个体经营者年末决算准备清单｜12月31日前完成盘点、折旧与65万日元扣除确认【令和8年分】

本文面向个体经营者（個人事業主）和自由职业者，整理了令和8年分（2026年度）年末决算准备的一般性信息，并非税务建议。制度的正式内容，请以日本国税厅税务问答“No.2072 青色申告特别扣除”和日本国税厅《决算方法（青色申告篇）》等资料为准。具体判断请咨询所辖税务署或税理士。

个体经营者的决算准备，真正的重头戏不在确定申告开始的2月，而在12月。所得税是按1月1日至12月31日这一年的所得来计算的；盘点原则上在12月31日进行；一笔支出能否作为经费，也取决于“截至12月31日债务是否已经确定”。过了新年再去准确清点一年前的库存，或者回忆一整年的交易来区分收入和经费，都相当费力。12月准备得越充分，2～3月的工作就越轻松。

而且，令和8年分是纸质申报也能享受55万日元青色申告特别扣除（青色申告特別控除）的最后一年。本文按照日本国税厅的资料，依次整理12月31日前需要完成的工作：收入与经费的结账、盘点、折旧、家事按分（按比例划分家庭与业务共用的费用），以及65万日元扣除的要件确认。2～3月申报期间的流程，请参阅确定申告截止日历。

本文要点

• 盘点原则上于12月31日实地清点库存；如未申报评估方法，则采用最终进货成本法（最終仕入原価法，即最接近年末的进货单价 × 数量）进行评估。
• 12月内交付的工作，即使1月才开具请款单，也属于令和8年分的收入。反之，截至12月31日债务已经确定的经费，即使尚未支付，也属于令和8年分的经费。
• 青色申告者的小额折旧资产特例，自令和8年4月1日以后取得的资产起扩大至未满40万日元（合计上限300万日元），但计入经费的是开始用于业务的年度。
• 令和8年分的青色申告特别扣除维持现行的65万日元、55万日元、10万日元三档；65万日元需要通过e-Tax按期提交（2027年3月15日前），或保存优良电子账簿。
• 自令和9年分起，纸质申报的扣除上限将变为10万日元。若想通过优良电子账簿争取75万日元扣除，需要“从课税期间开始时起”就满足要件，因此请在12月内决定从2027年1月1日起的记账方式。

为什么“12月31日”是个体经营者的结账日

日本国税厅的《决算方法（青色申告篇）》把从记账到申报的流程表示为“日常记账 → 决算（年末）→ 确定申告（2～3月）”。2～3月要做的是申报书的制作和提交，作为其材料的决算则是年末的工作。以12月31日为基准的情形主要有以下3个。

• 库存：盘点原则上在12月31日进行。
• 经费：可以列为必要经费的，是截至当年12月31日①债务已经成立、②已经发生应提供具体给付的原因事实、③金额能够合理计算的项目（国税厅 No.2210）。是否已经付款并不是判断标准。
• 资产：电脑等折旧资产，不是在购买的年度，而是在投入业务使用（开始使用）的年度计入经费。

申报期间原则上为次年2月16日至3月15日（国税厅 No.2020），令和8年分即为2027年2月16日（周二）至3月15日（周一）。用e-Tax提交还是纸质提交，扣除金额会有所不同，因此最好在12月内也把提交方式定下来。

12月31日结账前的决算准备清单（收入、经费、盘点、折旧、家事按分）

1. 核对账簿与收据，算出各科目的累计金额

把账簿内容与送货单、请款单、收据等原始凭证逐一核对，如有错误就予以更正。然后按科目计算1月至12月的累计金额。如果在12月上半月完成这一步，年末只需调整差额即可。

2. 收入结账：别漏掉12月交付、1月开票的部分

即使尚未收到款项，当年内销售的全部都是当年的收入金额。国税厅的资料以“每月20日截止、25日开具请款单、次月10日收款”为例，说明12月21日～31日交付的部分即使尚未开票，也要以12月31日为日期计入应收账款（收入）。越是月末截止、次月开票的自由职业者，越要注意12月部分的漏记。反之，尚未交付却先收取的预收款，要从当年的收入金额中剔除。

3. 经费结账：整理未付费用与预付费用

• 未付费用：12月的房租等年内尚未支付的部分，作为未付经费计入当年的必要经费。小额经费也可以不做未付整理，只把实际支付的金额计入经费。
• 预付费用：年内支付的经费中如果包含次年以后的部分，该部分原则上属于次年以后的经费。但如果是自支付之日起1年内接受提供的服务费用，并且每年都持续计入支付年度的经费，则可以计入支付年度的经费（所得税基本通达37-30之2）。
• 固定资产税第4期：缴纳期限在次年2月的第4期税款，既可以作为当年的未付经费，也可以作为次年的经费（只有业务用部分可以列为必要经费）。

