Orçamento 2027 da Malásia: guia para freelancers e PMEs

Este artigo traz informações gerais para freelancers, empresários individuais e donos de pequenos negócios na Malásia. Não é assessoria tributária. As medidas do Orçamento 2027 (Budget 2027) são propostas até que a lei que as implementa entre em vigor. As fontes oficiais são as medidas tributárias do Orçamento 2027 do Ministério das Finanças da Malásia e a receita federal da Malásia (Lembaga Hasil Dalam Negeri, LHDN / HASiL). Confirme sua situação com o LHDN ou com um agente tributário antes de agir.

Se você trabalha como freelancer, toca um negócio de uma pessoa só ou é dono de uma pequena Sdn Bhd (sociedade de capital fechado), as mudanças do Orçamento 2027 da Malásia nos impostos são, em geral, boas notícias, mas chegam mais tarde do que as manchetes dão a entender. O primeiro-ministro e ministro das Finanças, Anwar Ibrahim, apresentou o Orçamento 2027 ao Dewan Rakyat (a câmara baixa do Parlamento) na sexta-feira, 9 de outubro de 2026. A dedução individual sobe pela primeira vez desde 2010, duas faixas de renda ficam mais baratas, as pequenas empresas ganham uma alíquota menor e várias deduções do dia a dia ficam mais amplas. Quase tudo está proposto a partir do ano de avaliação fiscal (YA) 2027, ou seja, a renda que você recebe em 2027 e declara em 2028. Este guia lê as medidas diretamente no apêndice de medidas tributárias do Ministério das Finanças e as organiza de acordo com quem elas realmente alcançam.

Pontos principais

A dedução individual e de dependentes deve subir de RM9,000 para RM12,000 a partir do YA2027, a primeira mudança desde o YA2010.
A alíquota para residentes sobre renda tributável de RM70,001–RM100,000 deve cair de 19% para 18%, e uma nova faixa de RM100,001–RM150,000 seria tributada a 24% em vez de 25%, a partir do YA2027.
Pequenas empresas e LLPs (sociedades de responsabilidade limitada) qualificadas devem pagar 14% sobre os primeiros RM150,000 e 16% sobre RM150,001–RM600,000 a partir do YA2027; empresários individuais são tributados como pessoas físicas e não têm direito a essa alíquota.
O Orçamento 2027 não traz nenhuma medida nova sobre fatura eletrônica; a mudança que importa é a elevação do limite de isenção do LHDN de RM1 milhão para RM3 milhões a partir de 1º de setembro de 2026, anunciada separadamente.
Sua renda de 2026, declarada em 2027, continua sendo apurada com a dedução de RM9,000 e as alíquotas atuais.

As mudanças de cukai (impostos) da Belanjawan 2027 são propostas, não lei (ainda)

O discurso do Orçamento anuncia a política; as mudanças tributárias só ganham efeito legal depois que a legislação de implementação estiver em vigor, o que, no caso do imposto de renda, significa um projeto de Lei de Finanças (Finance Bill) aprovado pelo Parlamento. Como observa o Baker McKenzie, as propostas “estão sujeitas à promulgação da legislação pertinente”. No momento em que escrevemos (1º de novembro de 2026), ainda não vimos esse projeto, então trate todos os números abaixo como propostos.

O segundo ponto a acertar é o ano. A maioria das medidas diz “a partir do ano de avaliação 2027”. O programa de entrega de declarações do LHDN mostra como funciona o ciclo: o Formulário B (Form B) do YA2025, destinado a pessoas físicas residentes que exercem atividade empresarial, venceu em 30 de junho de 2026. Seguindo o mesmo padrão, o YA2027 abrange a renda que você recebe em 2027, e você pede as novas deduções ao declarar em 2028. Quando declarar em 2027 a renda de 2026, você ainda usa a dedução de RM9,000 e a tabela de alíquotas atual. Nosso guia sobre como pedir as deduções pessoais de 2026 continua válido para essa declaração.

