Checklist de fechamento do ano para empreendedores individuais no Japão: inventário, depreciação e a dedução de ¥650.000 até 31 de dezembro (ano fiscal de 2026)

Este artigo reúne informações gerais sobre a preparação do fechamento do ano fiscal de 2026 (令和8年分) para empreendedores individuais (個人事業主) e freelancers no Japão. Não é uma consultoria tributária. Para conhecer as regras oficiais, consulte fontes como a Tax Answer nº 2072 da Agência Nacional de Impostos do Japão, “Dedução Especial da Declaração Azul” e o guia da Agência Nacional de Impostos “Como fazer o fechamento (edição declaração azul)”. Para decisões sobre o seu caso, procure a repartição fiscal (税務署) da sua região ou um contador tributário licenciado (税理士).

Para o empreendedor individual, a preparação do fechamento do ano acontece de verdade em dezembro, e não em fevereiro, quando começa o período da declaração. O imposto de renda é calculado sobre a renda do ano de 1º de janeiro a 31 de dezembro. O inventário, em princípio, é feito em 31 de dezembro, e saber se um gasto é despesa dedutível depende de a obrigação estar definida até 31 de dezembro. Recontar com precisão o estoque de um ano atrás depois da virada do ano, ou reconstruir um ano inteiro de transações para separar receitas e despesas, dá muito trabalho. Quanto mais você adiantar em dezembro, mais leves ficam fevereiro e março.

Além disso, 2026 é o último ano em que até a declaração em papel pode receber a Dedução Especial da Declaração Azul (青色申告特別控除) de ¥550.000. Seguindo os materiais da Agência Nacional de Impostos (NTA), este artigo organiza o que concluir até 31 de dezembro nesta ordem: fechamento de receitas e despesas, inventário, depreciação, rateio entre uso pessoal e empresarial e verificação dos requisitos da dedução de ¥650.000. Para o andamento do período de declaração de fevereiro a março, veja o nosso calendário de prazos da declaração final.

Pontos principais

• O inventário é, em princípio, feito com a contagem física do estoque em 31 de dezembro. Se você não comunicou um método de avaliação, o estoque é avaliado pelo método do último preço de compra (最終仕入原価法), ou seja, o preço unitário da compra mais próxima do fim do ano × a quantidade.
• O trabalho entregue em dezembro é receita de 2026, mesmo que a fatura seja emitida em janeiro. Por outro lado, uma despesa cuja obrigação ficou definida até 31 de dezembro é despesa de 2026, mesmo que ainda não tenha sido paga.
• Para quem faz a declaração azul, a regra especial para ativos depreciáveis de pequeno valor passou a abranger itens abaixo de ¥400.000 (até ¥3.000.000 no total) adquiridos a partir de 1º de abril de 2026, mas a despesa entra no ano em que você começa a usar o bem no negócio.
• Para o ano fiscal de 2026, a Dedução Especial da Declaração Azul continua nos valores atuais de ¥650.000, ¥550.000 e ¥100.000. O valor de ¥650.000 exige entregar dentro do prazo pelo e-Tax (até 15 de março de 2027) ou manter livros eletrônicos qualificados (“superiores”).
• A partir do ano fiscal de 2027 (令和9年分), o teto para declarações em papel passa a ser de ¥100.000. Se a meta for a dedução de ¥750.000 com livros eletrônicos superiores, os requisitos precisam ser cumpridos “desde o início do período de tributação”, então decida em dezembro como vai escriturar os livros a partir de 1º de janeiro de 2027.

Por que 31 de dezembro é a data de fechamento do empreendedor individual

O guia da NTA “Como fazer o fechamento (edição declaração azul)” apresenta o processo como “escrituração diária → fechamento (fim do ano) → declaração final (fevereiro a março)”. Em fevereiro e março, o que se faz é preparar e entregar a declaração. O fechamento, que fornece a base para ela, é trabalho de fim de ano. Há três áreas principais em que 31 de dezembro é a referência.

