香港2026/27予算案の税制措置：個人事業主編

本記事は、香港のフリーランス、個人事業主、小規模事業者向けの一般的な情報であり、税務アドバイスではありません。正式な情報源は、税務局（Inland Revenue Department、IRD）の2026-27年度予算案税制措置のページと、同措置に関するIRDのFAQです。ご自身の状況は、利益額、その他の所得、個人所得課税（personal assessment）を選択したかどうかによって変わります。賦課通知書（notice of assessment）を確認し、気になる点があればIRDまたは税務アドバイザーにご相談ください。

自分の名義で事業を営む多くの人にとって、香港2026/27年度予算案の税制措置は、納税通知書（demand note）の一行に集約されます。2025/26年度の確定税額を100%減免する一回限りの措置で、上限はHK$3,000です。個人事業主にとって大事なのは、減免があるかどうかではありません（すでに法律として成立しています）。何か手続きが必要なのか、なぜ暫定税（provisional tax）には反映されないのか、そして事業が二つある場合や個人所得課税を選択した場合に上限がどう働くのか、という点です。本ガイドでは、2025/26課税年度（year of assessment、YA）について、これらの疑問すべてにお答えします。

要点

2025/26課税年度の利得税、給与所得税（salaries tax）、個人所得課税による税額を100%減免する一回限りの措置（1件あたり上限HK$3,000）は、2026年5月13日に立法会（Legislative Council）で可決され、2026年5月22日に官報（Gazette）に掲載されました。
申請は不要です。2025/26年度の申告書を通常どおり提出すれば、IRDが最終賦課（final assessment）で減免を適用し、法律の成立前に発行された2025/26年度の賦課は再賦課されます。
減免の対象は2025/26年度の確定税額のみで、暫定税は対象外です。そのため暫定税は期限どおりに納める必要があります。納付済みの額は確定税額と2026/27年度の暫定税に充当され、余剰があれば還付されます。
利得税ではHK$3,000の上限が事業ごとに適用されるため、事業を二つ営む個人事業主はそれぞれについて最大HK$3,000の減免を受けられます。ただし個人所得課税ではすべての所得が合算され、上限はHK$3,000の一つだけになります。
2025/26年度の個人所得課税は、2028年3月31日または賦課通知書の発行から2か月後のいずれか遅い日まで、引き続き選択できます。

2026-27年度予算案の提案内容と、実際に成立した内容

財政長官（Financial Secretary）は2026年2月25日に2026-27年度予算案を発表しました。予算演説（Budget Speech）の第279段落は、2025/26課税年度の利得税を上限HK$3,000として100%減免することを提案し、約171,000の事業者が恩恵を受け、政府の歳入は約HK$5億減少すると見積もりました。給与所得税と個人所得課税による税額についても、同じ上限で並行して減免が設けられました。

予算案の提案は、立法会で可決されるまで法律ではありません。IRDが2026年5月4日に2025/26年度の個人申告書を発行した時点で、2026年税務（改正）（税務減免・優遇控除・控除額）条例案（Inland Revenue (Amendment) (Tax Concessions, Concessionary Deductions and Allowances) Bill 2026）は提出済みでしたが、まだ可決されていませんでした。IRDによれば、同条例案は2026年5月13日に可決され、2026年5月22日に官報に掲載されています。法人化していない事業にとって重要な措置の現状は次のとおりです。

措置	対象	状況
確定税額を100%減免する一回限りの措置（1件あたり上限HK$3,000）	2025/26課税年度の利得税、給与所得税、個人所得課税による税額	成立済み、2026年5月22日官報掲載
個人向け控除額の引き上げ（基礎控除はHK$132,000からHK$145,000へ、既婚者控除はHK$264,000からHK$290,000へ）	2026/27課税年度以降。事業利益に関係するのは個人所得課税を選択した場合のみ	成立済み、2026年5月22日官報掲載
高齢者施設入居費用の控除上限をHK$100,000からHK$110,000に引き上げ	2026/27課税年度以降	成立済み、2026年5月22日官報掲載
印紙税の変更（HK$1億を超える住宅用不動産、グループ内移転、REITへの移転）	不動産取引とグループ内取引が対象で、利得税とは無関係	別の印紙税法案で対応。HK$1億を超える住宅用不動産の税率引き上げは2026年5月20日に可決

