認可慈善捐款扣除：香港自由工作者與小企業指南2026

本文為截至2026年8月的一般資訊，並非稅務建議。規則可能變更。實際報稅前請查閱香港稅務局（慈善捐款與獲豁免慈善團體）與GovHK（認可慈善捐款）最新資訊，或諮詢稅務顧問。

若你在香港從事自由工作或經營小企業並向慈善機構捐款，這些捐款或可減輕稅負。香港容許將認可慈善捐款從利潤或入息中扣除，上限亦較高。惟規則明確：機構須獲認可、須保存收據，且上限為應評稅利潤或入息的35%。本文講解2025/26課稅年度的機制以及如何確保取得扣除。

何謂認可慈善捐款

「認可慈善捐款」指向根據《稅務條例》第88條獲豁免課稅、具公共性質的慈善機構或信託的金錢捐款，或向香港特區政府作慈善用途的捐款。由此有兩點：

• 須為金錢：捐贈物品、服務或時間一般不可扣除。
• 受贈方須獲認可：僅向稅務局認可的第88條機構（或政府）捐款方合資格。稅務局公布獲豁免慈善團體名單。

凡有對價回報的捐款——如抽獎券、慈善晚宴席位、義賣購物——通常不可扣除，因為你換取了有價值之物。

35%上限與HK$100下限

• 下限：年度捐款合計須至少HK$100。
• 上限：扣除以應評稅利潤（利得稅）或入息（薪俸稅/個人入息課稅）的35%為限。

你可捐超過35%，但一年內最多扣除35%。個人而言，超出部分一般不能結轉，故捐款時機很重要。

自由工作者在哪裡申報扣除

獨資經營者與合夥人：利得稅

非法人業務的純利潤須繳利得稅。非法人享兩級稅率：首HK$200萬為7.5%，其餘為15%。經業務作出的認可捐款可在35%上限內從應評稅利潤扣除。

有副業的僱員：薪俸稅

若你也有受僱入息，捐款可從薪俸稅入息扣除。惟同一筆捐款不可在薪俸稅與利得稅重複扣除。

兩者合併：個人入息課稅

若同時有業務利潤與薪金，選擇個人入息課稅會合併入息，讓捐款總額從合併入息扣除，可能更划算。是否有利視整體情況，值得兩種方式試算。

實例

假設你是獨資自由顧問，2025/26應評稅利潤HK$600,000，年內向稅務局認可的兒童慈善機構捐HK$50,000。

• 上限＝600,000×35%＝HK$210,000。
• 捐款50,000遠低於上限且高於HK$100下限，全額可扣除。
• 免稅額前應評稅利潤降至HK$550,000，減少應繳利得稅。

反之若利潤僅HK$100,000卻捐HK$50,000，上限為HK$35,000，本年僅可扣除35,000，餘下15,000無稅務益處。將大額捐款分年，或選在利潤較高年度，更易留在上限內。

須保存的憑證

扣除成敗在憑證。稅務局可要求你證明捐款，香港業務紀錄須保存七年。

• 保存每筆捐款的機構正式收據（機構名、日期、金額、第88條說明）。
• 勿申報有回報的捐款（晚宴、物品、抽獎）。
• 全年記錄捐款清單，核對是否超HK$100且在35%內。

紙質收據易褪色、遺失。隨手數碼化，申報數字即有可隨時調取的憑證。借助Denpyo等工具，拍攝捐款收據即自動取得日期、收款方與金額，與業務開支一併整理，年終合計隨時可用。判斷某筆付款是否可扣除，可先用開支可扣除檢查器；查看扣除影響可用節稅額估算器。

常見錯誤

• 捐給未獲認可機構：善舉不等於第88條團體，先查名單。
• 申報有回報的捐款：晚宴、抽獎券不屬認可捐款。
• 重複申報：同一收據不可用於薪俸稅與利得稅兩者。
• 低利潤年忽視上限：淡年大額捐款浪費可用扣除。
• 遺失收據：無收據即無扣除，須保存七年。

小結

認可慈善捐款是香港自由工作者與小企業較簡單的扣除：向第88條機構或政府捐錢、保存收據，合計至少HK$100即可扣除應評稅利潤或入息的35%。取得全部益處的關鍵是選認可受贈方、避免有回報的捐款、並保存七年紀錄。若同時有業務與受僱入息，比較利得稅、薪俸稅與個人入息課稅何者最優。慷慨捐款，並以良好紀錄讓稅制回報你的善心。