• Estoque: o inventário é, em princípio, feito em 31 de dezembro.
• Despesas: um valor é despesa dedutível se, até 31 de dezembro daquele ano, (1) a obrigação tiver surgido, (2) tiver ocorrido o fato que exige a prestação específica e (3) o valor puder ser calculado de forma razoável (NTA nº 2210). O critério não é se você já pagou.
• Ativos: bens depreciáveis, como um computador, viram despesa a partir do ano em que entram em uso no negócio, e não do ano em que foram comprados.

O período de declaração vai, em princípio, de 16 de fevereiro a 15 de março do ano seguinte (NTA nº 2020). Para o ano fiscal de 2026, isso significa de terça-feira, 16 de fevereiro, a segunda-feira, 15 de março de 2027. Como o valor da dedução muda conforme você entrega pelo e-Tax ou em papel, vale a pena definir também a forma de entrega ainda em dezembro.

Checklist de fechamento até 31 de dezembro (receitas, despesas, inventário, depreciação, rateio)

1. Confira os livros com os recibos e totalize cada conta

Compare os lançamentos dos livros com os registros de origem (notas de entrega, faturas, recibos etc.) e corrija os erros que encontrar. Depois, totalize cada conta de janeiro a dezembro. Se você terminar esta etapa na primeira metade de dezembro, no fim do ano bastará ajustar as diferenças.

2. Feche as receitas: não esqueça o que foi entregue em dezembro e faturado em janeiro

Tudo o que foi vendido durante o ano é receita daquele ano, mesmo que o pagamento ainda não tenha sido recebido. O material da NTA usa o exemplo de quem fecha no dia 20 de cada mês, fatura no dia 25 e recebe no dia 10 do mês seguinte: o que foi entregue de 21 a 31 de dezembro é lançado como contas a receber (receita) com data de 31 de dezembro, mesmo sem fatura emitida. Freelancers que fecham no fim do mês e faturam no mês seguinte precisam ter atenção redobrada para não deixar de fora a receita de dezembro. Por outro lado, adiantamentos recebidos por algo que ainda não foi entregue ficam fora da receita daquele ano.

3. Feche as despesas: organize despesas a pagar e despesas antecipadas

• Despesas a pagar: valores como o aluguel de dezembro que não foram pagos dentro do ano entram como despesa a pagar e são deduzidos naquele ano. No caso de despesas pequenas, não há problema em pular esse ajuste e deduzir apenas o que foi efetivamente pago.
• Despesas antecipadas: se uma despesa paga dentro do ano incluir valores referentes ao ano seguinte ou posteriores, essa parte é, em princípio, despesa do ano seguinte ou posterior. No entanto, o custo de serviços a serem recebidos dentro de 1 ano da data de pagamento pode ser deduzido no ano do pagamento, desde que você faça isso de forma contínua todos os anos (Circular Básica do Imposto de Renda 37-30-2).
• 4ª parcela do imposto sobre ativos fixos: a 4ª parcela, com vencimento em fevereiro do ano seguinte, pode ser tratada como despesa a pagar do ano corrente ou como despesa do ano seguinte (só a parte de uso no negócio é dedutível).

4. Faça o inventário em 31 de dezembro (o básico do inventário para empreendedores individuais)

O custo das mercadorias vendidas não é simplesmente o total de compras do ano. Ele é calculado pela fórmula abaixo, e a mesma lógica vale para materiais de consumo.

Custo das mercadorias vendidas = estoque inicial (início do ano) + compras do ano − estoque final (fim do ano)

• O que contar: além de mercadorias, produtos e matérias-primas, entram no inventário materiais de consumo como embalagens, gasolina e material de escritório, e pequenos equipamentos ainda não usados, como os de custo inferior a ¥100.000. Materiais de consumo que não aumentaram de forma notável em relação a um ano normal podem ficar fora da contagem.
• Quando: em princípio, em 31 de dezembro. Se não for possível, faça a contagem no dia mais próximo possível, antes ou depois, calcule o estoque em 31 de dezembro com base nas transações entre esse dia e 31 de dezembro e deixe claro o método de cálculo.
• Como: conte fisicamente as quantidades por tipo, qualidade, modelo etc. e registre a quantidade, o preço unitário e o valor em uma planilha de inventário.
• Avaliação: se você não comunicou um método de avaliação, use o método do último preço de compra (preço unitário da compra feita mais perto do fim do ano × quantidade no fim do ano). Itens danificados ou encalhados podem ser avaliados pelo valor de venda possível em 31 de dezembro.