Dedução pessoal e alíquotas do imposto de renda no Orçamento 2027

Para fins fiscais, empresários individuais são pessoas físicas. O LHDN descreve o Formulário B como a declaração do “indivíduo residente que exerce atividade empresarial”, então o lucro do seu negócio cai na mesma tabela progressiva de um salário. Por isso, as medidas para pessoas físicas são as que mais importam para freelancers.

Dedução pessoal. A dedução individual e de dependentes está em RM9,000 desde o YA2010. O Orçamento 2027 propõe RM12,000 a partir do YA2027. Para um residente, isso tira mais RM3,000 da renda tributável antes da aplicação de qualquer alíquota.

Alíquotas. As mudanças propostas na tabela para pessoas físicas residentes, todas a partir do YA2027:

Renda tributável (RM)	Alíquota atual	Proposta a partir do YA2027
70,001 – 100,000	19%	18%
100,001 – 150,000	25%	24% (nova faixa)
150,001 – 400,000	25%	25% (sem mudança)
600,001 – 1,000,000	28%	28%
Acima de 1,000,000	28% até RM2,000,000; depois, 30%	30%

As faixas que não aparecem (de RM0 a RM70,000, e de RM400,001 a RM600,000, a 26%) não mudam. No topo, a alíquota de 30% passaria a valer acima de RM1 milhão, e não acima de RM2 milhões. A própria estimativa do governo no discurso do Orçamento é que a dedução maior e as alíquotas menores, juntas, darão a cerca de 5 milhões de contribuintes uma renda disponível adicional de até RM1,600.

As deduções ampliadas que freelancers realmente vão usar

Várias deduções existentes mantêm seus limites, mas passam a cobrir mais gastos a partir do YA2027:

Estilo de vida (RM2,500, limite inalterado) — passa a cobrir também assinaturas de softwares e aplicativos de IA para uso pessoal, do cônjuge ou dos filhos, além da adoção de animais em abrigos registrados e de serviços veterinários registrados de vacinação e castração.
Estilo de vida ligado a esportes (RM1,000, limite inalterado) — inclui tênis esportivos, com teto de RM300 dentro dos RM1,000.
Mensalidades de educação e capacitação (RM7,000) — cursos reconhecidos do nível Certificate ao doutorado (PhD) em qualquer área (abaixo do mestrado, a dedução era limitada a áreas específicas); requalificação TVET (ensino técnico e profissional) para você ou seu cônjuge até RM3,000; e até RM2,000 para cursos não ligados ao trabalho para você ou seu cônjuge, ou aulas e reforço escolar dos filhos em STEM, artes, idiomas ou religião.
Saúde e bem-estar (RM10,000) — a antiga dedução médica, com novo nome, passa a incluir cuidados pós-parto prestados por um centro de resguardo (confinement centre) ou profissional qualificado, até RM3,000, e incorpora os equipamentos de amamentação (RM1,000).
Pais e avós (RM8,000) — o cuidado em casa, em centro-dia ou em instituição residencial pode ser de qualquer tipo, não apenas médico, e deixa de exigir a confirmação de um médico registrado. É preciso apresentar a declaração por escrito do cuidador ou a autorização de trabalho dele, além dos recibos.
Turismo doméstico (até RM1,000) — ingressos de atrações e programas culturais, prorrogado para o YA2027.
SOCSO, a seguridade social (RM350, mais uma nova parcela de RM150) — a dedução de RM350 passa a cobrir as contribuições obrigatórias ao LINDUNG Kendiri nos três setores obrigatórios (transporte de passageiros, transporte de cargas ou de comida e ambulantes), e até RM150 adicionais cobrem contribuições voluntárias ao LINDUNG 24 e ao LINDUNG Kendiri nos 17 setores não obrigatórios.

Repare que a dedução para IA foi redigida para uso pessoal. Uma assinatura contratada integral e exclusivamente para gerar a receita do seu negócio é despesa empresarial nos termos da seção 33 da Lei do Imposto de Renda de 1967 (Income Tax Act 1967), então registre as duas coisas separadamente.