利得税率は変わっていません。二段階税率制度のもとで、法人化していない事業は引き続き、課税対象利益の最初のHK$200万に7.5%、残りに15%を納めます。KPMGの予算案サマリーでも、予算案がこれらの税率の変更を提案していないことが確認できます。

昨年度のHK$1,500減免とは別の措置です

上限額は予算案ごとに変わります。GovHKの税額減免一覧表によると、1件あたりの上限は2022/23年度がHK$6,000、2023/24年度がHK$3,000、2024/25年度がHK$1,500、2025/26年度がHK$3,000です。減免が賦課通知書にどう表示されるかの全般的な説明は、100%税額減免に関する以前のガイドをご覧ください。2025/26年度の通知書には、2024/25年度のHK$1,500ではなく、HK$3,000の上限が反映されているはずです。

利得税の減免が実際に届く範囲

予算案の補足資料の表は、恩恵を受ける事業者を170,800と見積もっており、その内訳は法人130,300、法人化していない事業40,500です。一方、2025年末時点で香港の法人化していない事業は約261,000ありました。課税対象利益がHK$100,000以下の57,900の事業者は、平均HK$2,000の減免を受けると見積もられており、これで税額の平均約52%がなくなります。HK$100,000を超えるすべての区分では、平均額は上限いっぱいのHK$3,000です。7.5%の税率であれば、課税対象利益がHK$40,000までなら税額の全額が上限内に収まります。

個人事業主が一回限りの税額減免を受けるには、何か手続きが必要ですか？

申請は不要です。IRDのFAQによれば、2025/26年度の個人申告書（Tax Return – Individuals、BIR60）を通常どおり提出するだけでよく、IRDが最終賦課で減免を適用し、改正前に発行された2025/26年度の賦課を修正します。個人事業主はすべての事業の利益または損失をBIR60の第5部に記入します。今年の個人事業主の提出期限は2026年8月4日、電子申告の場合は2026年9月4日でした。

これから納付期限までにやっておくべきことは次のとおりです。

2025/26年度の申告書を提出済みか確認する。減免は最終賦課で適用されますが、申告書の未提出が許されるわけではありません。
賦課通知書の計算内容を読む。減免は2026/27年度の暫定税ではなく、2025/26年度の確定税額に対して表示されているはずです。
事業ごとに適用されているか確認する。個人所得課税を選択していない限り、個人事業ごとの利得税に、それぞれ最大HK$3,000の減免が付いているはずです。
暫定税は請求どおりに納付する。減免は暫定税の納付猶予（holdover）を申請する理由にはなりません。ただし、利益が前年度の90%を下回る見込みである場合など、通常の理由は引き続き認められます。
個人所得課税を見直す。BIR60の第7部で選択していなかった場合でも、2028年3月31日または賦課通知書の発行から2か月後のいずれか遅い日まで、書面で選択できます。
数字が誤っていれば1か月以内に異議を申し立てる。GovHKによれば、異議申立書は賦課通知書の発行日から1か月以内にIRDに届いている必要があります。

税額減免で確定税額は減るのに、暫定税は減らない理由

利得税は二層構造で徴収されます。IRDの税制簡易ガイド2025-2026（Brief Guide to Taxes 2025-2026）によれば、課税年度中は、前年度に賦課された利益に基づいて暫定税を納めます。翌年に実際の利益が賦課されると、納付済みの暫定税はまずその年度の利得税に充当され、余剰は翌年度の暫定税に充当されます。