Para mudar o método de avaliação escolhido, é preciso um pedido de aprovação de alteração, e não uma simples comunicação (NTA A1-17). Dezembro não é época de mudar de método, e sim de contar corretamente com o método que você já tem.

5. Revise a depreciação

Bens do negócio, como computadores e carros, viram despesa dividindo-se o custo de aquisição ao longo da vida útil legal e deduzindo uma parte a cada ano (NTA nº 2100). Em dezembro, abra o seu registro de ativos fixos e verifique o seguinte.

• Bens comprados no meio do ano são proporcionais aos meses: divida a depreciação de um ano inteiro por 12 e multiplique pelo número de meses em que o bem foi usado no negócio naquele ano (NTA nº 2106).
• Abaixo de ¥100.000, ou com vida útil inferior a 1 ano: o valor total é dedutível no ano em que você começa a usar o bem no negócio.
• De ¥100.000 a menos de ¥200.000: você pode optar por tratá-lo como ativo de depreciação em bloco (一括償却資産) e deduzir 1/3 do total por ano, ao longo de 3 anos.
• Regra especial para ativos depreciáveis de pequeno valor (declaração azul): quem faz a declaração azul e cumpre certos requisitos pode deduzir o custo total, até ¥3.000.000 no total, no ano em que os bens entram em uso no negócio. Para aquisições a partir de 1º de abril de 2026, a regra passou a abranger itens de ¥100.000 a menos de ¥400.000 (para aquisições até 31 de março de 2026: de ¥100.000 a menos de ¥300.000). Assim, o mesmo computador de ¥350.000 não se enquadra se comprado em março de 2026, mas se enquadra se comprado em maio.
• Com ou sem imposto: o valor é avaliado conforme o seu método contábil. Quem é isento do imposto sobre consumo usa o valor com imposto incluído.

Se for comprar equipamentos às pressas no fim do ano, confirme que eles chegaram e que você realmente começou a usá-los até 31 de dezembro.

6. Some o rateio entre uso pessoal e empresarial do ano inteiro

Nos gastos mistos, pessoais e do negócio (家事関連費), como aluguel e contas de consumo de uma casa que também serve de escritório, só a parte do negócio é dedutível. A NTA afirma que isso se limita aos valores que, com base em registros de transações e documentos semelhantes, podem ser claramente separados como diretamente necessários ao negócio (nº 2210). A Circular Básica do Imposto de Renda 45-2 verifica se a parte necessária ao negócio passa de 50%, mas acrescenta que, mesmo com 50% ou menos, a parte que puder ser claramente separada pode ser deduzida.

Não é preciso ratear todo mês. O exemplo de escrituração da NTA desconta a parte pessoal de uma só vez no fim do ano, com um lançamento em 31 de dezembro como “Conta de água, exclusão da parte pessoal (60.000 × 80% pessoal) △48.000” (o sinal △ indica dedução). Faça o rateio com um critério adequado, como área de uso, valor segurado ou horas de iluminação. Use dezembro para reunir os totais do ano de aluguel, eletricidade e telefone e internet, junto com a justificativa das proporções. Explicamos como definir as proporções em como calcular o rateio entre uso pessoal e empresarial (家事按分).

Confira os requisitos da dedução de ¥650.000 da declaração azul (ano fiscal de 2026)

Para o ano fiscal de 2026, a Dedução Especial da Declaração Azul mantém as três faixas atuais (NTA nº 2072).

• Perdeu o prazo, cai para ¥100.000: as faixas de ¥550.000 e ¥650.000 exigem entrega dentro do prazo, e mesmo uma declaração de restituição precisa ser entregue até 15 de março do ano seguinte.
• Sem dados em imagem pelo e-Tax: não é possível enviar as demonstrações financeiras como arquivo de imagem. O serviço on-line de preparação de declarações da NTA também permite criar e enviar os dados das demonstrações da declaração azul.
• Quem optou pela regra especial do regime de caixa não pode receber a dedução de ¥550.000 ou de ¥650.000.
• Os livros eletrônicos superiores valem para os livros “daquele ano”: é preciso manter o diário e o razão geral daquele ano atendendo a requisitos como histórico de correções, exclusões e inclusões, vínculo entre os livros e busca por data, valor e contraparte. Em dezembro, o caminho realista para os ¥650.000 é o e-Tax.