Medidas do Orçamento 2027 para PMEs na Malásia: o que chega aos micronegócios

Alíquotas menores para MPMEs, para empresas e LLPs. O apêndice de medidas tributárias define as MPMEs (micro, pequenas e médias empresas, ou MSMEs) como empresas com capital social ordinário integralizado de até RM2,5 milhões, ou LLPs com aportes de capital de até RM2,5 milhões, com faturamento anual de no máximo RM50 milhões. As demais condições previstas em lei continuam valendo. A partir do YA2027, as alíquotas propostas são:

Primeiros RM150,000 de renda tributável: 15% → 14%
De RM150,001 a RM600,000: 17% → 16%
Acima de RM600,000: 24%, sem mudança

O discurso estima o benefício em até RM6,000 por ano para mais de 300 mil MPMEs. Se você atua como empresário individual, esse corte não chega até você. Seu ganho vem das mudanças para pessoas físicas descritas acima.

Ativos de pequeno valor. A partir do YA2027, o valor de cada ativo que pode ser baixado integralmente como ativo de pequeno valor deve subir de RM2,000 para RM3,000. Para empresas que não são MPMEs, o teto anual total subiria de RM20,000 para RM30,000. Pelas regras atuais do Parecer Normativo (Public Ruling) nº 4/2026 do LHDN, apenas as micro, pequenas e médias empresas qualificadas não têm limite anual; as demais empresas e LLPs estão limitadas a RM20,000 por ano. Os documentos do Orçamento descrevem o novo teto apenas em termos de empresas, então empresários individuais e LLPs devem conferir no texto final do projeto de Lei de Finanças como o teto se aplica a eles.

Depreciação acelerada (ACA) prorrogada. A Accelerated Capital Allowance (ACA) sobre gastos qualificados, incluindo instalações e máquinas em geral compradas de fabricantes locais, equipamentos de TIC e pacotes de software (20% de dedução inicial mais 40% de dedução anual, de modo que o custo é baixado em até dois anos), deve ser prorrogada para gastos realizados de 1º de janeiro de 2027 a 31 de dezembro de 2030. O apêndice a descreve como um incentivo para empresas.

Documentação de financiamento P2P mais barata. Contratos de empréstimo ou financiamento P2P entre MPMEs e investidores hoje têm isenção total do imposto do selo (stamp duty) até 31 de dezembro de 2026. De 1º de janeiro de 2027 a 31 de dezembro de 2030, o imposto do selo sobre esses contratos deve ficar em apenas RM10.

Se você tem funcionários. A partir do YA2028, o Orçamento propõe que empresas que não são MPMEs só possam deduzir do imposto os salários pagos por meio de instituições financeiras ou instrumentos de pagamento sem dinheiro vivo. Fora da área tributária, o salário mínimo deve subir de RM1,700 para RM2,000 a partir de junho de 2027, com isenção para MPMEs com faturamento anual abaixo de RM50 milhões, “para dar margem ao ajuste”.

SST e fatura eletrônica: o que o Orçamento 2027 mudou e o que não mudou

SST (imposto sobre vendas e serviços). Os itens de tributação indireta no apêndice de medidas tributárias são poucos. O imposto sobre serviços de cuidado de idosos deve cair de 8% para 6% a partir de 1º de janeiro de 2027, com isenção total para mensalidades anuais de até RM96,000 por pessoa em centros registrados conforme as leis de cuidados aplicáveis. Além disso, comerciantes e distribuidores locais que pagaram imposto sobre vendas em máquinas, peças de reposição e equipamentos fornecidos a fabricantes (e em certos insumos para medicamentos, ração animal, fertilizantes e pesticidas) ganham um mecanismo de restituição a partir de 1º de janeiro de 2027. Um terceiro item eleva para RM10,000 o valor dos bens que visitantes podem levar de Langkawi e Labuan sem imposto de importação e imposto sobre vendas, a partir de 1º de janeiro de 2027. A Deloitte observou a ausência do tão discutido modelo híbrido SST–GST. Fora desses setores, sua situação de SST não muda. Nosso guia de SST para freelancers cobre o básico.

