自營業者年末決算準備清單｜12月31日前完成盤點、折舊與65萬日圓扣除確認【令和8年分】

本文為自營業者（個人事業主）與自由工作者整理令和8年分（2026年度）年末決算準備的一般性資訊，並非稅務建議。制度的正式內容，請以日本國稅廳稅務問答「No.2072 青色申告特別扣除」及日本國稅廳《決算方法（青色申告篇）》等資料為準。個別情況的判斷，請洽詢所轄稅務署或稅理士。

自營業者的決算準備，真正的重頭戲不在確定申告開始的2月，而在12月。所得稅是以1月1日至12月31日這一年的所得來計算；盤點原則上在12月31日進行；一筆支出能否列為經費，也取決於「截至12月31日債務是否已經確定」。過了新年才要準確清點一年前的庫存，或回想一整年的交易來區分收入與經費，都相當費力。12月準備得越充分，2～3月的工作就越輕鬆。

而且，令和8年分是紙本申報也能適用55萬日圓青色申告特別扣除（青色申告特別控除）的最後一年。本文依照日本國稅廳的資料，依序整理12月31日前需要完成的工作：收入與經費的結帳、盤點、折舊、家事按分（依比例劃分家庭與業務共用的費用），以及65萬日圓扣除的要件確認。2～3月申報期間的流程，請參閱確定申告截止日曆。

本文重點

• 盤點原則上於12月31日實地清點庫存；若未申報評價方法，則採用最終進貨成本法（最終仕入原価法，即最接近年底的進貨單價 × 數量）評價。
• 12月內交付的工作，即使1月才開立請款單，也屬於令和8年分的收入。反之，截至12月31日債務已經確定的經費，即使尚未支付，也屬於令和8年分的經費。
• 青色申告者的小額折舊資產特例，自令和8年4月1日以後取得的資產起擴大至未滿40萬日圓（合計上限300萬日圓），但列為經費的是開始用於業務的年度。
• 令和8年分的青色申告特別扣除維持現行的65萬日圓、55萬日圓、10萬日圓三級；65萬日圓需要透過e-Tax如期提交（2027年3月15日前），或保存優良電子帳簿。
• 自令和9年分起，紙本申報的扣除上限將變為10萬日圓。若想透過優良電子帳簿爭取75萬日圓扣除，必須「從課稅期間一開始」就符合要件，因此請在12月內決定2027年1月1日起的記帳方式。

為什麼「12月31日」是自營業者的結帳日

日本國稅廳的《決算方法（青色申告篇）》把從記帳到申報的流程表示為「日常記帳 → 決算（年底）→ 確定申告（2～3月）」。2～3月要做的是申報書的製作與提交，作為其材料的決算則是年底的工作。以12月31日為基準的情形主要有以下3項。

• 庫存：盤點原則上在12月31日進行。
• 經費：可列為必要經費的，是截至當年12月31日①債務已經成立、②已發生應提供具體給付的原因事實、③金額能夠合理計算的項目（國稅廳 No.2210）。是否已經付款並不是判斷標準。
• 資產：電腦等折舊資產，不是在購買的年度，而是在投入業務使用（開始使用）的年度列為經費。

申報期間原則上為次年2月16日至3月15日（國稅廳 No.2020），令和8年分即為2027年2月16日（週二）至3月15日（週一）。以e-Tax提交或紙本提交，扣除金額會有所不同，因此最好在12月內也先決定提交方式。

12月31日結帳前的決算準備清單（收入、經費、盤點、折舊、家事按分）

1. 核對帳簿與收據，算出各科目的累計金額

將帳簿內容與出貨單、請款單、收據等原始憑證逐一核對，如有錯誤就加以更正。接著按科目計算1月至12月的累計金額。若能在12月上半月完成這一步，年底只需調整差額即可。

2. 收入結帳：別漏掉12月交付、1月請款的部分

即使尚未收到款項，當年內銷售的全部都是當年的收入金額。國稅廳的資料以「每月20日結算、25日請款、次月10日入帳」為例，說明12月21日～31日交付的部分即使尚未請款，也要以12月31日為日期列入應收帳款（收入）。越是月底結算、次月請款的自由工作者，越要留意12月部分的漏列。反之，尚未交付卻先收取的預收款，要從當年的收入金額中排除。

3. 經費結帳：整理應付費用與預付費用

• 應付費用：12月的房租等年內尚未支付的部分，作為應付經費列入當年的必要經費。小額經費也可以不做應付整理，只將實際支付的金額列為經費。
• 預付費用：年內支付的經費中若包含次年以後的部分，該部分原則上屬於次年以後的經費。但若是自支付日起1年內接受提供的勞務費用，且每年都持續列入支付年度的經費，則可列入支付年度的經費（所得稅基本通達37-30之2）。
• 固定資產稅第4期：繳納期限在次年2月的第4期稅款，既可作為當年的應付經費，也可作為次年的經費（只有業務用部分可列為必要經費）。