O que muda a partir do ano fiscal de 2027: decida em dezembro como serão os livros a partir de 1º de janeiro

Com a reforma tributária do ano fiscal de 2026 (令和8年度税制改正), a NTA informa que a Dedução Especial da Declaração Azul mudará da seguinte forma a partir do ano fiscal de 2027 (folheto da NTA).

• ¥750.000: partidas dobradas e e-Tax, mais a manutenção de livros eletrônicos superiores ou o “armazenamento digital contínuo” (guardar dados de transações eletrônicas em um sistema que atenda aos padrões definidos pelo Comissário da NTA), com a entrega da comunicação dentro do prazo.
• ¥650.000: partidas dobradas e e-Tax.
• ¥100.000: partidas dobradas, mas com declaração em papel. A dedução de ¥100.000 com escrituração simplificada fica restrita, entre outros casos, a quem teve receita de renda empresarial ou imobiliária de até ¥10.000.000 dois anos antes.

O ponto fácil de passar despercebido é que, na via dos livros eletrônicos superiores para os ¥750.000, a NTA exige que os livros sejam mantidos e guardados conforme os requisitos “desde o início do período de tributação”. Se a meta for os ¥750.000 com livros eletrônicos superiores no ano fiscal de 2027, será preciso escriturar tudo, desde o primeiro lançamento de 1º de janeiro de 2027, em um software contábil que atenda aos requisitos. Faça a troca ou a configuração do software ainda em dezembro.

Exemplo prático: o dezembro de A, que vende utilidades domésticas pela internet (valores fictícios)

Todos os valores abaixo são um exemplo fictício, apenas para ilustração. A é empreendedor individual na declaração azul, vende utilidades domésticas pela internet e usa um cômodo de casa como espaço de trabalho e estoque. A é isento do imposto sobre consumo e faz a escrituração por partidas dobradas em um software contábil.

Há três pontos a destacar. Primeiro, se o inventário de fim de ano for ignorado, o estoque final de ¥76.600 não é subtraído do custo das mercadorias vendidas (que passaria a ¥1.432.000), e a renda fica subestimada em ¥76.600. Segundo, a receita de ¥85.000 e o frete de ¥18.000 dos envios do fim de dezembro pertencem a 2026, mesmo que o dinheiro entre ou saia em janeiro. Por fim, sem a regra especial, o notebook seria depreciado ao longo da vida útil legal de 4 anos (computadores), e só 2 meses, novembro e dezembro, seriam dedutíveis em 2026. Se ele tivesse chegado e entrado em uso em janeiro, ficaria para o ano fiscal de 2027.

Vale lembrar que a diferença entre as deduções de ¥650.000 e ¥550.000 é de ¥100.000 abatidos da renda. Quanto isso altera o imposto depende da sua renda e da sua alíquota.

Antecipe a organização dos recibos para dezembro

O que mais toma tempo no fechamento não são os cálculos, e sim procurar onde foram parar os recibos de um ano inteiro. Com o Denpyo, basta fotografar recibos e faturas com o celular para a IA ler a data, o fornecedor, o valor e a conta contábil, além de mostrar uma estimativa da economia de imposto de cada despesa. Os dados podem ser exportados para o seu contador ou software contábil, então servem diretamente para a conferência de fim de ano. Para gastos sobre os quais você tem dúvida, use o verificador de despesas dedutíveis gratuito; para comparar as deduções de ¥650.000 e ¥550.000, use a calculadora de imposto de renda com uma diferença de ¥100.000 na renda.

Perguntas frequentes (FAQ)

Freelancers que não têm estoque também precisam fazer inventário?

Se você não tem mercadorias para venda, não há estoque de mercadorias para contar. Mas materiais de consumo como embalagens e material de escritório, e equipamentos ainda não usados de custo inferior a ¥100.000, também fazem parte do inventário. Ainda assim, materiais de consumo que não aumentaram de forma notável em relação a um ano normal podem ficar fora da contagem.