今回の一回限りの措置で減るのは、2025/26年度の確定税額です。2025/26年度の暫定税はすでに課されているため、IRDのFAQの説明は明快です。期限どおりに納付しなければ、滞納税の取り立て（recovery action）が行われます。減免の効果は充当を通じて届きます。納付済みの額は少なくなった確定税額に充当され、余剰は2026/27年度の暫定税に回り、それでも残った分は還付されます。2026/27年度の暫定税は減免されません。給与所得税を例にしたIRDの計算例でも、減免が表示されるのは2025/26年度の確定税額の欄だけで、2026/27年度の暫定税の欄には一度も出てきません。二層構造そのものについては、香港の暫定税のガイドをご覧ください。

計算例：事業が一つの場合（数値は説明用）

ケルビンさんはフリーランスの映像クリエイターで、個人事業を一つ営み、ほかに所得はありません。2025/26年度の課税対象利益はHK$260,000で、年度中に2025/26年度の暫定利得税としてHK$15,000を納付しました。ほかに事業がないため、二段階税率が適用されます。

項目	減免なし（HK$）	減免あり（HK$）
2025/26年度の利得税（HK$260,000 × 7.5%）	19,500	19,500
差引：100%税額減免（上限あり）	—	(3,000)
2025/26年度の確定税額	19,500	16,500
差引：納付済みの2025/26年度暫定税	(15,000)	(15,000)
2025/26年度の税額残高	4,500	1,500
2026/27年度の暫定税（2025/26年度の利益に基づく）	19,500	19,500
納税通知書の合計額	24,000	21,000

ケルビンさんの負担はHK$3,000軽くなり、その全額が確定税額の行に表れます。次に、利益がHK$40,000まで落ち込んでいたと仮定しましょう。2025/26年度の税額HK$3,000はゼロになるため、納付済みのHK$15,000は2025/26年度には一切使われません。まず2026/27年度の暫定税HK$3,000に充当され、残りのHK$12,000が還付されます。これほど大きく利益が落ち込めば、期限内に申請して暫定税の納付猶予を受ける理由にもなりましたが、ただ納付を止めただけでは、滞納税の取り立てを招くだけでした。

HK$3,000の上限の仕組み：事業ごと、納税者ごと、夫婦ごと

上限は「1件あたり（per case）」で、何を1件とするかは税目によって異なります。

利得税：事業ごと。IRDのFAQは、2025/26年度に事業を二つ営んでいれば、それぞれの利得税について最大HK$3,000の減免を受けられると明言しています。パートナーシップの事業はそれ自体で1件となり、減免は最大HK$3,000が一つです。
給与所得税：個人ごと。合算課税を受ける夫婦は、HK$3,000の上限を一つ共有します。
給与と事業の両方がある場合：給与所得税と利得税がそれぞれ別に課される場合は、税目ごとに減免を受けられます。
個人所得課税：選択者ごと。事業利益を含むすべての所得が合算され、減免は個人所得課税による税額の100%（上限HK$3,000）です。税目ごとに別々の減免があるわけではありません。配偶者と共同で選択した場合は夫婦でHK$3,000の上限を一つ共有し、別々に選択した場合はそれぞれに上限があります。

事業登録が二つあると、もう一つのルールが関わってきます。IRDの二段階利得税率制度に関するFAQは、あなたの個人事業それぞれを、別個の関連事業体（connected entity）として扱います。二段階税率を選択できるのはそのうち一つだけで、もう一方は課税対象利益の全額に15%を納めます。つまり、二つ目の事業は独自のHK$3,000の上限を得る一方で、7.5%の税率を失います。

計算例：事業二つの場合と個人所得課税の比較（数値は説明用）

エイダさんは独身で、給与所得はなく、個人事業を二つ営んでいます。2025/26年度の課税対象利益がHK$300,000の写真スタジオと、HK$120,000のオンライン印刷ショップです。二段階税率の適用先にはスタジオを指定しています。

項目	事業ごとの利得税（HK$）	個人所得課税（HK$）
スタジオ：HK$300,000 × 7.5%	22,500	—
印刷ショップ：HK$120,000 × 15%	18,000	—
合算所得から基礎控除HK$132,000を差し引いた額	—	288,000
減免前の税額	40,500	30,960
差引：100%税額減免	(6,000) — 事業ごとにHK$3,000	(3,000) — 1件分
納付税額	34,500	27,960