4. 在12月31日进行盘点（个体经营者盘点的基础）

销售成本并不等于当年的进货额，而是按以下公式计算。消耗品费也是同样的思路。

销售成本 ＝ 年初（期初）库存额 ＋ 全年进货额 − 年末（期末）库存额

• 对象：除商品、产品、原材料等之外，包装材料、汽油、办公用品等消耗品，以及取得价格未满10万日元等尚未使用的小额备品，也属于盘点资产。与往年相比没有明显增加的消耗品等，可以省略盘点。
• 时间：原则上在12月31日。如果无法做到，就在前后尽可能接近的日期进行，再根据该日至12月31日的交易算出12月31日当时的库存额，并把计算方法记录清楚。
• 方法：按种类、品质、型号等分别实地清点数量，并在盘点表上填写数量、单价和金额。
• 评估：如未申报评估方法，则采用最终进货成本法（最接近年末时进货的单价 × 年末数量）。破损品或长期滞销的陈旧品，也可以按12月31日当时的可处置价格评估。

要变更已选定的评估方法，需要提交的不是申报书，而是变更承认申请书（国税厅 A1-17）。12月不是改变方法的时候，而是按既定方法正确清点的时候。

5. 确认折旧

业务用的电脑、汽车等，要把取得价格按法定耐用年限分摊，计入各年的必要经费（国税厅 No.2100）。12月请打开固定资产台账，确认以下几点。

• 年中购入的资产按月分摊：把1年的折旧额除以12，再乘以当年用于业务的月数（国税厅 No.2106）。
• 未满10万日元，或可使用期间未满1年：在开始用于业务的年度全额计入必要经费。
• 10万日元以上、未满20万日元：可以选择作为一次性折旧资产（一括償却資産），每年按合计额的1/3、分3年计入经费。
• 小额折旧资产特例（青色申告者）：满足一定要件的青色申告者，可以在用于业务的年度把合计300万日元以内的部分全额计入经费。自令和8年4月1日以后取得的资产起，对象扩大为10万日元以上、未满40万日元（令和8年3月31日前取得的为10万日元以上、未满30万日元）。同样是35万日元的电脑，2026年3月购买的不适用，5月购买的则适用。
• 含税还是不含税：金额按记账方式判断，免税事业者按含税金额判断。

年末赶着购买设备时，请确认设备是否已在12月31日前送达并实际开始使用。

6. 汇总全年的家事按分

自住兼办公室的房租、水电燃气费等家事相关费用（家事関連費），只有业务部分可以列为必要经费。国税厅表示，仅限于能够根据交易记录等明确区分为业务上直接必要的金额（No.2210）。所得税基本通达45-2以业务上必要的部分是否超过50%来判断，同时规定即使在50%以下，只要能够明确区分，该部分也可以列为经费。

不必每月进行按分。国税厅的记账示例展示了在12月31日以“水费家事部分剔除（60,000×80%家事部分）△48,000”的方式，于年末一次性扣除家事部分的做法（△表示减项）。按分要以使用面积、保险金额、照明时间等合理基准进行。12月就用来汇总全年的房租、电费、通信费合计，并备齐比例的依据吧。比例的思路请参阅家事按分的计算方法。

确认青色申告65万日元扣除的要件（令和8年分）

令和8年分的青色申告特别扣除仍为现行的3档（国税厅 No.2072）。

• 逾期即降为10万日元：55万日元和65万日元以按期提交为条件，即使是退税申报，也需要在次年3月15日前提交。
• e-Tax不接受图像数据：决算文件不能以图像数据的形式传送。使用国税厅的在线申报书制作系统，也可以制作并传送青色申告决算书的数据。
• 选择了现金主义特例的，不能享受55万日元和65万日元的扣除。
• 优良电子账簿以“当年”的账簿为对象：需要满足更正、删除、追加的履历，账簿之间的相互关联性，按日期、金额、交易对象检索等要件，保存当年的日记账和总分类账。在12月这个时间点，现实可行的65万日元途径是e-Tax。

令和9年分起的变化：12月就要决定“从1月1日起的记账方式”

根据令和8年度税制改正，国税厅公告令和9年分以后的青色申告特别扣除将作如下变更（国税厅宣传单）。

• 75万日元：在复式簿记和e-Tax的基础上，进行优良电子账簿保存，或“数字无缝保存”（以符合国税厅长官所定标准的系统保存电子交易数据），并在期限前提交申报书的情形。
• 65万日元：复式簿记和e-Tax。
• 10万日元：虽然采用复式簿记但以纸质申报的情形。简易簿记的10万日元扣除，仅限于前两年的事业所得或不动产所得相关收入金额在1,000万日元以下者等。