4. 在12月31日進行盤點（自營業者盤點的基本）

銷貨成本並不等於當年的進貨額，而是依下列公式計算。消耗品費也是同樣的概念。

銷貨成本 ＝ 年初（期初）存貨額 ＋ 全年進貨額 − 年底（期末）存貨額

• 對象：除了商品、產品、原物料等之外，包裝材料、汽油、辦公用品等消耗品，以及取得價格未滿10萬日圓等尚未使用的小額備品，也屬於存貨。與往年相比沒有明顯增加的消耗品等，可以省略盤點。
• 時間：原則上在12月31日。若無法做到，就在前後盡可能接近的日期進行，再根據該日至12月31日的交易算出12月31日當時的存貨額，並清楚記錄計算方法。
• 方法：按種類、品質、型號等分別實地清點數量，並在盤點表上填寫數量、單價與金額。
• 評價：若未申報評價方法，則採用最終進貨成本法（最接近年底時進貨的單價 × 年底數量）。破損品或久放滯銷的陳舊品，也可以按12月31日當時的可處分價格評價。

要變更已選定的評價方法，需要提交的不是申報書，而是變更承認申請書（國稅廳 A1-17）。12月不是改變方法的時候，而是依既定方法正確清點的時候。

5. 確認折舊

業務用的電腦、汽車等，要將取得價格依法定耐用年限分攤，列入各年度的必要經費（國稅廳 No.2100）。12月請打開固定資產台帳，確認以下幾點。

• 年中購入的資產按月分攤：將1年的折舊額除以12，再乘以當年用於業務的月數（國稅廳 No.2106）。
• 未滿10萬日圓，或可使用期間未滿1年：在開始用於業務的年度全額列為必要經費。
• 10萬日圓以上、未滿20萬日圓：可選擇作為一次性折舊資產（一括償却資産），每年按合計額的1/3、分3年列為經費。
• 小額折舊資產特例（青色申告者）：符合一定要件的青色申告者，可在用於業務的年度將合計300萬日圓以內的部分全額列為經費。自令和8年4月1日以後取得的資產起，對象擴大為10萬日圓以上、未滿40萬日圓（令和8年3月31日前取得者為10萬日圓以上、未滿30萬日圓）。同樣是35萬日圓的電腦，2026年3月購買的不適用，5月購買的則適用。
• 含稅或未稅：金額依記帳方式判斷，免稅事業者按含稅金額判斷。

年底趕著購買設備時，請確認設備是否已在12月31日前送達並實際開始使用。

6. 彙總全年的家事按分

自宅兼辦公室的房租、水電瓦斯費等家事相關費用（家事関連費），只有業務部分可以列為必要經費。國稅廳表示，僅限於能夠根據交易紀錄等明確區分為業務上直接必要的金額（No.2210）。所得稅基本通達45-2以業務上必要的部分是否超過50%來判斷，同時規定即使在50%以下，只要能夠明確區分，該部分也可以列為經費。

不必每月按分。國稅廳的記帳範例示範了在12月31日以「水費家事部分扣除（60,000×80%家事部分）△48,000」的方式，在年底一次扣除家事部分的做法（△表示減項）。按分要以使用面積、保險金額、照明時間等合理基準進行。12月就用來彙總全年的房租、電費、通訊費合計，並備齊比例的依據吧。比例的思考方式請參閱家事按分的計算方法。

確認青色申告65萬日圓扣除的要件（令和8年分）

令和8年分的青色申告特別扣除仍為現行的3級（國稅廳 No.2072）。

• 逾期即降為10萬日圓：55萬日圓與65萬日圓以如期提交為條件，即使是退稅申報，也必須在次年3月15日前提交。
• e-Tax不接受影像資料：決算文件不能以影像資料的形式傳送。使用國稅廳的線上申報書製作系統，也可以製作並傳送青色申告決算書的資料。
• 選擇了現金收付制特例的人，不能適用55萬日圓與65萬日圓的扣除。
• 優良電子帳簿以「當年」的帳簿為對象：必須符合更正、刪除、追加的履歷，帳簿之間的相互關聯性，可依日期、金額、交易對象搜尋等要件，保存當年的日記帳與總分類帳。在12月這個時間點，實際可行的65萬日圓途徑是e-Tax。

令和9年分起的變化：12月就要決定「1月1日起的記帳方式」

根據令和8年度稅制改正，國稅廳公告令和9年分以後的青色申告特別扣除將有以下變更（國稅廳宣傳單）。

• 75萬日圓：在複式簿記與e-Tax的基礎上，進行優良電子帳簿保存，或「數位無縫保存」（以符合國稅廳長官所定標準的系統保存電子交易資料），並在期限前提交申報書的情形。
• 65萬日圓：複式簿記與e-Tax。
• 10萬日圓：雖採用複式簿記但以紙本申報的情形。簡易簿記的10萬日圓扣除，僅限於前兩年的事業所得或不動產所得相關收入金額在1,000萬日圓以下者等。

