Khấu trừ chuyển tiếp của chế độ hóa đơn Nhật Bản là 70% từ tháng 10/2026 (Cải cách Reiwa 8)

Bài viết là giải thích chung dựa trên tài liệu công bố của Cơ quan Thuế Quốc gia (NTA) và Bộ Tài chính Nhật Bản tính đến tháng 8/2026, không phải tư vấn thuế cá nhân. Vui lòng hỏi cơ quan thuế phụ trách hoặc chuyên viên thuế cho trường hợp cụ thể.

Nếu bạn là freelancer, hộ kinh doanh cá thể hay chủ doanh nghiệp nhỏ và đã chuẩn bị cho việc "khấu trừ chuyển tiếp của chế độ hóa đơn (Invoice) giảm còn 50% từ tháng 10/2026", hãy cập nhật lại. Theo cải cách thuế năm tài khóa 2026 (Reiwa 8), biện pháp chuyển tiếp đối với hàng mua từ nhà cung cấp được miễn thuế đã được sửa đổi: từ tháng 10/2026, tỷ lệ được khấu trừ là 70% chứ không phải 50%, và thời hạn kết thúc được gia hạn thêm hai năm. Với doanh nghiệp chịu thuế mua hàng từ nhà cung cấp chưa đăng ký, đây là tin tốt vì gánh nặng thuế tiêu dùng nhẹ đi — nhưng để được khấu trừ vẫn phải đáp ứng yêu cầu ghi sổ và lưu hóa đơn. Bài này trình bày lịch trình mới, đối tượng áp dụng và các điểm thực hành.

Ôn lại chế độ hóa đơn và "biện pháp chuyển tiếp"

Từ 1/10/2023, Chế độ Hóa đơn Đủ điều kiện của Nhật yêu cầu lưu "hóa đơn đủ điều kiện" để khấu trừ thuế tiêu dùng đầu vào. Chỉ "đơn vị phát hành hóa đơn đủ điều kiện" đã đăng ký với cơ quan thuế mới được phát hành. Do đó, hàng mua từ nhà cung cấp được miễn thuế (doanh thu dưới 10 triệu yên..., được miễn nộp thuế tiêu dùng) về nguyên tắc không được khấu trừ.

Để tránh cú sốc đột ngột, một biện pháp chuyển tiếp cho phép người mua vẫn khấu trừ một tỷ lệ cố định đối với hàng mua từ nhà cung cấp miễn thuế. Quy định ban đầu gồm ba giai đoạn: 80% (10/2023–9/2026), 50% (10/2026–9/2029) và 0% sau đó. Đa số hướng dẫn và phần mềm kế toán đều dựa trên lịch cũ "50% từ tháng 10/2026" này.

Cải cách Reiwa 8 thay đổi gì: từ 80% xuống 70% và gia hạn hai năm

Cải cách thuế năm 2026 làm dịu mức giảm và gia hạn giai đoạn chuyển tiếp thêm hai năm để hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ. Lịch trình sửa đổi như sau:

• 1/10/2023 – 30/9/2026: khấu trừ 80% (không đổi)
• 1/10/2026 – 30/9/2028: khấu trừ 70% (mới — trước đây dự kiến 50%)
• 1/10/2028 – 30/9/2030: khấu trừ 50%
• 1/10/2030 – 30/9/2031: khấu trừ 30%
• từ 1/10/2031: không khấu trừ (0%)

Hai điểm quan trọng. Thứ nhất, tỷ lệ từ tháng 10/2026 là 70%, không phải 50%. Thứ hai, thời điểm kết thúc dời từ tháng 9/2029 sang tháng 9/2031, ở giữa giảm dần 70% → 50% → 30%. Mục tiêu là tránh chi phí tăng vọt cho doanh nghiệp nhỏ có nhiều giao dịch với nhà cung cấp miễn thuế (Bộ Tài chính, "Cải cách thuế năm tài khóa 2026").

Ai bị ảnh hưởng

Biện pháp này chỉ liên quan đến doanh nghiệp chịu thuế kê khai theo phương pháp chuẩn (chung) — tức khấu trừ thuế đầu vào theo từng hóa đơn thực tế, gồm cả hàng mua từ nhà cung cấp miễn thuế hoặc chưa đăng ký.

Ngược lại, các trường hợp sau không cần bận tâm vì không khấu trừ theo hàng mua thực tế:

• Doanh nghiệp chọn chế độ thuế đơn giản (Kanizei): tính khấu trừ theo tỷ lệ mua giả định trên doanh thu, bất kể nhà cung cấp là ai.
• Doanh nghiệp áp dụng ưu đãi 20% (2-wari tokurei): nộp bằng 20% thuế đầu ra, không xét cơ cấu hàng mua.
• Doanh nghiệp vẫn miễn thuế: không kê khai thuế tiêu dùng.

Vì vậy, việc điều chỉnh lên 70% ảnh hưởng trực tiếp đến các đơn vị có nhà cung cấp miễn thuế và kê khai theo phương pháp chuẩn — ví dụ công ty sản xuất, xây dựng thuê ngoài cá nhân sáng tạo hoặc thợ độc lập, và doanh nghiệp giao việc cho freelancer.