個人所得課税の数字は、給与所得税の累進税率（HK$50,000ごとの区分に順に2%、6%、10%、14%、その後は17%）を使って計算しています。最初のHK$200,000に対してHK$16,000、残りのHK$88,000に対してHK$14,960です。減免前であれば、個人所得課税によってエイダさんはHK$9,540を節税できます。減免後はその差がHK$6,540に縮まります。所得を合算することで、HK$3,000の上限を一つ手放すことになるからです。この例ではそれでも個人所得課税が有利ですが、ここから得られる教訓は一般的なものです。二つのルートは、減免前ではなく減免後の数字で比較してください。事業が一つ増えるごとに最大HK$3,000の減免が加わり、個人所得課税ではそれに及ばないからです。IRDの個人所得課税の簡易ガイド（A Brief Guide to Personal Assessment）が指摘するとおり、所得の多い人にとっては、累進の限界税率が標準税率より高くなるため、選択が有利にならないことがあります。選択できる条件については、当サイトの個人所得課税ガイドで解説しています。

数字の裏付けとなる記録を残しましょう

課税対象利益が間違っていれば、こうした比較は何の役にも立ちません。IRDの法人化していない事業向けの利得税ガイドによれば、事業主は総収入が少額であっても、事業記録を保存し、年次決算書を作成して、少なくとも7年間保管しなければなりません。事業が二つあれば、きちんと整った数字も二組必要です。

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よくある質問

香港のHK$3,000の税額減免は申請が必要ですか？

いいえ。2025/26年度のBIR60または利得税申告書を通常どおり提出すれば、IRDが最終賦課で減免を適用し、法律の成立前に発行された2025/26年度の賦課は再賦課されます。別途の様式はありません。

2025/26年度の税額減免で暫定税が減らないのはなぜですか？

減免の対象が2025/26年度の確定税額だけだからです。IRDのFAQによれば、2025/26年度の暫定税は引き続き期限どおりに納付する必要があり、納付額は2025/26年度の確定税額と2026/27年度の暫定税に充当され、余剰があれば還付されます。

事業登録が二つあります。それぞれHK$3,000を受けられますか？

利得税については受けられます。IRDのFAQでは、事業ごとに納付すべき利得税額の100%が、HK$3,000を上限として減免されます。ただし、二段階税率を使えるのは個人事業のうち一つだけで、個人所得課税ではHK$3,000の上限が一つだけ適用されます。

個人所得課税を選択しても、一回限りの税額減免は適用されますか？

はい。ただし給与所得税と利得税で別々に計算するのではなく、個人所得課税による税額に対して、HK$3,000を上限として計算されます。共同で選択する夫婦はHK$3,000の上限を一つ共有し、別々に選択する夫婦はそれぞれ一つずつ持ちます。

2025/26年度の税額減免は、昨年度の還付と同じものですか？

仕組みは同じですが、別の措置です。GovHKでは、上限は2024/25課税年度がHK$1,500、2026-27年度予算案の対象年度である2025/26課税年度がHK$3,000とされています。

まとめ

個人事業主にとって、香港2026/27年度予算案の中心となる税制措置はすでに成立しており、自動的に適用されます。2025/26年度の確定税額を100%減免するもので、上限はHK$3,000、IRDが最終賦課で適用します。暫定税には影響しないため、暫定税の納付額が充当された後、残額の減少または還付という形で効果が届きます。上限は利得税では事業ごとですが、個人所得課税では選択者ごとです。事業を二つ営んでいるなら、減免後の数字で両方のルートを比較しましょう。2025/26年度の個人所得課税は、少なくとも2028年3月31日まで選択できます。

香港2026/27年度予算案の税制措置：個人事業主向けHK$3,000税額減免香港2026/27年度予算案の税制措置：個人事業主向けHK$3,000税額減免

香港2026/27年度予算案の税制措置：個人事業主向けHK$3,000税額減免

要点