Fatura eletrônica. Nem o discurso do Orçamento nem o apêndice de medidas tributárias trazem qualquer medida sobre fatura eletrônica. A mudança que importa veio separadamente: em um comunicado à imprensa de 30 de agosto de 2026, após o discurso do primeiro-ministro no Dia Nacional, o LHDN anunciou que o governo havia concordado em elevar o limite de implementação da fatura eletrônica (e-Invoice) de RM1 milhão para RM3 milhões, com vigência a partir de 1º de setembro de 2026. MPMEs com receita ou vendas anuais abaixo de RM3 milhões não são obrigadas a implementar a fatura eletrônica; o LHDN contabiliza mais de 1,1 milhão de empresas isentas, e o governo continua incentivando a adoção voluntária. Confira as condições na orientação do LHDN sobre fatura eletrônica antes de contar com a isenção; os detalhes estão no microsite de e-Invoice.

O que fazer antes do fim de 2026

Declare 2026 pelas regras atuais. Sua renda de 2026 usa a dedução de RM9,000 e as faixas vigentes.
Abra uma pasta de deduções de 2027. Guarde, desde janeiro, os recibos de assinaturas pessoais de IA, tênis esportivos, vacinação ou adoção de animais, cuidados pós-parto, reforço escolar dos filhos e cuidados com os pais.
Separe assinaturas pessoais e empresariais. Ferramentas de trabalho são despesas do negócio; as pessoais entram na dedução de estilo de vida.
Donos de Sdn Bhd ou LLP: confirmem com seu agente tributário o enquadramento como MPME antes de contar com a alíquota de 14%.
Verifique sua situação quanto à fatura eletrônica com base no limite de RM3 milhões, e não no antigo limite de RM1 milhão.
Acompanhe o projeto de Lei de Finanças e confira se as medidas em que você baseia seu planejamento sobreviveram sem alterações.

Exemplo prático: uma freelancer e uma pequena Sdn Bhd

Valores apenas ilustrativos, usando a tabela atual e a tabela proposta para o YA2027 com a mesma renda nos dois anos. Abatimentos (rebates), zakat e outras deduções foram ignorados para deixar a conta visível.

Aisyah, empresária individual. Aisyah é designer gráfica freelancer em Penang. Depois das despesas dedutíveis do negócio, sua renda empresarial é de RM110,000. Ela pede a dedução pessoal e RM2,500 da dedução de estilo de vida.

Regras atuais: RM110,000 − RM9,000 − RM2,500 = renda tributável de RM98,500. O imposto é de RM3,700 sobre os primeiros RM70,000 mais 19% de RM28,500 (RM5,415) = RM9,115.
Regras propostas para o YA2027: RM110,000 − RM12,000 − RM2,500 = renda tributável de RM95,500. O imposto é de RM3,700 mais 18% de RM25,500 (RM4,590) = RM8,290.

Mesma renda, RM825 a menos de imposto: cerca de dois terços vêm da dedução maior e um terço da alíquota de 18%. Uma assinatura pessoal de IA em 2027 ficaria dentro do teto de RM2,500 da dedução de estilo de vida dela, e não somada a ele.

Kedai Rimba Sdn Bhd, MPME qualificada. Um pequeno varejista on-line com renda tributável de RM200,000:

Alíquotas atuais: 15% de RM150,000 (RM22,500) + 17% de RM50,000 (RM8,500) = RM31,000.
Alíquotas propostas para o YA2027: 14% de RM150,000 (RM21,000) + 16% de RM50,000 (RM8,000) = RM29,000.

São RM2,000 a menos de imposto. O máximo de RM6,000 só é atingido com RM600,000 de renda tributável.