Hai điều kiện để được khấu trừ chuyển tiếp

Khấu trừ không tự động; phải đáp ứng cả hai điều kiện sau (trang chuyên đề Chế độ Hóa đơn của NTA).

1. Ghi sổ sách

Như phương pháp hóa đơn ghi phân loại trước đây, ghi (1) tên bên bán, (2) ngày giao dịch, (3) nội dung (ghi rõ mặt hàng thuế suất giảm), (4) số tiền. Ngoài ra phải ghi "là hàng mua chịu thuế được áp dụng biện pháp chuyển tiếp" — trên thực tế dùng ghi chú như "đối tượng khấu trừ 80%", "chuyển tiếp (70%)" hoặc mã thuế riêng để phân biệt.

2. Lưu hóa đơn

Lưu hóa đơn, biên lai, phiếu giao hàng nhận từ bên bán, có cùng thông tin như hóa đơn ghi phân loại. Không nhất thiết là hóa đơn đủ điều kiện, nhưng bản thân chứng từ phải được lưu. Hóa đơn nhận bằng điện tử phải lưu ở dạng điện tử theo Luật Lưu trữ Sổ sách Điện tử.

Ví dụ mô phỏng thực tế

Giả sử bạn trả cho một nhà thiết kế cá nhân được miễn thuế 110.000 yên phí thuê ngoài (100.000 gốc + 10.000 thuế tiêu dùng).

• Đến tháng 9/2026 (80%): khấu trừ 8.000 trong 10.000; 2.000 còn lại tính vào chi phí (giá vốn).
• Từ tháng 10/2026 (70%): khấu trừ 7.000; 3.000 không khấu trừ được tính vào chi phí.

Mỗi giao dịch, số được khấu trừ giảm từ 8.000 xuống 7.000 — nộp thêm 1.000 thuế. Nếu theo mức cũ 50% thì chỉ khấu trừ 5.000, nên giữ ở 70% giúp mức tăng giảm một nửa. Khối lượng giao dịch càng lớn, chênh lệch càng đáng kể. Hãy dùng công cụ ước tính tiết kiệm thuế và công cụ tính thuế thu nhập để nắm bức tranh tổng thể.

Từ nay nên nhìn nhận giao dịch với nhà cung cấp miễn thuế thế nào

Vì tỷ lệ tiếp tục giảm, doanh nghiệp có nhiều nhà cung cấp miễn thuế nên lập kế hoạch sớm: (1) trao đổi với nhà cung cấp chính về việc đăng ký làm đơn vị phát hành hóa đơn đủ điều kiện; (2) tính xem chế độ đơn giản có lợi hơn không; (3) xem lại giá và điều kiện đặt hàng. Lưu ý, đơn phương áp điều kiện bất lợi cho nhà cung cấp miễn thuế có thể vi phạm luật chống độc quyền và luật thầu phụ, nên mọi thay đổi phải dựa trên thương lượng bình đẳng. Dù thế nào, điểm khởi đầu là biết chính xác bao nhiêu phần hàng mua đến từ nhà cung cấp miễn thuế.

Đơn giản hóa ghi sổ phân loại và quản lý chứng từ với Denpyo

Phần tốn công một cách âm thầm khi áp dụng biện pháp chuyển tiếp là kiểm tra từng nhà cung cấp có phải đơn vị phát hành hóa đơn đủ điều kiện đã đăng ký hay không và ghi vào sổ việc áp dụng chuyển tiếp. Với Denpyo, bạn chỉ cần chụp biên lai hoặc hóa đơn, ứng dụng tự động đọc số đăng ký (chữ "T" cùng 13 chữ số), bên bán, ngày, số tiền — giúp ghi sổ phân loại nhanh hơn. Dữ liệu đọc được còn hiển thị trực tiếp hiệu quả tiết kiệm thuế, để bạn thấy "được khấu trừ bao nhiêu", "tiết kiệm bao nhiêu chi phí" ngay trong việc ghi chép hằng ngày. Hóa đơn giấy được số hóa tại chỗ, hỗ trợ tuân thủ Luật Lưu trữ Sổ sách Điện tử.

Tóm tắt

Theo cải cách Reiwa 8, khấu trừ chuyển tiếp đối với hàng mua từ nhà cung cấp miễn thuế trở thành 70% chứ không phải 50% từ tháng 10/2026, và thời hạn kéo dài đến tháng 9/2031. Tỷ lệ giảm dần 80% → 70% → 50% → 30% → 0%. Đối tượng là doanh nghiệp chịu thuế theo phương pháp chuẩn, và để được khấu trừ cần ghi sổ nêu rõ áp dụng biện pháp chuyển tiếp cùng việc lưu hóa đơn. Trước tiên hãy đo xem bạn mua bao nhiêu từ nhà cung cấp miễn thuế và sắp xếp quy trình ghi sổ phân loại — số hóa biên lai, hóa đơn mỗi ngày khiến mỗi lần đổi quy định bớt căng thẳng hơn nhiều.