容易忽视的一点是，对于75万日元的优良电子账簿途径，国税厅要求“从课税期间开始时起”就满足要件进行配置和保存。如果想在令和9年分通过优良电子账簿途径争取75万日元，就要从2027年1月1日的第一笔分录开始，使用符合要件的会计软件记账。软件的更换和设置，请在12月内完成。

具体示例：在网上销售杂货的A的12月（数字为说明用的虚构示例）

以下数字均为说明用的虚构示例。A是在网上销售杂货的青色申告个体经营者，把自家的一个房间用作工作和库存空间，消费税方面属于免税事业者，用会计软件以复式簿记记账。

要点有3个。首先，如果省略年末盘点，年末库存额76,600日元就不会从销售成本中扣除（销售成本变为1,432,000日元），所得就会少算76,600日元。其次，12月末发货的85,000日元收入和18,000日元运费，即使在1月才收款或付款，也属于令和8年分。最后，笔记本电脑如果不适用特例，就要按法定耐用年限4年（电脑）折旧，令和8年分的经费只有11月和12月这2个月的部分。如果是1月送达并开始使用，则按令和9年分处理。

另外，65万日元扣除与55万日元扣除的差额，是从所得中扣除的金额相差10万日元。税额会因此变化多少，取决于所得和税率。

把收据整理提前到12月

决算准备中最耗时的往往不是计算，而是寻找“一整年的收据都放在哪里”。使用Denpyo，只需用手机拍摄收据或请款单，AI就会读取日期、交易对象、金额和会计科目，并显示每笔经费的节税效果估算。数据可以导出给税理士或会计软件使用，年末核对时也能直接派上用场。不确定能否列为经费的支出，可以用免费的经费判定检查工具确认；65万日元与55万日元扣除的差别，可以用所得税计算工具把所得金额相差10万日元进行比较。

常见问题（FAQ）

没有库存的自由职业者也需要盘点吗？

如果没有销售用的商品，就不需要盘点商品，但包装材料、办公用品等消耗品，以及尚未使用的取得价格未满10万日元的备品等，也属于盘点资产。不过，与往年相比没有明显增加的消耗品等，可以省略盘点。

12月31日无法盘点时该怎么办？

在12月31日前后尽可能接近的日期进行盘点，再根据该日至12月31日的交易算出12月31日当时的库存额。计算方法也需要记录清楚。

12月交付、1月开具请款单时，算哪一年的收入？

只要在年内交付，即使尚未开票，也属于当年的收入。国税厅的资料中也有把12月21日～31日交付的部分以12月31日为日期计入应收账款的示例。即使次年才收款，结论也不变。

令和8年分以纸质申报也能享受55万日元的青色申告特别扣除吗？

可以。以复式簿记记账，附上资产负债表、损益表等，并在2027年3月15日前提交，即使纸质申报也能享受55万日元。通过e-Tax传送，或者按照优良电子账簿的要件保存并在期限前提交申报书，则为65万日元。令和9年分以后，纸质申报的上限将变为10万日元。

家事按分必须每月计算吗？

不必每月计算。国税厅的记账示例展示了在12月31日根据使用情况一次性扣除家事部分的做法。比例要以使用面积、照明时间等合理基准确定，并保留依据。

总结

个体经营者的决算准备，是以12月31日为基准日的“结账”工作。找出年内交付的收入和年内债务已经确定的经费，清点库存以确定销售成本，整理好全年的固定资产台账和家事按分。只要在年内完成这些，2～3月就只需制作并提交申报书。决算完成后的账簿、盘点表等决算相关文件，原则上需要保存7年。

令和8年分是纸质申报也能享受55万日元扣除的最后一年（使用e-Tax则为65万日元）。自令和9年分起，纸质申报的上限变为10万日元；如果想通过优良电子账簿争取75万日元，从1月1日起的记账方式将成为关键。今年的结账和明年的准备，都在同一个12月里完成吧。

参考资料

• 日本国税厅 税务问答 No.2072 青色申告特别扣除
• 日本国税厅《决算方法（青色申告篇）》（PDF）
• 日本国税厅《记账方法（青色申告篇）》（PDF）
• 日本国税厅《通过优良电子账簿保存或数字无缝保存，适用75万日元的青色申告特别扣除吧！》（PDF）
• 日本国税厅 税务问答 No.2210 必要经费的知识
• 日本国税厅 税务问答 No.2100 折旧概要
• 日本国税厅 税务问答 No.2106 定额法与定率法的折旧
• 日本国税厅《主要折旧资产耐用年限表》（PDF）
• 日本国税厅 A1-17 所得税盘点资产评估方法的申报手续
• 日本国税厅 所得税基本通达37-30之2（短期预付费用）
• 日本国税厅 所得税基本通达45-1、45-2（家事相关费用）
• 日本国税厅 税务问答 No.2020 确定申告