e, na tributação pessoal, vale um único teto de HK$3,000.

A redução única do imposto vale se eu optar pela tributação pessoal?

Sim, mas ela é calculada sobre o imposto apurado na tributação pessoal, limitada a HK$3,000, em vez de separadamente sobre o imposto sobre salários e o imposto sobre lucros. Um casal que opta em conjunto divide um único teto de HK$3,000; cônjuges que optam separadamente recebem um cada.

A redução de 2025/26 é igual ao desconto do ano passado?

Funciona da mesma forma, mas é uma medida separada. O GovHK informa o teto de HK$1,500 para o YA 2024/25 e de HK$3,000 para o YA 2025/26, o ano abrangido pelo Orçamento 2026-27.

Resumo

A principal medida tributária do Orçamento 2026/27 de Hong Kong para empresários individuais já é lei e é automática: uma redução de 100% do imposto definitivo de 2025/26, limitada a HK$3,000, aplicada pelo IRD no seu lançamento definitivo. Ela não mexe no imposto provisório, então o dinheiro chega como um saldo menor ou uma restituição depois que os pagamentos provisórios são creditados. O teto é por negócio no imposto sobre lucros, mas por optante na tributação pessoal; por isso, se você tem dois negócios, compare os dois caminhos depois das reduções — você tem pelo menos até 31 de março de 2028 para optar pela tributação pessoal em 2025/26.

Orçamento 2026/27 de Hong Kong: a redução de HK$3,000 para empresários individuaisOrçamento 2026/27 de Hong Kong: a redução de HK...

Orçamento 2026/27 de Hong Kong: a redução de HK$3,000 para empresários individuais