容易忽略的是，對於75萬日圓的優良電子帳簿途徑，國稅廳要求「從課稅期間一開始」就依要件備置與保存。若想在令和9年分透過優良電子帳簿途徑爭取75萬日圓，就要從2027年1月1日的第一筆分錄開始，使用符合要件的會計軟體記帳。軟體的更換與設定，請在12月內完成。

具體範例：在網路上販售雜貨的A的12月（數字為說明用的虛構範例）

以下數字均為說明用的虛構範例。A是在網路上販售雜貨的青色申告自營業者，將自家的一個房間用作工作與庫存空間，消費稅方面屬於免稅事業者，以會計軟體採複式簿記記帳。

重點有3個。首先，若省略年底盤點，年底存貨額76,600日圓就不會從銷貨成本中扣除（銷貨成本變為1,432,000日圓），所得就會少算76,600日圓。其次，12月底出貨的85,000日圓收入與18,000日圓運費，即使在1月才收款或付款，也屬於令和8年分。最後，筆記型電腦若不適用特例，就要依法定耐用年限4年（電腦）折舊，令和8年分的經費只有11月與12月這2個月的部分。若是1月送達並開始使用，則按令和9年分處理。

另外，65萬日圓扣除與55萬日圓扣除的差額，是從所得中扣除的金額相差10萬日圓。稅額會因此變動多少，取決於所得與稅率。

把收據整理提前到12月

決算準備中最花時間的往往不是計算，而是尋找「一整年的收據都放在哪裡」。使用Denpyo，只要用手機拍下收據或請款單，AI就會讀取日期、交易對象、金額與會計科目，並顯示每筆經費的節稅效果估算。資料可以匯出給稅理士或會計軟體使用，年底核對時也能直接派上用場。不確定能否列為經費的支出，可以用免費的經費判定檢查工具確認；65萬日圓與55萬日圓扣除的差別，可以用所得稅計算工具將所得金額相差10萬日圓來比較。

常見問題（FAQ）

沒有庫存的自由工作者也需要盤點嗎？

如果沒有銷售用的商品，就不需要盤點商品，但包裝材料、辦公用品等消耗品，以及尚未使用、取得價格未滿10萬日圓的備品等，也屬於存貨。不過，與往年相比沒有明顯增加的消耗品等，可以省略盤點。

12月31日無法盤點時該怎麼辦？

在12月31日前後盡可能接近的日期進行盤點，再根據該日至12月31日的交易算出12月31日當時的存貨額。計算方法也必須清楚記錄。

12月交付、1月請款時，算哪一年的收入？

只要在年內交付，即使尚未請款，也屬於當年的收入。國稅廳的資料中也有將12月21日～31日交付的部分以12月31日為日期列入應收帳款的範例。即使次年才入帳，結論也不變。

令和8年分以紙本申報也能適用55萬日圓的青色申告特別扣除嗎？

可以。以複式簿記記帳，附上資產負債表、損益表等，並在2027年3月15日前提交，即使紙本申報也能適用55萬日圓。透過e-Tax傳送，或依照優良電子帳簿的要件保存並在期限前提交申報書，則為65萬日圓。令和9年分以後，紙本申報的上限將變為10萬日圓。

家事按分必須每月計算嗎？

不必每月計算。國稅廳的記帳範例示範了在12月31日根據使用情況一次扣除家事部分的做法。比例要以使用面積、照明時間等合理基準決定，並保留依據。

總結

自營業者的決算準備，是以12月31日為基準日的「結帳」工作。找出年內交付的收入與年內債務已確定的經費，清點庫存以確定銷貨成本，整理好全年的固定資產台帳與家事按分。只要在年內完成這些，2～3月就只需製作並提交申報書。決算完成後的帳簿、盤點表等決算相關文件，原則上必須保存7年。

令和8年分是紙本申報也能適用55萬日圓扣除的最後一年（使用e-Tax則為65萬日圓）。自令和9年分起，紙本申報的上限變為10萬日圓；若想透過優良電子帳簿爭取75萬日圓，1月1日起的記帳方式將是關鍵。今年的結帳與明年的準備，就在同一個12月裡一起完成吧。

參考資料

• 日本國稅廳 稅務問答 No.2072 青色申告特別扣除
• 日本國稅廳《決算方法（青色申告篇）》（PDF）
• 日本國稅廳《記帳方法（青色申告篇）》（PDF）
• 日本國稅廳《透過優良電子帳簿保存或數位無縫保存，適用75萬日圓的青色申告特別扣除吧！》（PDF）
• 日本國稅廳 稅務問答 No.2210 必要經費的基本知識
• 日本國稅廳 稅務問答 No.2100 折舊概要
• 日本國稅廳 稅務問答 No.2106 定額法與定率法的折舊
• 日本國稅廳《主要折舊資產耐用年限表》（PDF）
• 日本國稅廳 A1-17 所得稅存貨評價方法的申報手續
• 日本國稅廳 所得稅基本通達37-30之2（短期預付費用）
• 日本國稅廳 所得稅基本通達45-1、45-2（家事相關費用）
• 日本國稅廳 稅務問答 No.2020 確定申告