E se eu não conseguir fazer o inventário em 31 de dezembro?

Faça a contagem no dia mais próximo possível, antes ou depois de 31 de dezembro, e calcule o estoque em 31 de dezembro com base nas transações entre esse dia e 31 de dezembro. Também é preciso deixar claro o método de cálculo.

Se eu entregar em dezembro e faturar em janeiro, a receita é de qual ano?

Se a entrega foi feita dentro do ano, a receita é daquele ano, mesmo antes da fatura. O material da NTA também traz o exemplo de lançar o que foi entregue de 21 a 31 de dezembro como contas a receber com data de 31 de dezembro. Isso vale mesmo que o pagamento chegue no ano seguinte.

No ano fiscal de 2026, ainda é possível receber a Dedução Especial da Declaração Azul de ¥550.000 com declaração em papel?

Sim. Se você fizer a escrituração por partidas dobradas, anexar o balanço patrimonial, a demonstração de resultados e demais documentos e entregar até 15 de março de 2027, recebe ¥550.000 mesmo em papel. Enviando pelo e-Tax, ou mantendo livros eletrônicos superiores e entregando a comunicação dentro do prazo, o valor passa a ¥650.000. A partir do ano fiscal de 2027, o teto para declarações em papel passa a ser de ¥100.000.

Preciso calcular o rateio entre uso pessoal e empresarial todo mês?

Não. O exemplo de escrituração da NTA desconta a parte pessoal de uma só vez em 31 de dezembro, com base no uso real. Defina a proporção com um critério adequado, como área de uso ou horas de iluminação, e guarde a justificativa.

Resumo

A preparação do fechamento do empreendedor individual é o trabalho de “fechar os livros” tendo 31 de dezembro como data de referência. Reúna as receitas entregues e as despesas com obrigação definida dentro do ano, conte o estoque para fechar o custo das mercadorias vendidas e atualize um ano inteiro do registro de ativos fixos e do rateio. Se tudo isso for concluído dentro do ano, em fevereiro e março restará apenas preparar e entregar a declaração. Depois do fechamento, os documentos de fechamento, como os livros e as planilhas de inventário, devem, em princípio, ser guardados por 7 anos.

O ano fiscal de 2026 é o último em que a declaração em papel ainda pode receber a dedução de ¥550.000 (¥650.000 pelo e-Tax). A partir do ano fiscal de 2027, o teto para declarações em papel passa a ser de ¥100.000, e buscar os ¥750.000 com livros eletrônicos superiores depende de como você escritura os livros a partir de 1º de janeiro. Conclua o fechamento deste ano e a preparação do próximo no mesmo mês de dezembro.

Fontes

• Agência Nacional de Impostos do Japão, Tax Answer nº 2072: Dedução Especial da Declaração Azul
• Agência Nacional de Impostos do Japão, “Como fazer o fechamento (edição declaração azul)” (PDF)
• Agência Nacional de Impostos do Japão, “Como fazer a escrituração (edição declaração azul)” (PDF)
• Agência Nacional de Impostos do Japão, “Aplique a Dedução Especial da Declaração Azul de ¥750.000 com livros eletrônicos superiores ou armazenamento digital contínuo!” (PDF)
• Agência Nacional de Impostos do Japão, Tax Answer nº 2210: Noções sobre despesas dedutíveis
• Agência Nacional de Impostos do Japão, Tax Answer nº 2100: Visão geral da depreciação
• Agência Nacional de Impostos do Japão, Tax Answer nº 2106: Depreciação pelos métodos linear e de saldo decrescente
• Agência Nacional de Impostos do Japão, “Tabela de vida útil dos principais ativos depreciáveis” (PDF)
• Agência Nacional de Impostos do Japão, A1-17: Comunicação do método de avaliação de estoques no imposto de renda
• Agência Nacional de Impostos do Japão, Circular Básica do Imposto de Renda 37-30-2 (despesas antecipadas de curto prazo)
• Agência Nacional de Impostos do Japão, Circular Básica do Imposto de Renda 45-1 e 45-2 (gastos mistos, pessoais e do negócio)
• Agência Nacional de Impostos do Japão, Tax Answer nº 2020: Declaração final de imposto