Organizando os recibos de 2027

A maior parte dos ganhos do Orçamento 2027 depende dos recibos que você junta ao longo de 2027, bem antes de declarar. O Denpyo cuida dessa parte: fotografe um recibo e a IA extrai a data, o fornecedor, o valor e o imposto, mostra a economia tributária estimada e exporta um arquivo organizado para o seu contador. Para fazer as suas próprias contas, experimente a calculadora de imposto de renda gratuita. Se estiver em dúvida se uma compra é despesa do negócio ou item de dedução pessoal, o verificador de dedutibilidade de despesas dá um ponto de partida.

Perguntas frequentes

Quando começa a dedução pessoal de RM12,000 na Malásia?

Ela está proposta a partir do ano de avaliação 2027, que abrange a renda recebida em 2027 e pedida na declaração de 2028. Quando você declarar em 2027 a renda de 2026, a dedução ainda será de RM9,000. Ela também depende de o Parlamento aprovar o projeto de Lei de Finanças que implementa o Orçamento 2027.

Empresários individuais têm direito à alíquota de 14% para PMEs no Orçamento 2027?

Não. As alíquotas para MPMEs valem para empresas e sociedades de responsabilidade limitada qualificadas. O empresário individual entrega o Formulário B como pessoa física residente, então o lucro do negócio é tributado pela tabela de pessoas físicas. Em vez disso, empresários individuais se beneficiam da dedução de RM12,000 e das faixas de 18% e 24%.

Posso deduzir assinaturas de aplicativos de IA em 2027?

A partir do YA2027, a dedução de estilo de vida deve passar a cobrir assinaturas de softwares e aplicativos de IA para uso pessoal, do cônjuge ou dos filhos. Ela divide o limite atual de RM2,500 da dedução de estilo de vida. Assinaturas usadas integral e exclusivamente no seu negócio são despesas empresariais, e não itens de dedução.

O Orçamento 2027 mudou as alíquotas de SST?

Só de forma pontual. O imposto sobre serviços de cuidado de idosos cai de 8% para 6% a partir de 1º de janeiro de 2027, com isenção para mensalidades anuais de até RM96,000 por pessoa em centros registrados. Comerciantes que pagaram imposto sobre vendas em certos fornecimentos a fabricantes ganham um mecanismo de restituição, e a cota de isenção para bens levados de Langkawi e Labuan sobe para RM10,000. Nenhuma outra mudança de alíquota de SST aparece no apêndice de medidas tributárias.

O Orçamento 2027 mudou o limite da fatura eletrônica?

Não. O Orçamento não contém nenhuma medida sobre fatura eletrônica. O LHDN elevou o limite de implementação da fatura eletrônica de RM1 milhão para RM3 milhões, com vigência a partir de 1º de setembro de 2026, em um anúncio separado feito em 30 de agosto de 2026. MPMEs com receita ou vendas anuais abaixo de RM3 milhões não são obrigadas a implementar a fatura eletrônica.

Resumo

Para a maioria dos freelancers, o Orçamento 2027 é um corte de impostos modesto, mas real: dedução pessoal de RM12,000, alíquota de 18% na faixa de RM70,001–RM100,000, uma nova faixa de 24% até RM150,000 e deduções mais amplas para coisas que os autônomos já pagam. Pequenas empresas e LLPs qualificadas ganham alíquotas de 14% e 16% e um limite maior por ativo para bens de pequeno valor. As mudanças de SST se limitam ao cuidado de idosos, aos comerciantes que fornecem a fabricantes e às cotas de isenção das ilhas, e a fatura eletrônica nem chegou a entrar no Orçamento.

Nada disso é lei até o projeto de Lei de Finanças ser aprovado, e nenhuma das mudanças do YA2027 afeta a declaração que você entrega em 2027. O passo útil agora é juntar os recibos de 2027 por categoria de dedução desde janeiro, prontos para a declaração de 2028.

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Orçamento 2027 da Malásia: o que muda nos impostos de freelancers e PMEs